Ревизия товарных операций в ЗАО «Кристалл-Амур»

    Учет  финансов:

1. учет денежных средств в кассе и банке;
2. учет расчетов с подотчетными лицами;
3. контроль исполнения плановых платежей;
4. учет расчетов с поставщиками;
5. ведение хозяйственных договоров;
6. начисление и расчет финансовых санкций;
7. контроль дебиторской и кредиторской задолженности;
8. взаимозачеты.

 

    Учет  персонала и заработной платы:

1. ведение картотеки по персоналу;
2. формирование штатного расписания и контроль его исполнения;
3. поддержка широкого спектра начислений и удержаний.

    Таким образом, можно сделать вывод:

    Применение  специализированной, т.е. ориентированной на торговлю формы учета обеспечивает: механизацию и во многом автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета; повышение производительности учетных работников, освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставление большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности; увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА ΙΙΙ РЕВИЗИЯ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ЗАО «КРИСТАЛЛ-АМУР»

 

    3.1. Оценка системы внутреннего контроля на предприятии

    Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движения путем сплошного, непрерывного документального учета всех хозяйственных операций.

    Вся совокупность способов ведения бухгалтерского учета ЗАО «Кристалл-Амур» раскрыта в учетной политике предприятия.

    Основные принципы ведения учета в ЗАО «Кристалл-Амур»:

    -выручка  от продажи продукции для целей  налогообложения и бухгалтерского учета определяется по мере начисления (отгрузки);

    -материально-производственные  запасы учитываются соответственно  на счете 10 «Материалы», по цене приобретения;

    -основные  средства учитываются в соответствии  с ПБУ 6/01. Начисление амортизации  производится линейным способом;

    - факты хозяйственной деятельности подлежат отражению в бухгалтерском учете по мере их совершения.

    В составе бухгалтерии ЗАО «Кристалл-Амур», как уже отмечалось, работают 8 сотрудников - функциональные обязанности каждому из них оглашались под подписку; у каждого есть своя определенная дата сдачи проделанной работы. Организация учета на предприятии осуществляется в автоматизированной бухгалтерской программе «Галактика».

    Проследим выполнение основных процедур внутреннего  контроля в ЗАО «Кристалл-Амур»:

    - так как весь учет на предприятии автоматизирован, то арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей осуществляется в самой программе;

    - почти все первичные документы проходят либо через главного 
бухгалтера, либо через руководителя, следовательно, на них ставятся 
разрешительные подписи;

    - за период практики были проведены 3 плановые (необходимые по ходу событий) и 1 внезапная инвентаризация по просьбе руководителя, в результате которой материально-ответственное лицо было уволено, перед этим погасив недостачу;

• у каждого бухгалтера есть свой индивидуальный пароль входа в программу «Галактика», который известен только ему и главному бухгалтеру, что является основной мерой, направленной на ограничение доступа несанкционированных лиц к системе ведения учета;
• в структуре предприятия есть планово-экономический отдел, который исследует динамику  хозяйственных  показателей,   сравнивает  плановые   показатели с фактическими, разрабатывает прогнозы на будущее и, соответственно, делает общие выводы по развитию деятельности предприятия.

    В ходе выполнения дипломной работы была проведена инициативная проверка системы внутреннего контроля. Результаты проверки показали соответствие ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. Бухгалтерская отчетность была признана достоверной, то есть подготовленной таким образом, что обеспечивает отражение активов и пассивов предприятия по состоянию на 01.01.2011 года и финансовых результатов его деятельности за 2010  год.

 

    3.2. Контроль и ревизия товарных операций

    Целью ревизии товарных операций является подтверждение достоверности информации бухгалтерской отчетности, которая является одним из главных критериев качественности информации.

    Задачи  ревизии товарных запасов:

• соблюдение действующего законодательства;
• правильность оформления первичных документов;
• правильность формирования себестоимости;
• правильность расчета сумм, подлежащих уплате поставщикам;
• правильность отражения задолженности перед поставщиками и подрядчиками;
• правильность составления отчетности;
• полнота и своевременность отражения операций по приобретению и реализации товаров.

