Ревизия учета расчётов с подотчётными лицами

 

     Примечание:

     1. Источник: собственная  разработка 

     2. Источник: данные  ПРИЛОЖЕНИЙ Г, Д, Ж 

      Исходя  из данных таблицы, можно сделать  вывод о том, что сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  отраженное в журнале-ордере, главной  книге и балансе соответствует. Отклонений не было обнаружено.

      Также была проверена правильность отражения  оборотов по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за декабрь 2008 года.

      В таблице 2.7 представлена проверка соответствия оборотов по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отраженных в журнале-ордере № 7 и в главной книге в КУПП «Водоканал».

Таблица 2.7 - Проверка соответствия оборотов по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отраженных в журнале-ордере № 7 и  в главной книге в КУПП «Водоканал»  за декабрь 2008 года

 

     Примечание:

1.Источник: собственная разработка

2. Источник: данные  ПРИЛОЖЕНИЙ Г, Д 

       Из  данных таблицы видно, что дебетовый  оборот в журнале-ордере № 7 соответствует  дебетовому обороту, отраженному в  главной книге, а кредитовый оборот, отраженный в журнале-ордере № 7 равен  кредитовому обороту, отраженному  в главной книге. Таким образом, ревизором отклонений обнаружено.

       Также при проверке расчётов с подотчётными лицами ревизоры проверили правильность бухгалтерских записей по отражению  полученных под отчёт сумм и их списанию. Это связано с тем, что  встречаются случаи списания полученной под отчёт суммы или числящейся за подотчётным лицом задолженности  без документальных обоснований  на счета по учёту издержек производства. Завершающим этапом проверки расчетов с подотчетными лицами является проверка правильности корреспонденции счетов по отражению полученных под отчет  сумм и их списанию.

       В таблице 2.8 представлена корреспонденция  счетов по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по отражению полученных под отчет сумм и их списанию, которая используется в КУПП «Водоканал».

Таблица 2.8 – Проверка правильности корреспонденции счетов по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  по отражению полученных под отчет сумм и их списанию.

 

     Примечание: Источник – собственная разработка 

     Таким образом, при проверке правильности ведения бухгалтерского учёта расчётов с подотчётными лицами в КУПП «Водоканал»  была проверена арифметическая точность расчётов итогов в журнале-ордере № 7, главной книге, правильность перенесения остатков из главной книги в баланс, произведено сравнение итоговых сумм по журналу-ордеру № 7 с оборотами, отраженными в главной книге. Отклонений не обнаружено. Применяемая в КУПП «Водоканал» корреспонденция счетов соответствует Типовому плану счетов и Инструкции по его применению.

     На  основании проведенных исследований можно сделать вывод, что на КУПП «Водоканал» бухгалтерский учет ведется в соответствии с действующим  законодательством. Авансовые отчеты оформляются правильно, в бухгалтерию  предоставляются своевременно, а  также суммы, которые выданы под  отчет используются целесообразно  на необходимые нужды. Корреспонденция  счетов, которая применяется на КУПП «Водоканал» соответствует Типовому плану счетов и Инструкции по его  применению. 

 

     Глава 3

     Заключительный  этап ревизии расчетов с подотчетными лицами 

     3.1 Оформление результатов  ревизии расчетов  с подотчетными  лицами  
 

     По  результатам ревизии, в ходе которой  выявлены нарушения актов законодательства в сфере экономики, составляется акт комплексной ревизии производственно-хозяйственной  деятельности. Результаты ревизии, в  ходе которой не выявлено нарушений  актов законодательства, оформляются  справкой.

     В случае если выявленное нарушение или  злоупотребление может быть сокрыто  или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности  виновных лиц, проверяющим до окончания  ревизии составляется отдельный  промежуточный акт (например, при  обнаружении хищений).

     Промежуточный акт подписывается проверяющим (руководителем  ревизионной группы), соответствующими должностными лицами проверяемого субъекта, а также лицами, причастными к  выявленным нарушениям, от которых  в обязательном порядке необходимо потребовать письменные объяснения.

     Проверка  была произведена главными специалистами  Барановичского межрайонного Комитета государственного контроля Будчан Г. В., Сорока С. И. В проверке принимали участие старшие государственные (налоговые) инспекторы ИМНС по городу Барановичи Петрова Е. И., Григорьева Е. В.

