Ревизия учета расчётов с подотчётными лицами

      На предприятии КУПП «Водоканал» учёт расчётов с подотчётными лицами осуществляется посредством первичных документов установленной формы, основными из которых являются расходный и приходный кассовые ордера, командировочное удостоверение, авансовый отчёт и некоторые другие.

     На  КУПП «Водоканал» особое внимание ревизор  уделил проверке представленных командированными лицами авансовых отчетов. В ходе проверки  ревизором было установлено наличие отметок в командировочных удостоверениях о датах прибытия и выбытия из пунктов назначения, нет ли подчисток, помарок в командировочном удостоверении, все ли реквизиты заполнены. Фактическое время пребывания в командировке определяют по отметке в командировочном удостоверении о выбытии и прибытии.

     При ревизии расчетов с подотчетными лицами по административно-хозяйственным  и операционным расходам в КУПП «Водоканал»  было проверено документальное оформление авансовых отчетов, целевое использование  выданных подотчет сумм, своевременность  предоставления авансовых отчетов, правильность оприходования приобретенных  товарно-материальных ценностей. Нарушений  не установлено.

      При проверке правильности ведения бухгалтерского учёта расчётов с подотчётными лицами в КУПП «Водоканал» была проверена  арифметическая точность расчётов итогов в журнале-ордере № 7, главной книге, правильность перенесения остатков из главной книги в баланс, произведено сравнение итоговых сумм по журналу-ордеру № 7 с оборотами, отраженными в главной книге. Отклонений не обнаружено. Применяемая в КУПП «Водоканал» корреспонденция счетов соответствует Типовому плану счетов и Инструкции по его применению.

      На  основании проведенных исследований можно сделать вывод, что на КУПП «Водоканал» бухгалтерский учет ведется в соответствии с действующим  законодательством. Авансовые отчеты оформляются правильно, в бухгалтерию  предоставляются своевременно, а  также суммы, которые выданы под  отчет используются целесообразно  на необходимые нужды. Корреспонденция  счетов, которая применяется на КУПП «Водоканал» соответствует Типовому плану счетов и Инструкции по его  применению.

     Журналы регистрации приходных и расходных  кассовых документов заполняются в бухгалтерии, своевременно и достоверно.

     Проведенной проверкой, правильности составления  расходных кассовых ордеров и  платежных ведомостей нарушений  не установлено. Завышений итоговых сумм по ведомостям на выплату заработной платы работающим организации не установлено.

     Все расходные документы составлены по установленной форме: имеется  наличие всех подписей в получении денежных средств, руководителя, главного бухгалтера, сумма прописью, дата получения. Проверены итоги по ведомостям к выдаче денежных средств, расхождений не установлено.

      Расчеты с подотчетными лицами на КУПП «Водоканал»  ведутся на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Учет расчетов с подотчетными лицами в организации автоматизирован.

     В качестве рекомендации КУПП «Водоканал» можно предложить тщательно следить за сроками сдачи авансовых отчетов в бухгалтерию подотчетными лицами, а также не производить выплаты денежных средств работникам, которые еще не отчитались за ранее выданные подотчетные суммы.

     Ревизия расчетов с подотчетными лицами в условиях использования ПЭВМ сохраняет своей целью независимую проверку отражения в учетных регистрах финансово-хозяйственной деятельности клиента для установления и подтверждения достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также соответствия действующему законодательству совершенных финансовых операций и хозяйственных процессов.

      В современных условиях КУПП «Водоканал»  может использовать методологию  проекта Технология Быстрого Результата. Эта методология позволяет в  короткие сроки запустить работающую систему в эксплуатацию.

