Аудит кассовых операций

(скачать реферат)

СОДЕРЖАНИЕ 
 
 

ВВЕДЕНИЕ    3 
 

1.    ДЕНЕЖНЫЕ  СРЕДСТВА – ОСНОВА ОБОРОТНОГО  КАПИТАЛА    5 

1.1   Задачи  учета денежных средств в период  перехода к рыночным

      отношениям.      5

1.2   Нормативно- регламентирующая база аудита  кассовых операций   8

1.3   Документальное  оформление кассовых операций 14 

2.    УЧЕТ  И КОНТРОЛЬ ЗА ВЕДЕНИЕМ КАССОВЫХ  ОПЕРАЦИЙ НА ООО «ЧИПРА» 17 

2.1   Учет  денежных средств в кассе.   17

2.2   Аудит  кассовых операций     26

2.3   Внутрихозяйственный  контроль за поступлением и расходованием кассовой

      наличности 35

2.4   Ревизия  кассы    38 

3.    СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ЗА СОХРАННОСТЬЮ  И ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ

      ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 41 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ  44 
 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ  46 
 
 

                                  ВВЕДЕНИЕ 

      Все  предприятия,   осуществляя   производственную   и   хозяйственную

деятельность,  вступают  во   взаимоотношения   с   другими   предприятиями,

организациями, учреждениями, работниками предприятия  и  отдельными  лицами.

Эти взаимоотношения  основаны  на  различных  денежных  расчетах  в  процессе

заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

      У предприятий возникают обязательства  перед поставщиками за полученные

от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные  услуги:

перед государственным  бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в  фонды,

налоговым и  неналоговым платежам,  перед  своими  рабочими  и  служащими  по

заработной плате  и другие. С другой стороны,  сами  предприятия  предъявляют

требования к  абонентам, покупателям, заказчикам  об  оплате  отгруженной  им

продукции, оказанных  услуг и выполненных работ  для возмещения  произведенных

затрат, выполнения своих обязательств и получения  прибыли.

      Все расчеты  по  выполнению  обязательств  и предъявлению  требований

осуществляются  через учреждения банков.  Расчеты  наличными  деньгами  между

предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

      Денежные средства на предприятиях  могут находиться  в  форме  наличных

денег в кассе,  храниться  в  банке  на  расчетных  счетах,  на  специальных

счетах, а  также,  использоваться  в  виде  аккредитивов,  лимитированных  и

других чеков.

      Основные задачи  контроля  денежных  средств,  кассовых  и  банковских

операций  состоит  в  том,  чтобы  выявить  состояние  сохранности  денежных

средств,  правильность  и  законность  их   использования,   подлинность   и

достоверность  совершения  денежных  операций,  отраженных  в  бухгалтерском

учете,  соблюдение  кассовой  дисциплины,  полноты  оприходования,  целевого

использования и условий хранения денежных средств.

      Для  выполнения  указанных   задач   необходимо   в   первую   очередь

использовать  данные  первичного   учета,   кассовые   документы,   регистры

синтетического  и аналитического учета.

      Целью  курсовой  работы  является   комплексное   изучение   состояния

бухгалтерского  учета  и   внутрихозяйственного   контроля   сохранности   и

использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков  в

организации учета  и контроля денежных средств и  разработка  мероприятий  по

устранению  данных  недостатков   на   примере   общества   с   ограниченной

ответственностью  «Чипра».

      Для решения этой цели поставлены  следующие задачи:

    . изучить  теоретические основы  учета   и  внутрихозяйственного  контроля

      сохранности и использования  денежных средств;

    . проанализировать  состояние бухгалтерского учета  денежных средств;

    . рассмотреть  организацию внутрихозяйственного контроля за  сохранностью

      и использованием денежных средств;

    . выявить  недостатки в организации учета  и контроля денежных средств;

    .    разработать    предложения    по    совершенствованию    учета    и

      внутрихозяйственного контроля денежных средств.

      В  процессе  написания  курсовой  работы  применялись  статический   и

монографический методы исследования. 

               ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА – ОСНОВА  ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА 
 

  1  Задачи  учета денежных средств в период  перехода к рыночным отношениям. 

      Важное значение для  благополучия  предприятий  имеет  своевременность

денежных  расчетов,  тщательно  поставленный  учет  кредитных  и   расчетных

операций.

