Учет расчетов с подотчетными лица»

Министерство  образования РБ

Частное учреждение образования

Минский техникум предпринимательства 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет анализ и контроль»

по теме «Учет расчетов с подотчетными лицами» 
 
 
 

Выполнила учащаяся гр. УЗ-52                                               

                                                                                                     –––––––––––––

                                                                                                                                                         (Инициалы, фамилия) 
 
 

Руководитель

                                                                                               ––––––––––––

                                                                                                                                                                            ( Инициалы, фамилия)                                                            
 
 
 
 
 
 
 

Минск 

2010

Содержание 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение……………………………………………………………………………..3

Раздел  1. Организация расчетов наличными денежными средствами…4

 

1. Обзор нормативных  документов по вопросам учета расчетов

         с физическими   лицами наличными  денежными средствами……………...4     

1.2. Порядок  выдачи наличных денег на предстоящие  хозяйственные

       расходы…………………………………………………………………………..7 

1.3 Порядок возмещения расходов при служебных командировках   в

      пределах Республики Беларусь и за границу…………………………………9

Раздел 2. Синтетический и аналитический учет расчетов

  с подотчетными          лицами……………………………………………… ….13

          

2.1. Документальное  оформление и учет расчетов  с подотчетными

 лицами  по хозяйственным расходам……………………………………………..13 
 

2.2. Документальное оформление и учет расчетов с подотчетными

лицами  по командировочным расходам………………………………………….21 

Заключение……………………………………………………………………….25

Список  используемых источников………………………………………….26 
 
 
 
 

Ведение 
 

      В процессе финансово-хозяйственной  деятельности  у  организаций   часто

возникает  необходимость  приобретения  материальных  ценностей,   а   также

различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и  за  наличные

деньги.  В этом случае    работнику  из кассы под отчет   выдаются  наличные   денежные средства. А  силу этого возникают расчетные  взаимоотношения  с работниками  списочного состава, получившими денежный аванс на предстоящие расходы.

     Учет расчетов с подотчетными  лицами имеет место практически  на каждом предприятии. В условиях  рыночных отношений, налаживания  внешнеэкономических связей с  поставщиками и партнерами актуальность  данного вида учета постоянно возрастает и требует своего совершенствования. Именно это обстоятельство и легло в основу выбора данной темы для написания курсовой работы.

       В данной работе я собираюсь  рассмотреть актуальную в   настоящее  время

тему  расчетов с подотчетными лицами. В первом разделе будет  приведен обзор  нормативных  документов,  регламентирующих  расчеты  с   подотчетными лицами, будет рассмотрен порядок выдачи наличных денег на предстоящие хозяйственные расходы и особенности возмещения расходов при служебных командировках.

      Во втором разделе будут изучены  вопросы документального оформления  и учет расчетов  с подотчетными  лицами по хозяйственным и  командировочным расходам.

     Цель  работы: рассмотреть порядок учета  и организации контроля расчетов с подотчетными лицами.

     Задачи: раскрыть роль бухгалтерского учета  в правильности расходования наличных денежных средств, рассмотреть нормативное  регулирование выдачи денег подотчет, организацию учета расчетов с  подотчетными лицами, порядок выдачи денег подотчет и отчетность подотчетных лиц.

     Методологической  основой написания курсовой работы являются нормативные документы  по ведению бухгалтерского учета, отчетности и учебная литература.  
 

     1. Организация расчетов  наличными денежными  средствами

 

      1.1. Обзор нормативных документов по вопросам учета расчетов с физическими   лицами наличными денежными средствами

                      

     *  Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь", утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 N 4.  Основной   документ,   определяющий порядок ведения  кассовых операций  и расчетов наличными денежными средствами для предприятий, индивидуальных  предпринимателей, частных нотариусов, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь, а именно      порядок приема  и выдачи наличных денег, оформления  кассовых  документов,  порядок ведения кассовой книги и хранения  наличных  денег, порядок проведения инвентаризации кассы и другие вопросы.

* Инструкция  о порядке и размерах возмещения  расходов при служебных командировках  в пределах Республики Беларусь, утв. Постановлением Министерства  финансов Республики Беларусь  от 12.04.2000 №35 (в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 29.02.2008 №29). –– Определяет условия, порядок и размеры возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь.

* Правила  организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24 августа 2007 г. N 166 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 225, 8/17071). Данные   Правила   обязательны   для   выполнения  структурными  подразделениями  Национального банка Республики Беларусь и определяют порядок их работы на территории Республики Беларусь в белорусских рублях.     Несмотря  на  то, что документ  предназначен для банков, в нем содержится информация и для организаций.

* Инструкция по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 21 декабря 2006 г. №211. Установлены   правила   работы  с ценностями  для кассовых  и инкассаторских  работников.  Правила распространяются на все банки и их филиалы, зарегистрированные на территории Республики Беларусь.