Результаты  перехода предприятия на программу  «1С:Зарплата и управление персоналом 8»:

1. Заказчик получит полноценную систему с кадровыми данными и данными по расчету среднего заработка (в том числе необходимыми для индексации) за последний год.
2. Отдел персонала получит возможность работать в единой полноценной программе, а как на данном этапе приходиться отдельно вести весь кадровый учет в Excel.
3. Обеспечит соответствие приказа об изменении штатного расписания внутренней форме заказчика.
4. Сделает загрузку данных по физическим лицам, которые получают доход в виде материальной выгоды по процентам, из бухгалтерской программы в новую программу «1С:Зарплата и управление персоналом 8».
5. Будет произведена выгрузка данных по оплате заработной платы.
6. Перенос данных из старых программ в новую единую программу будет осуществлен автоматически с минимальным привлечением пользователей к процессу переноса.

     В заключении можно сделать выводы о том, что в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы. А именно определены цели, задачи и источники информации ревизии расчетов с подотчетными лицами;  рассмотрены основные первичные документы и нормативные акты, применяемые в оформлении расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете; рассмотрен порядок проведения ревизии расчетов с подотчетными лицами.

     В процессе написания работы было подтверждено, что расчеты с подотчетными лицами охватывают значительные объемы хозяйственной  деятельности предприятия. Что касается КУПП «Водоканал», то на нем учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Все операции, отражающие выдачу аванса, отчет по нему, учитываются в бухгалтерии посредством составления определенных записей на основании первичных и иных документов.

