Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Сентября 2011 в 13:21, курсовая работа
Цель работы: рассмотреть на примере конкретной организации порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами.
Объектом исследования выбрана организация Общество с ограниченной ответственностью «СТиТ». Период исследования – март 2011 года.
ВВЕДЕНИЕ _____________________________________________________ 3
1. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ _____________________________________________________________ 4
2. АНАЛИТИЧЕСКИЙ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ___________________6
3. ПРИОБРЕТЕНИЕ ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ТОВАРНО- МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ ПРОДУКЦИИ___________________ ___8
4. СЛУЖЕБНЫЕ КОМАНДИРОВКИ__________ __________________ 15
4.1 Документальное оформление командировки ________________ 17
4.2 Сроки служебных командировок __________________________ 18
4.3 Рабочее время и время отдыха командированного __________ 19
4.4 Возмещение расходов при служебных командировках и оплата суточных __________________________________________________ 20
4.5 Временная нетрудоспособность командированного __________ 23
4.6 Порядок выдачи и расходования авансов при командировках __ 23
4.7 Отчет работника о командировке _________________________ 24
4.8 Как удержать невозвращенные или неизрасходованные суммы _ 26
4.9 Гарантии и компенсации при командировках _______________ 27
4.10 Расчеты с подотчетным лицом ___________________________ 36
5. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ_____________________________37
5.1 Оформление первичных документов _______________________ 38
5.2 Бухгалтерский учет _____________________________________ 40
ВЫВОДЫ ___________________________________________________ 43
ЛИТЕРАТУРА________________________________________________45
МИНИСТЕРСТВО
ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Уральский государственный экономический университет
Центр дистанционного обучения
Содержание
ВВЕДЕНИЕ
______________________________
1. ОРГАНИЗАЦИЯ
УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
______________________________
2. АНАЛИТИЧЕСКИЙ
И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ___________________6
3. ПРИОБРЕТЕНИЕ
ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ТОВАРНО- МАТЕРИАЛЬНЫХ
ЦЕННОСТЕЙ ПРОДУКЦИИ___________________ ___8
4. СЛУЖЕБНЫЕ КОМАНДИРОВКИ__________ __________________ 15
4.1 Документальное оформление командировки ________________ 17
4.2 Сроки служебных командировок __________________________ 18
4.3 Рабочее время и время отдыха командированного __________ 19
4.4 Возмещение
расходов при служебных командировках
и оплата суточных ______________________________
4.5 Временная нетрудоспособность командированного __________ 23
4.6 Порядок выдачи и расходования авансов при командировках __ 23
4.7 Отчет работника о командировке _________________________ 24
4.8 Как удержать невозвращенные или неизрасходованные суммы _ 26
4.9 Гарантии и компенсации при командировках _______________ 27
4.10
Расчеты с подотчетным лицом ___________________________
36
5. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ
РАСХОДЫ_______________________
5.1 Оформление первичных документов _______________________ 38
5.2
Бухгалтерский учет ______________________________
ВЫВОДЫ
______________________________
ЛИТЕРАТУРА____________________
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
В
процессе финансово-хозяйственной
деятельности у организаций часто
возникает необходимость
С этих позиций выбранная тема курсовой работы актуальна.
Цель работы: рассмотреть на примере конкретной организации порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами.
Объектом исследования выбрана организация Общество с ограниченной ответственностью «СТиТ». Период исследования – март 2011 года.
Методологической
основой написания курсовой работы являются
нормативные документы по ведению бухгалтерского
учета и отчетности, учебная литература
и данные ООО «СТиТ».
1. Организация учета расчетов с подотчетными лицами
Не все организации расплачиваются по безналичному расчету – перечисляя деньги со своего счета на счет продавца. Иногда гораздо удобней и быстрее оплатить покупку наличными, например, канцтовары, хозяйственный инвентарь, бензин для служебного автомобиля и другое. Для этого деньги из кассы выдаются сотрудникам под отчет. Они покупают то, что нужно, а затем составляют и сдают в бухгалтерию авансовый отчет. Если при покупке израсходованы не все деньги, то остатки сотрудник должен вернуть в кассу. Если же сотрудник добавил к выданным свои деньги, то сумму переплаты организация должна ему компенсировать.
Перечень
подотчетных лиц и правила
расчетов с ними можно включить в
учетную политику, определяющую правила
бухгалтерского учета. Только включенные
в перечень лица могут получать деньги
под отчет. Он утверждается приказом
руководителя предприятия. В ООО «СТиТ»
разрешено получать подотчет всем работникам
административно-
Таким
образом, в приказе нужно не только
перечислять подотчетных
Сотрудник может получить деньги под отчет из кассы предприятия только на определенные цели. Цели, на которые можно расходовать наличные деньги из выручки под отчет в ООО «СТиТ» согласовываются с учреждением банка, где открыт расчетный счет организации. Разрешено расходовать: на командировочные, на хозяйственные нужды, ГСМ.
Во-первых, предприятие выдает своим сотрудникам наличные, когда направляет их в командировку - суточные, деньги на проезд до места назначения и обратно, на проживание в гостинице. Но прежде чем сотрудник получит деньги, руководитель предприятия должен издать приказ о командировке. В нем указывают фамилию сотрудника, его должность, куда он отправляется и с какой целью, а также какая сумма командировочных ему положена.
