Ревизия товарных операций в ЗАО «Кристалл-Амур»

     Бухгалтер расчетного стола выполняет все расчеты по заработной плате и удержаниям из нее, осуществляет контроль за использованием фонда оплаты труда. Ведет учет по отчислениям на социальное страхование рабочих и служащих и отчислением в Пенсионный фонд. На него возложены следующие функции и должностные обязанности:

1. обеспечение приема табелей учета рабочего времени для расчета заработной платы;
2. выдача справок о начисленной заработной плате работникам акционерного общества, справок для начисления пенсий;
3. составление отчетов по пенсионному фонду, по налогу на доходы физических лиц и отчет в ФНС РФ;
4. расчет больничных листов;
5. расчет очередных отпусков на основании приказов;
6. проведение ежегодного отбора документов на архивное хранение или на уничтожение;
7. использование в своей работе компьютерной техники.

     Материальная  группа – группа, работники которой  ведут учет приобретения материальных ценностей, расчетов с поставщиками и учет основных средств.

     На  бухгалтера материального стола возлагаются следующие функции:

1. обеспечение приема отчетов по расходу топлива и ГСМ от   ответственного лица службы эксплуатации;
2. проведение прихода ГСМ согласно выпискам банка и представленным счетам фактурам;
3. ведение учета выданных из кассы предприятия денежных средств под отчет водителям для приобретения топлива;
4. принятие отчетов у водителей подотчетников по приобретению ГСМ за наличный расчет;
5. составление ежемесячного отчета по учету ГСМ и отчет перед главным бухгалтером.

     На  кассира возлагаются следующие функции:

1. ведение учета кассы предприятия (поступление от клиентов денежных средств). Выдача наличных денежных средств (согласно порядка ведения кассовых операций в РФ);
2. заполнение кассовой книги;
3. комплектация денежных средств для инкассации.

     Характеристика  сотрудников бухгалтерии по возрасту, стажу работы и уровню образования представлена в таблице 2.7. 

     Основную  часть работников бухгалтерии составляют люди среднего возраста до 40 лет. Что касается образования, то можно сказать следующее: пять работников бухгалтерии из восьми имеют высшее образование, что подтверждает высокий профессиональный уровень персонала на предприятии.

     Таблица 2.7

Характеристика  работников бухгалтерии

 

     Из  всего вышесказанного можно сделать  вывод, это на данном предприятии  среди работников бухгалтерии текучести  кадров нет. Это хорошо слаженный коллектив, знающий и любящий свою работу. Для предприятия повышение профессионального и квалификационного уровня его работников делает предприятие более успешным на рынке.

 
 
 

    2.4. Документальное оформление движения товаров

    На  предприятии порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплексности и его документальное оформление регулируются условиями поставки, договорами купли-продажи и инструкциями о порядке приемки товаров по количеству, качеству и комплексности.

    Приемку товара осуществляет кладовщик с продавцом; сверяют количество, указанное в товарно-транспортной накладной с фактическим количеством, наличие сертификата соответствия на данный товар.

    Товарно-транспортная накладная является приходным товарным документом при поступлении товаров. Расходной накладной крайне редко товар отписывается на возврат, т.к. отпуск товара на сторону предприятие не осуществляет.

    В накладной указываются номер  и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое  описание товара, его количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска товара. Накладная подписывается материально-ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар, и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получателя.

    Накладная оформляется в двух экземплярах, первый остается у поставщика, другой – у получателя.

    Параллельно с накладной выписывается счет-фактура (в двух экземплярах). В счет-фактуре указаны: порядковый номер счет-фактуры; наименование и регистрационный номер поставщика товара, наименование товара, стоимость товара, сумма налога на добавленную стоимость, дата представления счета-фактуры.

    Первый  экземпляр представляется поставщиком  покупателю и дает право на зачет  сумм налога на добавленную стоимость в порядке, установленном Федеральным законом.

    Счета-фактуры  и накладные, предъявляемые поставщиками, регистрируются в книге покупок  в хронологическом порядке по мере оприходования приобретаемых  товаров.

    Книга покупок прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляет кладовщик базы. Срок хранения книги покупок полных 5 лет с даты последней записи.

    Возврат товара поставщику при обнаружении  брака в процессе реализации товара стандарту или согласованному образцу по качеству осуществляется путем оформления расходной накладной. Условия возврата товара поставщику могут быть различны и оговариваются в договоре поставки. При нарушении правил приема и сроков получатель лишается возможности предъявления претензий поставщикам.

