Аудит кассовых операций

 
      

4. направление запросов юристу аудируемого лица по поводу имеющихся претензий;
5. направление запросов руководству предприятия относительно событий после отчётной даты, которые могли бы повлиять на бухгалтерскую финансовую отчётность и содержащихся, в частности, следующие аспекты: принимались ли новые обязательства, заключались ли новые договора, имела ли место или планируется продажа активов, произошли ли какие-либо изменения, связанные с рисками или условными фактами хозяйственной деятельности, были ли нетипичные бухгалтерские проводки, могут ли произойти события, которые поставят под вопрос характер учётной политики.

     Аудитор принимает во внимание влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчётность и аудиторское заключение событий, произошедших после отчётной даты, как благоприятных.

     В финансовой (бухгалтерской) отчётности отражены события, происходящие после  окончания отчётного периода.

Необходимость в пересмотре финансовой (бухгалтерской) отчётности ОАО РТП «Алексеевское» не возникло.

      Аудитор полагает, что проведенный аудит расчётов с поставщиками предоставляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчётности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству Российской Федерации. Разногласий в учёте не выявлено.

 

      

3.3.Аудиторское  заключение по результатам аудиторской  проверки

       Основываясь на итогах проведенного аудита расчётов с поставщиками составляем отчёт аудитора. По результатам аудиторской проверки аудитор составляют и аудиторское заключение.

       Отчёт - информация письменная по результатам  проведения аудита, документ, адресованный руководителю ОАО РТП «Алексеевское». Содержит подробные сведения о ходе аудиторской проверки, отмеченных отклонениях от установленного порядка ведения бухгалтерского учёта, существенных нарушениях подготовки бухгалтерской отчётности.

       Заключение  аудитора - документ, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудитора о достоверности бухгалтерской  отчётности и соответствии порядка  ведения бухгалтерского учёта требованиям, установленным нормативными актами, действующими в РФ. Данные полученных доказательств используются при составлении аудиторского заключения и отчёта руководству ОАО РТП «Алексеевское» по результатам аудита. После проведения всех необходимых процедур проверки аудитор оценивает полноту и качество исполнения всех пунктов плана и программы аудита, производит систематизацию, классификацию и аналитический обзор результатов проверки.

       Заключительная  стадия аудиторской проверки предусматривает  проведение следующих мероприятий: систематизацию результатов проверки; анализ результатов проверки; составление аудиторского заключения.

   Систематизация (обобщение, группировка) результатов  проверки состоит в приведении в  определенную последовательность всех полученных результатов. Систематизация осуществляется по аналогическим и другим признакам. При этом обязательно выделяют наиболее существенные замечания: неверные записи на счетах, нарушение налогового законодательства и другие. Выявленные недостатки важно сгруппировать так, чтобы в начале выделить самые крупные (значимые) ошибки, а уже

 

затем перечислить незначительные упущения. Как правило,  обобщение результатов проверки осуществляется руководителем группы.

  Анализ  результатов проверки проводится по полученным данным и имеет несколько целей: общий анализ учетной политики клиента; правильность ведения учета основных средств; соблюдение налогового законодательства; анализ финансового состояния клиента.

    По  окончании проверки аудитор просматривает  все рабочие документы, чтобы проверить качество проведения аудиторских процедур и правильность сделанных выводов, а также удостовериться в соблюдении требований аудиторских стандартов. Итогом данного этапа проверки является подготовка проекта письменного аудиторского заключения.

   Информация для руководства предприятия - это отчет аудитора, составленный в виде письма к руководству ОАО РТП «Алексеевское», включающий: описание сведений о недостатках, выявленных в учетных записях, бухгалтерском учете и в системе внутреннего контроля, перечень обстоятельств, при которых эти недостатки были выявлены; рекомендации по устранению выявленных недостатков.

      Требования, предъявляемые к аудитору в отношении  содержания, формы и порядка подготовки письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудита определены в правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудиторской проверки». Данные, содержащиеся в письменной информации аудитора, приводятся с целью доведения до руководства предприятия сведений о недостатках в учетных записях, бухгалтерском учете и системе внутреннего контроля, которые могут привести к существенным ошибкам в бухгалтерской отчетности, и в порядке внесения конструктивных предложений по совершенствованию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта.