Во-вторых, средства под отчет получают те сотрудники, которые расплачиваются наличными от имени своего предприятия с другими организациями и предприятиями. Например, водитель покупает у АЗС горюче-смазочные материалы для служебного автомобиля, секретарь марки, конверты на почте, бухгалтер – бланки документов в специализированных магазинах. Чтобы получить деньги, сотрудник пишет заявление на имя руководителя организации, в котором просит выдать необходимую сумму. Если руководитель согласен, он подписывает приказ. В нем указывается кому и на какие цели выдаются деньги.
Даже
если сотрудник не отчитался в
срок по подотчетным деньгам, удерживать
налог на доходы с физических лиц
не нужно. Деньги, выданные под отчет,
все равно принадлежат
2. Аналитический и синтетический учет
Расчеты с подотчетными лицами учитываются на счете 71. Это предусмотрено Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденным приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н. Причем в аналитических регистрах эти расчеты нужно отражать подробно – отдельно по каждому сотруднику и по каждому авансовому отчету. Для этого обычно используется журнал-ордер № 7, форма которого утверждена письмом Минфина СССР от 8 марта 1960 г. № 63.
В ООО «СТиТ» применяется журнал формы К-10 (Приложение 2). В нем отражается: когда и кому выданы деньги, в каком размере, номер расходного кассового ордера, на какие счета бухгалтерского учета отнесены расходы подотчетника.
Бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер, указав в нем выдаваемую сумму, кассир выплачивает сотруднику деньги, а подотчетник ставит свою подпись в ордере, дату. Это операция отражается проводкой: дебет 71 кредит 50 – выданы деньги в подотчет (обратная проводка – сданы неизрасходованные деньги подотчетным сотрудником). Расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером.
Потратив деньги, сотрудник составляет авансовый отчет, его форма № АО -1 утверждена постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55.
Эту форму с 1 января 2002 года должны применять все предприятия. Составляется он в 1 экземпляре и важно, чтобы он был правильно оформлен. Подписан он должен быть подотчетным лицом, руководителем, главным бухгалтером и сотрудником бухгалтерии, принявшим этот отчет (Приложение 3). Сотрудник, который составляет авансовый отчет, он должен подтвердить свои расходы оправдательными документами (товарные и кассовые чеки, квитанции, проездные билеты и т.п.). В данном случае это товарный и кассовый чеки. Если же сотрудник представил в бухгалтерию товарный чек без подробной расшифровки, то можно создать комиссию, которая составит акт и укажет в нем, за что были уплачены деньги. В дополнение к товарному чеку обязательно должен быть приложен кассовый чек, исключение составляют те случаи, когда у продавца есть право торговать без кассового аппарата.
Если из авансового отчета видно, что подотчетник истратил ровно столько, сколько получил, то в этом случае сальдо будет нулевым и задолженность не образуется.
Если же часть денег осталась неизрасходованной, то работник должен вернуть остаток в кассу предприятия. Бухгалтер составляет приходный кассовый ордер. Если у работника выданных денег не хватило, и он еще потратил свои, то возможны следующие варианты:
Суммы, не возвращенные подотчетными лицами в установленный срок, подлежат отражению по кредиту счета 71 в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Следует отметить, что счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - активно-пассивный и в аналитическом учете он может иметь сальдо сразу по дебету (когда кто-то из работников не отчитался по подотчетным деньгам) и кредиту (сотрудник потратил свои деньги, а предприятие их пока не вернуло).
ООО «СТиТ» данные по подотчетным суммам заносятся в регистр аналитического учета - журнал формы К-10, в нем делается группировка, подсчитываются итоги за месяц.
Выдача денег сверяется с кассой (с проводкой). По кредиту 71 счета составляется мемориальный ордер № 18 (Приложение 4), особенностью данной формы учета является то, что мемориальные ордера пишутся на все регистры аналитического учета. Делается это, чтобы определить итог оборотов, с указанием корреспондирующих счетов. Ордер регистрируется в регистрационном журнале по счетам синтетического учета и разносится в Главной книге (Приложение 5). Сальдо показывается развернуто в синтетическом (Главная книга) и аналитическом учете, сверяются данные. На основании Главной книги составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги и на ее основании составляется баланс.
В
бухгалтерском балансе
3. Приобретение подотчетными лицами товарно-материальных ценностей, продукции.
Приобретение
товарно-материальных ценностей (канцелярских,
хозяйственных товаров, комплектов
бланков бухгалтерской
В
кассовом чеке должны быть четко пропечатаны
идентификационный номер
Например, к авансовому отчету водителя организации необходимо приложить чеки контрольно-кассовых машин АЗС, на которых производилась заправка автомобиля. Такой кассовый чек должен содержать следующие реквизиты: наименование организации-продавца (АЗС); идентификационный номер организации-продавца; номер кассового аппарата; номер и дата выдачи чека; стоимость ГСМ с учетом НДС и налога с продаж. Как правило, в кассовых чеках указывается еще марка горюче-смазочных материалов, оплаченное количество ГСМ и стоимость 1 литра ГСМ. В случае отсутствия такой информации водитель должен вместе с кассовым чеком получить на АЗС документ, подтверждающий количество оплаченного топлива и цену единицы (литра и т.п.).