Аудит кассовых операций

ВВЕДЕНИЕ 

       Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

       Все расчеты по выполнению  обязательств и предъявлению  требований осуществляются через  учреждения банков. Расчеты наличными  деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

       В условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа, что умелое использование денежных  средств может приносить предприятию  дополнительный доход, и следовательно,  необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

       Постоянно совершающийся кругооборот  хозяйственных средств вызывает  непрерывное возобновление многообразных  расчётов. Правильная организация  расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

       Денежные средства – это финансовые  ресурсы организации, самые высоко  ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

       В данной выпускной квалификационной  работе рассмотрены вопросы аудита  денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах.

       При кажущейся простоте учета  денежных расчетов и, в частности,  кассовых операций, тем не менее,  многие практические работники  допускают грубые нарушения действующих  правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

       Целью данной работы является  составление программы проведения  аудиторской проверки кассовых  операций и операций по счетам  в банках, определение процедур  проведения проверки операций  с денежными средствами и последовательность их составления.

       Для выполнения указанной цели  необходимо в первую очередь  использовать данные первичного  учета, кассовые документы, регистры  синтетического и аналитического  учета.

       При изучении указанной темы  мною были поставлены следующие задачи:

       - Раскрыть понятия и цели аудита  в целом;

       - Обозначить наиболее важные  вопросы, подлежащие изучению  на стадии проведения предварительной  проверки аудита денежных средств;

       - Оценить качество организации  внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств;

       - Проверить порядок ведения операций  с денежными средствами на  предмет соответствия действующему  законодательству;

       - Описать порядок и цель формирования  отчета о движении денежных  средств;

       - Дать краткую характеристику  отчета по результатам проведенной  проверки.

       Работа состоит из введения, четырех  глав и заключения.

       В первой главе дается понятие  организации аудита операций  с денежными средствами Во  второй главе показана процедура проведения аудиторской проверки кассовых операций. В третьей главе описана процедура аудиторской проверки денежных средств на расчетных, валютных и прочих счетах в банках. Четвертая глава содержит описание отчета о движении денежных средств и оформление результатов аудиторской проверки операций с денежными средствами.

       Работа выполнена на основе  изучения нормативных документов, статей разных авторов, опубликованных  в периодических изданиях, и практического  опыта проведения аудиторских  проверок. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Предварительный  этап и планирование  аудита ОАО РТП  «Алексеевское»

1.1. Ознакомление  с деятельностью ОАО РТП «Алексеевское»

            Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей на договорной и платной основе, правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

      Аудит может быть проведен с целью разработки различного рода рекомендаций по улучшению постановки бухгалтерского учета, оптимизации финансов, налогооблагаемых баз, организации и управления деятельностью проверяемого субъекта и его сегментов.

      Основная  цель аудита согласно российского стандарта «Цели и объем аудита финансовых отчетов», может дополняться обусловленными договором с клиентом задачами выявления резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов и оказывать другие услуги.

     Международный стандарт аудита МСА 310, а также российские правила (стандарты) аудиторской деятельности требуют, чтобы аудитор получил знания о деятельности аудируемого лица (знание бизнеса) в объёме, достаточном для выявления и понимания событий, финансово-хозяйственных операциях и методов работы, которые в соответствии с профессиональным суждением аудитора могут оказать значительное влияние на подходы к аудиту.

      Эта информация используется аудитором  при оценке неотъемлемого риска  и при определении аудиторских  процедур. На этапе соглашения о  проведении   аудиторской  проверки   аудитор     изучает  деятельность   ОАО

      РТП «Алексеевское» 

 и  на данном этапе получает информацию о финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица.

    Предприятие самостоятельно выбирает аудиторскую фирму, направляет письмо-предложение о проведении аудита. Аудиторская фирма, рассмотрев полученное предложение, направляет ОАО РТП «Алексеевское» письмо-обязательство до заключения договора и подтверждает согласие на проведение аудита. На данном этапе аудитор должен получить информацию о финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица.