Аудиторское      заключение      -      это      официальный      документ,  

предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ.

        Письменная  информация (Отчет) аудитора руководителю ОАО РТП «Алексеевское» по результатам проведения аудита кассовых операций

Уважаемый Четвериков Александр Федорович!

     В соответствии с договором мною с 02.04.09. по 17.04.09 проведена аудиторская проверка кассовых операций за 2008 год.

      При планировании и проведении аудиторской проверки кассовых операций мною рассмотрено состояние внутреннего контроля в ОАО РТП «Алексеевское». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет бухгалтерия ОАО РТП «Алексеевское».

      Мною  рассмотрено состояние внутреннего  контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности задолженности поставщикам. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля в ОАО РТП «Алексеевское» с целью выявления всех возможных недостатков.

     В процессе аудита мною были обнаружены факты, из которых можно сделать  вывод о соответствии системы внутреннего контроля ОАО РТП «Алексеевское» масштабам и характеру его деятельности.

 

           В ходе аудиторской проверки проверена первичная документация, аналитические и синтетические учётные регистры по учёту кассовых операций.

      Не  были обнаружены нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета кассовых операций, которые повлияли на достоверность данных, отраженных в бухгалтерской отчетности.

     При проведении аудита кассовых операций мною рассмотрено соблюдение в ОАО РТП «Алексеевское» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при свершении финансово-хозяйственных операций несет бухгалтерия ОАО РТП «Алексеевское».

      Проверено соответствие ряда совершенных ОАО РТП «Алексеевское» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация о задолженности поставщикам не содержит существенные искажения.

      Однако  цель проведенного аудита кассовых операций не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ОАО РТП «Алексеевское» законодательству. Поэтому такое мнение   не высказывается.

 
Аудитор Мальцева Н.В. 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

       Оперативное и эффективное проведение  аудиторской проверки требует  предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

       Свою работу аудиторы должны  начинать с ознакомления с  проверяемым экономическим субъектом,  для чего изучают учредительные  документы, виды деятельности, учетную  политику организации и т.д.  Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

       Результатом аудиторской проверки  операций является установление  соответствия применяемой в организации методики учета операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

       В работе я предложила приблизительную  программу проведения аудиторской проверки операций с денежными средствами.

       На стадии предварительного обследования  необходимо обозначить наиболее  важные вопросы, дающие ответ  на вопрос об объеме операций  по счетам учета денежных средств  и позволяющие составить план  и программу аудита операций с денежными средствами.

       В начале проверки следует  оценить эффективность внутреннего  контроля за движением и сохранностью  денежных средств и других  ценностей в кассе организации.  Это можно сделать с помощью  тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.

       Аудиторская проверка операций  с денежными средствами включает  в себя следующие вопросы:

       - проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;

       - проверку законности и своевременности  расчетов наличными и безналичными  денежными средствами (в рублях  и в валюте);

       - проверку денежных документов по существу;

       - проверку бухгалтерского учета  денежного оборота организации;

       - проверку достоверности бухгалтерской  отчетности в части остатков  по счетам учета денежных средств  и денежных оборотов, отраженных  в «Отчете о движении денежных средств» (форма №4).

       Обязательным условием осуществления  аудиторской проверки является  документирование осуществленных  процедур. Мною предложены формы  отчетов в виде таблиц, фиксирующие  результаты проверки.

       По результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению. В качестве рекомендации в работе предложена программа организации внутреннего контроля за движением, сохранностью денежных средств.

       Для раскрытия выбранной темы мною были рассмотрены вопросы организации аудита денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах.

       Все предприятия, осуществляя  свою деятельность, вступают во  взаимоотношения с другими предприятиями,  которые основаны на различных денежных расчетах

       Поэтому правильная организация  этих расчетов обеспечивает устойчивость  оборачиваемости средств организации,  и улучшение ее финансового  состояния.

       Так как денежные средства  – это самые высоко ликвидные активы, то от их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

       Многие работники допускают грубые  нарушения действующих правил  учета и расчетов наличными  деньгами, а это, в свою очередь,  может привести к финансовым потерями.

       Целью аудиторской проверки операций  с денежными средствами является  установление соответствия применяемой  в организации методики учета  операций по движению денежных  средств действующим нормативным  документам для формирования  мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.