Акт ревизии расчетных операций

Содержание 2012 г.

Введение ……………………………………………………………………….. 3

1.Общие положения по ревизии расчетных и кредитных операций …….. 

1.1.Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки, и задачи ревизора ………………………………………………… 4

1.2. Процедуры проверки расчетных операций …………………………….. 7

1.3. Процедуры проверки кредитных операций …………………………… 14

1.4. Типичные ошибки в учете расчетных и кредитных операций ………. 19

2. Акт ревизии расчетных операций ………………………………………. 22

Заключение ………………………………………………………………….. 26

Список литературы …………………………………………………………. 27

Введение

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами.  Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов, которые могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями.

Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости оборотных средств, укрепление договорной и расчетной дисциплины и улучшения финансового состояния. Кроме того, правильная (рациональная) организация расчетных операций, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям. Поэтому ревизии подвергаются все расчетные операции организации – различными приемами и методами контроля.

Законность и реальность, а также пути своевременного погашения задолженностей и укрепления расчетно-платежной дисциплины определяются посредством проведения фактического и документальных форм контроля.

Расчеты осуществляются как в денежной форме, так и безналично путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.

Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий.

В данной работе были рассмотрены вопросы контроля и ревизии расчетных и кредитных операций. Актуальность выбранной темы заключается в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия, среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции. Четкая организация расчетов оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. В связи с этим возникает необходимость проведения аудиторской проверки расчетных и кредитных операций организации.

1. Общие положения ревизии расчетных и кредитных операций

1.1. Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки, и задачи ревизора

Расчетные и кредитные операции относятся к самым многочисленным. Не случайно им посвящено большое число зако­нодательных и нормативных актов.

При осуществлении проверки операций ревизор должен руководствоваться следующими законодательными и нормативными документами:

1.      Налоговый кодекс Российской Федерации;

2.      Гражданский кодекс Российской Федерации;

3.      Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ;

Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (Приказ Банка России от 12.04.01 № 2-п);

4.      План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его приме­нению (утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. №94н);

5.      Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом МинФина РФ от 29.07.98 № 34н);

6.      Положениями по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации» и 10/99 «Расходы организации»;

7.      Положение по бухгалтерскому учету 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам»;

8.      Инструкция ЦБ РФ от 02.04.2010 №135-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций";

9.      Приказ ЦБ РФ от 13 Мая 2011 N ОД-355 "О предоставлении Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных золотом" (вместе с "Порядком заключения генеральных кредитных договоров на предоставление кредитов Банка России, обеспеченных золотом");

10. "Положение о предоставлении Банком России российским кредитным организациям кредитов без обеспечения" (утв. Банком России 16.10.2008 N 323-П) и другие документы.

Задачи ревизии расчетных и кредитных операций следующие:

1)     Проверить целесообразность и законность произведенных расчетов;

2)     Проверить соблюдение размеров и сроков выплаты денежных средств;

3)     Проверить правильность отражения операций в учетных регистрах;

4)     Проверить полноту и своевременность оприходования товарно-материальных ценностей (работ, услуг), полученных в результате расчетных операций;

5)     Проверить обоснованность получения, эффективность использования и своевременность погашения банковских кредитов.

1.2. Процедуры проверки расчетных операций

Проверка состояния расчетов на предприятии начинается с анализа материалов инвентаризации расчетов. Проверяющий может также провести контрольную инвентаризацию расчетов, встречную проверку документов и регистров учета на проверяе­мом предприятии и у контрагентов. Инвентаризация расчетов может быть как сплошная, так и выборочная.

В зависимости от количества участвующих в расчетах организаций, аудитор сам определяет, какой из приведенных методов ему применить. В практике проведения аудиторских проверок преобладает выборочный метод, а если учет расчетов находится в запущенном состоянии – сплошной метод. Приступая к проверке, необходимо выяснить, правильно ли отражены по соответствующим статьям баланса остатки задолженности, причины образования задолженности, давность ее образования, по чьей вине она допущена, реальность получения задолженности; т.е. имеются ли акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают свою задолженность и не пропущены ли сроки исковой давности, какие меры принимались руководством для погашения или взыскания задолженности, выполнено ли требование о проведении инвентаризации расчетов перед составлением годового отчета. Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверки обоснованности сумм, числящихся на счетах. Аудитор и члены инвентаризационной комиссии устанавливают сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске исковой давности.

В процессе инвентаризации необходимо также установить:

1. Тождественность расчетов с банками, подразделениями предприятия, состоящими на отдельных балансах, с налоговыми органами;

2. Правильность и обоснованность числящихся на балансах сумм задолженностей по недостаткам и хищениям, и меры, принятые по взысканию этой задолженности;

3. Правильность и обоснованность числящихся на балансе сумм дебиторской и кредиторской задолженностей, а также предъявлены ли иски на взыскание в принудительном порядке дебиторской задолженности.