     Открытое  акционерное общество ремонтно-техническое предприятие «Алексеевское» (далее ОАО РТП «Алексеевское») Белгородской области - коммерческая организация, занимающаяся ремонтом сельскохозяйственной техники. ОАО РТП «Алексеевское» является правопреемником Алексеевской МТС, созданной 2 апреля 1931 года.  На общем собрании акционеров 17 мая 1996 года  был утвержден Устав предприятия. На основании распоряжения Главы местного самоуправления г. Алексеевка и Алексеевского района № 179 от 21.02.1997 года был зарегистрирован Устав ОАО РТП «Алексеевское». Управление ОАО РТП «Алексеевское»  осуществляет общее собрание акционеров, Совет директоров. Председателем Совета директоров является Четвериков Александр Федорович, на которого возложены должностные полномочия,  в соответствие с существующим Уставом  и учредительными документами, и который несет полную ответственность за состояние своей организации, конкурентоспособность предлагаемых видов услуг и эффективность деятельности предприятия в целом. В его обязанности входит принятие решений, направленных на оптимизацию конечных показателей деятельности предприятия.

       ОАО РТП «Алексеевское» является  одним из ведущих ремонтных  предприятий Белгородской области. На предприятии действует несколько производственных подразделений: станция технического обслуживания тракторов К-700, Т-150; ремонтная мастерская по ремонту полнокомплектных тракторов МТЗ-80, 82, ЮМЗ, узлов и агрегатов к ним и другие.   

       В соответствии с Уставом, предприятие  может осуществлять такие виды  финансово-хозяйственной  деятельности, как ремонт и восстановление всех видов сельскохозяйственной техники, узлов и деталей; обслуживание легковых и грузовых автомобилей, техническое обслуживание сельскохозяйственной техники, животноводческих ферм и комплексов; прокат сельскохозяйственной техники, автотранспорта, оборудования; разработка, изготовление нестандартного оборудования, внедрение стандартизованного оборудования; оказание автотранспортных услуг, погрузочно-разгрузочных работ, торговая, посредническая и коммерческая деятельность и иные гражданско-правовые сделки и операции с имуществом и ценными бумагами, не запрещенные законом. Приведем основные показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность ОАО РТП «Алексеевское».

       

Таблица 1

Финансовая  деятельность ОАО РТП «Алексеевское» за 2006-2007гг.

 

     Проанализировав показатели хозяйственной  деятельности ОАО РТП «Алексеевское», можно сделать следующие выводы, что за анализируемый период,  2006 – 2008гг., выручка от реализации продукции, работ и услуг снизилась  на  3489,0 тыс. руб.

При этом  себестоимость оказанных услуг  и выполненных работ соответственно уменьшилась  в 2008 году по сравнению с 2006 годом на 3956,0 тыс. руб.

 В  2007 году значительно снизилась себестоимость предоставляемых услуг по сравнению с предыдущим годом, что может свидетельствовать об увеличении объемов деятельности, а также об увеличении ее материалоемкости и трудоемкости. Прибыль от продаж в данном периоде уменьшилась  на 291,0 тыс. руб. В 2006-2008 годах предприятие получило прибыль, поэтому мы можем рассмотреть уровень рентабельности за данный период: в  2007 году  он составил  1,43%, это на 1,75% меньше уровня рентабельности 2005 года, а в 2007 году произошло увеличение уровня рентабельности на  2,25% по сравнению с 2006 годом. Уровень фондоотдачи за анализируемый период уменьшился в 2007 году по сравнению с 2005 годом  на  0,95.

Увеличился  в 2008 году фонд оплаты труда на 355 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом при одинаковой численности работающих.

Ввиду того, что основными заказчиками предприятия на оказываемые услуги являются сельхозкооперативы, сельхозпредприятия Белгородской и Воронежской областей и стабильное финансовое состояние ОАО РТП «Алексеевское» напрямую зависит от платежеспособности этих хозяйств. Но, к сожалению, многие из них неплатежеспособны.

 Правильная, рациональная организация бухгалтерского учета на предприятии имеет большое значение. От того, как будет поставлен учет, зависят в итоге все результаты работы предприятия.

В соответствии с п. 3 ст. 8 Закона «О бухгалтерском учете» на предприятии создана бухгалтерская служба. Бухгалтерский учет осуществляется отдельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером, в установленном законодательством порядке.

Бухгалтерская служба решает методами бухгалтерского учета следующие задачи:

- формирование  полной и достоверной информации  о деятельности организации, ее  имущественном положении, необходимой  руководителю, а также другим  пользователям бухгалтерской отчетности;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявления внутрихозяйственных резервов.