*  Правила  ведения кассовых  операций  и организации работы с наличными   деньгами  эксплуатационными предприятиями Министерства связи Республики  Беларусь,  утвержденные  постановлением Правления Национального банка и Министерства связи Республики Беларусь от 25.11.2003 № 199/26 («НРПА РБ», 2003, № 141). Правила устанавливают порядок ведения кассовых  операций  и организацию    работы   с   наличными   белорусскими   рублями   для эксплуатационных  предприятий Министерства связи  Республики Беларусь.  В правилах оговорены и особенности работы с наличной иностранной валютой.  

  

     *  Инструкция  по  организации кассовой  работы в Национальном банке   Республики   Беларусь,  утвержденная  постановлением  Совета директоров  Национального банка Республики Беларусь от  28.02.2002  № 67,  с изменениями от 28   августа 2002 г. №292 (Национальный реестр правовых  актов Республики  Беларусь, 2002 г., №103, 8/8532);от 24 июня 2003 г.  № 199 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,  2003 г., № 77, 8/9736); от   18 ноября   2003  г.  № 336 (Национальный реестр правовых  актов Республики  Беларусь, 2003 г., № 135, 8/10268); от 2 февраля 2005 г. № 21 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,  2005 г.,  № 27,8/12140). Документ  устанавливает правила работы  с ценностями (правила осуществления эмиссионно-кассовых  операций,  определения признаков платежности   наличных   денег,   инкассации  и  перевозки  денежной наличности   и  других  ценностей)  для  кассовых  и  инкассаторских работников   главных  Специализированных управлений,  отделений Национального банка   Республики Беларусь,  Центрального  хранилища Национального банка Республики Беларусь,  центрального аппарата Национального банка Республики Беларусь.           

  

 *  Правила  ведения кассовых  операций в наличной иностранной валюте    на    территории  Республики    Беларусь,   утвержденные постановлением   Правления Национального банка Республики Беларусь от  22.05.2001  №  115,  с изменениями  от 11.04.2002 № 70 и 31.12.2002 № 261 («НРПА РБ», 2001, № 59; 2002, № 51; 2003, № 14).     Правила     определяют     порядок    ведения    предприятиями, предпринимателями  кассовых  операций в наличной иностранной валюте, порядок   установления    уполномоченными   банками предприятиям, предпринимателям  лимитов  в  наличной  иностранной  валюте и сроков сдачи в уполномоченный банк наличной иностранной валюты, поступающей в кассу предприятия, предпринимателя, а также порядок осуществления банками   контроля   за ведением   кассовых  операций  в наличной иностранной валюте. 

* Правила  использования наличной иностранной валюты юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями на территории Республики Беларусь, утвержденные постановлением Правления   Национального банка Республики Бе6ларуксь от 26.05.2002 №251. Документ рассматривает правила приема наличной иностранной валюты и ее выдачи. 

  * Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утв. Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 №359 (в ред. Указов Президента Республики Беларусь от 07.12.2000 N 660, от 25.04.2001 N 218, от 06.06.2001 N 305, от 04.09.2001 N 468, от 28.01.2002 N 61, от 15.07.2002 N 376, от 11.09.2002 N 488, от 10.01.2003 N 14, от 27.01.2003 N 41, от 10.07.2003 N 302, от 30.07.2003 N 339, от 04.09.2003 N 376, от 14.09.2003 N 406, от 23.12.2003 N 565, от 25.08.2005 N 398).     Согласно  п.5  Порядка,  расчеты наличными денежными средствами допускаются,    в   частности,   между   юридическими   лицами,   их обособленными  подразделениями,  индивидуальными предпринимателями в Республике  Беларусь  в размере не более 50 базовых величин в месяц. При  этом  расчеты  юридических  лиц,  их обособленных подразделений наличными   денежными   средствами   осуществляются   с   разрешения руководителя обслуживающего банка.      Порядок    определяет   случаи,   в   которых   расчеты   могут осуществляться в размере, превышающем 50 базовых величин в месяц. 

* Положение  о регулировании труда работников, направленных на работу в учреждения Республики Беларусь за границей, и гарантиях и компенсациях при служебных командировках за границу, утв. постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 14.04.2000 № 55. Действие настоящего Положения распространяется на работников административно-технического и обслуживающего персонала, принимаемых руководителями загранучреждений на штатные должности из числа членов семей по перечню, согласованному с государственными органами, с изъятиями, установленными для данной категории работников. 
 
 
 
 
 

     1.2. Порядок выдачи наличных денег  на предстоящие хозяйственные  расходы

     Согласно  «Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь", утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 N 4, в организациях выдают наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы. Организации выдаются наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы в размере и на сроки, определяемые руководителем, но не более предельного размера, установленного законодательством Республики Беларусь, на следующие сроки (5, гл.2, п.36):