Аудит (ревизия) кассовых операций

      КУРСОВАЯ  РАБОТА

    по  дисциплине

«Аудит»

Тема: «Аудит (ревизия) кассовых операций» 
 

Выполнил:

Студентка 4 курса

Группы  «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»    

Руководитель:

старший преподаватель           . 
 
 

     Минск 2009 

 

 

Введение 

    Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

    У предприятий возникают обязательства  перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым  платежам, перед своими рабочими и  служащими по заработной плате и  другие. С другой стороны, сами предприятия  предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной  им продукции, оказанных услуг и  выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих  обязательств и получения прибыли.

    Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты  наличными деньгами между предприятиями  носят ограниченный характер и строго регламентированный.

    Денежные  средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах, а  также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

    Основные  задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоят в  том, чтобы выявить состояние  сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность  и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском  учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования  и условий хранения денежных средств.

    Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

    Целью курсовой работы является комплексное  изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования  денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации  учета и контроля денежных средств  и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере общества с дополнительной ответственностью «Контакт».

    Для решения этой цели поставлены следующие  задачи:

• изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств;
• проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств;
• рассмотреть организацию контроля за сохранностью и использованием денежных средств;
• выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;
• разработать предложения по совершенствованию учета и контроля денежных средств.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Раздел 1. Ревизия кассовых операций как метод  обеспечения

законности  налично-денежного  обращения в Республике Беларусь 

1. Значение  и задачи ревизии  кассовых операций

 

     Ревизия – составная часть системы государственного финансового контроля, призванная устанавливать законность, достоверность, целесообразность и экономическую эффективность совершенных хозяйственных операций.

     Основными задачами ревизии является осуществление  контроля:

• за соблюдением государственной финансовой дисциплины и экономным использованием государственных средств;
• сохранностью материальных и денежных ресурсов;
• правильностью постановки бухгалтерского учета;
• пресечением хозяйственных правонарушений.

     Основными задачами аудита данного участка  учета является:

- оценка состояния синтетического и аналитического учета наличных денежных средств в проверяемой организации;

- оценка качества отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;

- проверка соблюдения организацией нормативных актов по организации работы с наличностью;

- проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с движением наличных денежных средств.

      Ревизия и аудит – способы организации контроля за финансово-хозяйственной деятельностью экономических субъектов.

            Они обладают такими общими чертами как:

организационные подходы к их проведению;

общая база для контроля – проверяемая  документация;

могут проводиться внешними аудиторами (внешним  ревизором), а также внутренними аудиторами (внутренними ревизорами).

    Несмотря  на то, что и аудит, и ревизия  входят в систему финансового контроля, выполняют схожие функции и являются его видами.

    Важное  значение для благополучия предприятий  имеет сохранность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных  и расчетных операций.

    В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут  расчеты с поставщиками за приобретенные  у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

    Денежные  расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными  деньгами. Безналичные расчеты в  условиях развитой рыночной экономики  осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным  и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских  счетов между различными банками, а  также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные  расчеты осуществляются большей  частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает  расходы на денежное обращение, сокращает  потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

    Денежные  средства предприятий находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых  книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с  заказчиками, платежей в бюджет и  др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного  обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном  использовании финансовых ресурсов.

    Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций – является контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств  и кредитов, обеспечение сохранности  денежной наличности и документов в  кассе. В условиях рыночной экономики  бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег  и денежных средств само по себе может приносить предприятию  дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации  сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

    Из  этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:

    -проверка  правильности документального оформления  и законности операций с денежными  средствами, своевременное и полное  отражение их в учете;

    -обеспечение  своевременности, полноты и правильности  расчетов по всем видам платежей  и поступлений, выявление дебиторской  и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной  валюте;

    -своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств, документов  и расчетов, обеспечение взыскания  дебиторской и погашение кредиторской  задолженностей и ссуд кредитных  учреждений в установленные сроки;

    -обеспечение  сохранности денежных средств,  документов в кассе и других  местах их выдачи, бесперебойное  удовлетворение денежной наличностью  всех неотложных нужд предприятия,  где по условиям расчетов или  исходя из характера деятельности  она необходима;

    -изыскание  возможности наиболее рационального  вложения свободных денежных  средств как источника финансовых  инвестиций, приносящих доход.

    Текущими  заботами этого участка являются:

-контроль  за оплатой счетов,

-получение  долгов с заемщиков и дебиторов;

-наблюдение  за кассовой дисциплиной;

-правильное  заполнение первичной документации.

    Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том  числе с членами своего трудового  коллектива. Эти взаимоотношения  основаны на денежных расчетах.