    На  этапе планирования ревизор разрабатывает как общую стратегию ревизии, так и детальный подход к ожидаемому характеру, временным рамкам и объему работ по каждой из областей учета.

    Для успешного планирования ревизии в области операций по приобретению и реализации товаров необходимо:

    -  четко понимать цель, для которой  будет использоваться информация, содержащаяся в рабочих документах  ревизора в рамках общих результатов;

    -    обладать знаниями о бизнесе  проверяемого субъекта;

• дать оценку риска и разработать процедуры, необходимые для его снижения до минимально низкого уровня;
• определить ключевые по значимости области проверки;
• рассчитать уровень существенности и определить его взаимосвязь с риском;
• составить детальную программу по проверке операций по приобретению и реализации товаров, которая будет служить инструкцией для ревизора, а также средством внутреннего контроля за надлежащим выполнением работы. 

    Знакомство  с системой бухгалтерского учета ЗАО «Кристалл-Амур» включило в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта:

1. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета.
2. Организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции.
3. Порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров.
4. Порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета.
5. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности.
6. Критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок.
7. Средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.

    В ходе планирования проверки было проверено  соответствие организации системы  бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта действующим  нормативным документам, случаи нарушений  выявлены не были.

    Система бухгалтерского учета экономического субъекта считается эффективной, т.к. в ходе фиксации хозяйственных операций выполняются следующие требования:

1. Операции в учете правильно отражают временной период их осуществления.
2. Операции в учете зафиксированы в правильных суммах.
3. Операции правильно и, в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой, отражены на счетах бухгалтерского учета.
4. Зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности.
5. Ограничена возможность появления злоупотреблений.

    В начале планирования проверки получено общее представление о специфике  и масштабе деятельности экономического субъекта и системе его бухгалтерского учета. По итогам первоначального знакомства принимается решение о том, что полагаться на систему внутреннего контроля экономического субъекта, подлежащего проверке, не стоит. Далее проверка планируется таким образом, чтобы мнение ревизора не основывалось на доверии к этой системе. Надежность системы внутреннего контроля оценивается как «низкая» и более удобно и экономически оправдано не полагаться на эту систему. Расчет уровня существенности, используемого в ходе ревизии товарных запасов представлен в таблицах 3.1 и 3.2.

    Таблица 3.1

    Расчет  базовых показателей

 

Таблица 3.2

 Определение уровня существенности

    Среднее арифметическое графы 4:

    (641,975+9330,83+4099+1693,54+8927,06)/5 = 4 938,481

    Наименьшее  значение отличается от среднего на:

    (4 938,481-641,975)/4 938,481*100% = 87 %.

    Наибольшее  значение отличается от среднего на:

    (9 330,83 – 4 938,481) / 4 938,481* 100% = 89 %.

    Поскольку и в том, и в другом случае отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего является значительным, отбрасываются значения 641,975 тыс. руб. и 9 330,83 тыс. руб., и они не используются при дальнейшем усреднении. Новая средняя величина равна:

    (4099+1693,54+8927,06) / 3 = 4 906,5 тыс. руб.

    Полученная  величина округляется до 5 000 тыс. руб. Различие до и после округления составляет:

    (5 000 – 4906,5) /4906,5* 100% = 1,9 %.

    Следовательно, в качестве значения уровня существенности принимается 5 000 тыс. руб.

    При определении внутрихозяйственного риска было установлено следующее:

1. все учитываемые операции действительно имели место.
2. хозяйственные операции были соответственным образом разрешены.
3. совершенные операции учитываются и отражаются в учете должным образом.
4. операции правильно разнесены по счетам.
5. операции регистрируются своевременно.
6. операции должным образом отражены в учетных регистрах и правильно перенесены в Главную книгу.
7. бухгалтерская отчетность заполнена соответствующим образом.