       Результаты  проведенной проверки отражены в  акте проверки, отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности Барановичского унитарного производственного предприятия водопроводно-канализационного хозяйства «Водоканал» (ПРИЛОЖЕНИЕ Р).

     Акт комплексной ревизии состоит  из вступительной (общей) и результативной (исследовательской) части. Вступительная  часть акта содержит обязательные реквизиты, установленные «Порядком организации  и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной  деятельности». Во вступительной части  акта указаны: полное наименование акта, дата и место его составления; основания для проведения ревизии (дата и номер приказа о назначении ревизии, название организации издавшей приказ), дата ее начала и окончания; состав ревизионной группы (должность, фамилия, имя, отчество каждого лица, осуществляющего ревизию); наименование ревизуемой организации и период производственной и финансово-хозяйственной  деятельности, за который проводилась  ревизия; фамилия, имя, отчество должностных  лиц ревизуемой организации, ответственных  за его производственную и финансово-хозяйственную  деятельность.

      Результативная  часть акта ревизии представляет собой систематизированный перечень выявленных нарушений, недостатков  и злоупотреблений в процессе финансово-хозяйственной деятельности КУПП «Водоканал». Она состоит из отдельных разделов, соответствующих  наименованию и числу разделов программы  ревизии.

      Ответственность за организацию и состояние финансово-хозяйственной  деятельности субъекта хозяйствования за проверяемый период несли директор Калинин А. Н. и главный бухгалтер Ершова Т. И.

      Заканчивается вступительная часть акта стереотипной фразой: «В проверяемом периоде проведены следующие проверки...», после чего следует изложение результативной части.

      Факты нарушений отражены в акте так, что  можно четко ответить на следующие вопросы:

        - содержание нарушения со ссылкой на соответствующий законодательный   акт;

      - кто допустил нарушение;

      - по чьему указанию или разрешению совершено нарушение;

      - когда и где оно допущено;

      - каким способом совершено нарушение и чем оно вызвано;

      - последствия (размер причиненного ущерба).

      Для раскрытия темы курсовой работы был  рассмотрен раздел  «Ревизия кассовых банковских и расчетных операций, расчетов с подотчетными лицами». По данному пункту можно сказать, что  ревизор достаточно полно и точно  отразил результаты проведенной  ревизии. Акт ревизии составлен  грамотно, профессионально с использованием профессиональной экономической терминологии. Нарушений по данному разделу  не установлено.

     Акт документальной ревизии подписан главным  контролером-ревизором, руководителем  организации и главным бухгалтером. Акт ревизии был составлен  в 4 экземплярах. Один экземпляр был  вручен директору КУПП «Водоканал». У руководителя и главного бухгалтера организации не возникло разногласий, замечаний или возражений по составленному акту. В акте ревизии сделана отметка о передаче его руководству КУПП «Водоканал».

      В результате проведенной проверки учета  расчетов с подотчетными лицами были получены следующие результаты.

     Кассиром  работает Шукало С.А., договор о полной материальной ответственности с  которой заключен. С Правилами  ведения кассовых операций кассир ознакомлена.

     Предоставленные к проверке кассовые книги прошнурованы, листы в них пронумерованы и скреплены печатью за подписями директора и главного бухгалтера. Лимит остатка кассы соблюдается.

     Журналы регистрации приходных и расходных  кассовых документов заполняются в бухгалтерии, своевременно и достоверно.

     Проведенной проверкой, правильности составления  расходных кассовых ордеров и  платежных ведомостей нарушений  не установлено. Завышений итоговых сумм по ведомостям на выплату заработной платы работающим организации не установлено.

     Все расходные документы составлены по установленной форме: имеется  наличие всех подписей в получении денежных средств, руководителя, главного бухгалтера, сумма прописью, дата получения. Проверены итоги по ведомостям к выдаче денежных средств, расхождений не установлено.

     Проведенной проверкой правильности отражения  кассовых операций на счетах бухгалтерского учета, нарушений не установлено.

     В организации имеется список лиц, которым могут выдаваться деньги в подотчет.