      В процессе  хозяйственной   деятельности  предприятия  постоянно   ведут

расчеты с поставщиками за приобретенные  у  них  основные  средства,  сырье,

материалы и  другие  товарно-материальные  ценности  и  оказанные  услуги;  с

покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями  по  ссудам

и  другим  финансовым  операциям;  с  бюджетом  и  налоговыми  органами   по

различного рода  платежам,  с  другими  организациями  и  лицами  по  разным

хозяйственным операциям.

      Денежные расчеты производятся  либо в виде безналичных   платежей,  либо

наличными  деньгами.  Безналичные расчеты в условиях  развитой   рыночной

экономики осуществляются с помощью векселей  и  чеков,  замещающих  наличные

деньги, безналичных  перечислений по расчетным и текущим  счетам  клиентов  в

банках,  посредством  системы  корреспондентских  счетов  между   различными

банками, а также  клиринговых зачетов  взаимных  требований  через  расчетные

палаты. В  отличие  от  платежей  наличными,  когда  деньги  непосредственно

передаются плательщиком их получателю,  безналичные  расчеты  осуществляются

большей  частью  с  помощью  различных  банковских,  кредитных  и  расчетных

операций,  замещающих  наличные  деньги  в  оборот.  Применение  безналичных

расчетов снижает  расходы на  денежное  обращение,  сокращает  потребность  в

наличных деньгах, способствует  концентрации  в банках  свободных денежных

средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

      Денежные средства предприятий  находятся в кассе в виде  наличных  денег

и денежных документов, на счетах в банках,  в  выставленных  аккредитивах  и

открытых особых счетах, в чековых книжках и  пр. Их приумножение,  правильное

использование, контроль за сохранностью -  важнейшая  задача  бухгалтерии.От

успешности ее решения  во  многом  зависит  платежеспособность  предприятия,

своевременность  выплаты  заработной  платы  его   персоналу,   расчетов   с

заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский  учет  денежных  средств,

расчетных  и  кредитных  операций  имеет  важное  значение  для   правильной

операции организации  денежного обращения расчетов и кредитования в  народном

хозяйстве, в  укреплении платежной дисциплины,  в  эффективном  использовании

финансовых ресурсов.

      Целью бухгалтерского учета денежных  средств,  расчетных  и  кредитных

операций  -  является  контроль  за   соблюдением   кассовой   и   расчетной

дисциплины, правильностью  и эффективностью использования  денежных средств  и

кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности и  документов в  кассе.

В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из  принципа,  что

умелое использование  денег и денежных средств само по себе  может  приносить

предприятию  дополнительный  доход.  Поэтому  нужно   постоянно   думать   о

рациональном  вложении временно  свободных  денежных  средств  для  получения

прибыли  (в  депозиты  банков,  акции  и  облигации  сторонних  предприятий,

инвестиционные  фонды и т.д.).

      Из этой цели вытекают  следующие   основные  задачи  учета  и   контроля

денежных средств:

      -проверка  правильности  документального   оформления   и   законности

операций с  денежными средствами,  своевременное  и  полное  отражение  их  в

учете;

      -обеспечение своевременности, полноты  и правильности расчетов по  всем

видам  платежей  и  поступлений,  выявление   дебиторской   и   кредиторской

задолженностей, средств в расчетах в иностранной  валюте;

      -своевременное выявление результатов  инвентаризации денежных  средств,

документов  и  расчетов,  обеспечение  взыскания  дебиторской  и   погашение

кредиторской  задолженностей и  ссуд  кредитных  учреждений  в  установленные

сроки;

      -обеспечение сохранности денежных  средств, документов в кассе  и других

местах их выдачи, бесперебойное  удовлетворение  денежной  наличностью  всех

неотложных  нужд  предприятия,  где  по  условиям  расчетов  или  исходя  из

характера деятельности она необходима;

      -изыскание  возможности  наиболее  рационального  вложения   свободных

денежных средств  как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

      Текущими заботами этого участка  являются:

     -контроль за оплатой счетов,

      -получение долгов с заемщиков  и дебиторов;

      -наблюдение за кассовой дисциплиной;

      -правильное заполнение первичной  документации.

      Предприятия,  осуществляют  текущую,   инвестиционную   и   финансовую

деятельность, вступают  во  взаимоотношения  с  юридическими  и  физическими

лицами,  в  том  числе  с   членами   своего   трудового   коллектива.   Эти

взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

      Большая часть расчетов по  взаимным  обязательствам  проводится  через