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 
 

1. Адаменко, И. Н. Бухгалтерский и налоговый учёт, финансовый анализ и контроль: учеб. пособие/ С. И. Адаменко, И. Н. Бурцева, А. О. Левкович,         О. А. Левкович, В. Н. Лемеш; под общ. ред. О. А. Левковича. – Минск: ООО «Элайда», 2006. – 556 с.
2. Белов, Н. Г. Контроль и ревизия в сельском хозяйстве: учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: Финансы и статистика, 2005. – 392 с.
3. Бухгалтерский учёт, анализ и аудит: учеб. пособие/ П. Г. Пономаренко  [и др.]; под общ. ред. П. Г. Пономаренко.- 2-е изд., испр.- Минск: Выш. шк., 2007.- 527 с.
4. Бухгалтерский учёт и аудит в АПК: учебник для студентов экономических специальностей с.-х. вузов/ Л. И. Стешиц.- Минск: «ИВЦ Минфина», 2005.- 537 с.
5. Бухгалтерский учёт: учеб. метод. пособие/ Н. С. Стражева,  А. В.        Стражев. - 10-е изд., перераб. и доп. - Минск:  Книжный Дом, 2004. — 432 с.
6. Бухгалтерский учёт: учеб. пособие/ О. А. Левкович, И. Н. Бурцева, Ю. И. Акулич; под общ. ред. О. А. Левкович.- Минск: Амалфея, 2003.- 640 с.
7. Гринь, Т. А. Контроль и аудит: учебник/ Т. А. Гринь – Минск: Соврем. шк., 2006. – 240 с.
8. Дробышевский, Н. П. Бухгалтерский учёт в строительстве: учеб.- практ. пособие/ Н. П. Дробышевский.- Минск: ООО «ФУА-информ».- 2004.- 648 с.
9. О бухгалтерском учёте и отчётности: Закон Респ.Беларусь, от 18 сент.1994г.,№3321-XII:в ред. Закона Респ.Беларусь от 26.12.2007 г. № 362-3 // Нац. реестр правовых актов Респуб. Беларусь от.- № 2/1399.
10. Инструкция о порядке организации и проведения ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности организаций Министерства промышленности Республики Беларусь: утвер. приказом Министерства промышленности Республики Беларусь от 07 мая 2001 г., № 237, № 235// Нац. реестр правовых актов Респуб. Беларусь, № 237, № 115, 8/4372.
11. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учёт: учеб. пособие. / Н. П. Кондраков. -   3-е изд., перераб. и доп. - М.-.: ИНФРА-М, 2000. - 635с.
12. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учёт, анализ хозяйственной деятельности и аудит/ Н.П. Кондраков. - М.: Перспектива, 2005. - 652с.
13. Ладутько, Н. И. Бухгалтерский учёт в промышленности: учебн.                                                          пособие/ Н.И. Ладутько. - Минск: Книжный Дом, 2005. – 688 с.
14. Ладутько, Н. И. Бухгалтерский учёт/ под общей редакцией Н. И. Ладутько.- 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «ФУАинформ», 2004.- 742 с.;
15. Лебедев, О. Т. Основы бухгалтерии: учеб. пособие/ под ред. д-ра эконом. наук, проф. О. Т. Лебедева. изд. 2-е, доп.- Дизайн обл. А. С. Андреев.- СПб: ИД «Мим», 1997.- 224 с.
16. Левкович, О. А. Бухгалтерский учёт: учеб. пособие. 4-е изд./ О. А. Левкович, И. Н. Бурцева.- Минск: Амалфея, 2006.- 800 с.
17. Лемеш, В. Н. Ревизия и аудит: пособие для студентов экономических специальностей высш. и сред. спец. учеб. заведений. В. 2 ч. 2/ В. Н. Лемеш.- Минск: Издательство Гревцова, 2008.- 384 с.
18. Лемеш, В. Н. Ревизия и аудит: пособие для студентов экон. специальностей высш. и сред. спец. учеб. заведений. В 2 ч. Ч 2/В.Н. Лемеш. – Минск: Изд-во Гревцова, 2007. - 288 с.
19. Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации»: постановление Мин. финансов Респ. Беларусь, 17 апр. 2002 г., № 62: в ред. постановления Мин. финансов Респ. Беларусь от 26.05.2008 г., № 85 Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь //. – 2008. – № 8/18914.
20. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь «Об утверждении Типового плана счетов и Инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учёта: постановление Мин. финансов Респ. Беларусь, 30 мая 2003 г., № 89: в ред. постановления Мин. финансов Респ. Беларусь от 11.12.2008 г., № 187// Нац. реестр правовых актов Респуб. Беларусь. – 2009. – № 8/20268.
21. Постановление Совета Министров Республики Беларусь «О ведении юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями книги учёта проверок (ревизий)» с учетом изменений от 18.11.2007 г., № 1538.- 2007.
22. Пупко, Г. М. Аудит и ревизия: учебник/ Г. М. Пупко.- Минск: Книжный Дом; Мисанта, 2005.- 512 с.
23. Соколов Я. В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: учеб.  пособие / Я.В. Соколов. — М.: Аудит: ЮНИТИ, 1996. — 638 с.
24. Стражева, Н. С. Бухгалтерский учёт: учеб.-методич. пособие/ Н. С. Стражева, А. В. Стражев.- 11-е изд., перераб. и доп.- Минск: Книжный Дом, 2005.- 608 с.
25. Типовой план счетов бухгалтерского учёта Республики Беларусь: «Об утверждении Типового плана счетов и Инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учёта»: постановление Мин. финансов Респ. Беларусь, 30 мая 2003 г., № 89: в ред. постановления Мин. финансов Респ. Беларусь от 11.12.2008 г., № 187 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2009. – № 8/20268.
26. Указ Президента Республики Беларусь «О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь и порядка применения ими экономических санкций»: с учетом изменений от 28.05.2008 г., № 286// Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь от 30.05.2008 г. - № 1/9730.
27. Указ Президента Республики Беларусь «О мерах по усилению ведомственного контроля»: с учетом изменений от 28.12.2007 г., № 682// Нац. реестр правовых актов Респуб. Беларусь, 2008 г. - № 5, 1/9271.
28. Стражева, Н. С. Бухгалтерский учёт: учеб.- методич. пособие/ Н. С. Стражева, А. В. Стражев.- 11-е изд., перераб. и доп.- Минск: Книжный Дом, 2005.- 608 с.
29. Хмельницкий, В. А. Ревизия и аудит: учеб. комплекс/ В. А. Хмельницкий.- Минск: Книжный Дом, 2005.- 480 с.
30. Чечёткин, А. С. Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве: учеб. пособие для студентов неэкон. специальностей с.-х. вузов/ А. С. Чечёткин.- Минск: ИВЦ Минфина, 2005.- 464 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