    Оформленные документы на приемку товаров  являются основанием для расчетов с  поставщиками и их данные не могут  быть пересмотрены после приемки  товаров.

    Поступающие товары приходуются в день окончания  их приемки по фактическому количеству и сумме. Кладовщик со старшим бухгалтером устанавливают цены на поступившие товары, продавцы оформляют ценники.

    Содержание  ценника: наименование товара, цена за единицу, производитель; на обратной стороне  ценника обязательно проставляется  дата поступления, номер накладной.

    Реализация  товаров на данном предприятии осуществляется договорами розничной купли-продажи, поставки, в соответствии с Гражданским  кодексом РФ. Объем реализации (товарооборот) является важнейшим показателем хозяйственной деятельности торгового предприятия.

    Под товарооборотом на предприятии понимается продажа продовольственных товаров  населению за наличный расчет.

    Сумма розничного товарооборота определяется по сумме выручки за реализованные  товары. Выручка рассчитывается как  разность между показаниями сумм контрольно-кассовых машин на конец и начало дня.

    На  кассовую машину на предприятии заведена «Книга кассира-операциониста», которая  прошнурована, пронумерована и скреплена  подписями налогового инспектора, директора  и главного бухгалтера и печатью.

    Все записи в книге производятся в  хронологическом порядке чернилами, без помарок. При внесении в книгу  исправлений они должны оговариваться  и заверяться подписями кассира-операциониста, директора и старшего бухгалтера. Паспорт кассовой машины, «Книга кассира-операциониста», акт и другие документы, хранятся у директора предприятия.

    Если  товары отпускаются для реализации в течение дня материально  ответственному лицу, то отпуск оформляется  расходно-приходной накладной. В объем товарооборота включается сумма выручки, сданная материально ответственным лицом по окончанию рабочего дня в кассу организации. Прием наличных денег оформляется приходным кассовым ордером. Номер, дата приходного ордера и сумма, на которую, продан товар, указываются в расходно-приходной накладной.

 

    2.5 Синтетический и аналитический учет товарных операций

    В соответствии с Планом счетов наличие  и движение товаров, являющихся собственностью оптовых и розничных торговых предприятий, учитывают на счете 41 «Товары».

    На  счете 41 учитывают также покупную тару и тару собственного производства, кроме инвентарной, служащей для производственных и хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01 «Основные средства».

    К счету 41 открыты субсчета:

     41.1 «Товары на складах»

     41.2 «Товары в розничной торговле»

    На  субсчете 41.1 учитываются наличие  и движение товарных запасов, находящихся  на оптовых и распределительных  базах, складах; на субсчете 41.2 — наличие  и движение товаров, находящихся  на предприятиях розничной торговли, на этом же субсчете отражаются наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.).

    В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета аналитический учет товаров  ведется по каждой торговой единице, а внутри ее — по материально  ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам). По отдельным видам товаров аналитический учет осуществляется по каждой единице товара.

    Материально ответственные лица (заведующие складами, заведующие секциями склада, кладовщики или другие работники предприятия) ведут учет товаров на складе (их поступления, движения внутри склада и выбытия за пределы склада), в натуральном исчислении. Наряду с натуральным учетом на практике возможно одновременное использование и стоимостного учета.

    Организация учета товаров на складе зависит  от разных факторов: способа хранения, объема хранимых товаров и их ассортимента, применяемой вычислительной техники.

    Способом хранения товаров является партионный способ. Он предполагает хранение поступающих на склад предприятия товаров по партиям. Под партией понимается совокупность товаров, поступающих по одному транспортному документу.

     В составе партии могут быть разные по наименованиям и сортам товары. При этом способе хранения партионный учет товаров на складе осуществляется в партионных картах, выписываемых на каждую партию материально ответственными лицами в двух экземплярах и регистрируемых в партионных книгах. Один экземпляр партионной карты остается на складе, а второй — передается в бухгалтерию. Основными реквизитами этой карты являются: дата открытия партионной карты; номер и наименование приходного товарного документа; наименование, артикул, сорт товара; количество или масса; дата выбытия товара; количество или масса выбывшего товара; номер расходного документа; дата закрытия партионной карты. Партионная карта закрывается при условии полного выбытия товаров по конкретной партии. Материально ответственное лицо, закрыв карту, передает ее в бухгалтерию для проверки.

     Суммы НДС по приобретенным товарам  отражаются: