Аудит кассовых операций

(ТН(2) штампа  «Оплачено», т.е. после внесения  денег в  кассу  с  выдачей   на

руки  квитанции  приходного  кассового   ордера.   Запрещается   материально

ответственным  лицам  получать  наличные  деньги  за  отпускаемые  населению

ценности со склада предприятия.

      В ведомостях на выплату заработной  платы, премий, пособий, стипендий  и

др., а также  в расходных кассовых ордеров  и  других  документах  на  выдачу

денежных средств  проверяется подлинность  подписей  получателей  денег.  Для

этого подписи  в одних ведомостях  или  других  документах  сопоставляются  с

подписями в  других, причем  особое  внимание  обращается  на  исправления  и

подчистки. В  некоторых случаях производится опрос получателей денег.

      Подвергается  проверке   также   правильность   взимания   и   полнота

оприходования квартирной платы, оплаты  коммунальных  услуг,  за  содержание

детей в дошкольных детских учреждениях и других поступлений. В  этом  случае

пользуются  встречной  проверкой  операций,  получают  письменные  и  устные

объяснения соответствующих  лиц.

      При проверке кассовых операций  уточняют правильность подсчета оборотов

по приходу  и расходу в  кассовых  отчетах,  определения  остатков  на  конец

отчетного периода  и  переноса  их  с  одной  страницы  на  другую,  а  также

соответствие  остатка по отчету кассира на конец  месяца остатку по  счету  50

«Касса» в Главной  книге.

      Особое  внимание  следует   уделить  обоснованности  расхода   денежных

средств,  относимых  на   издержки   производства   и   другие   счета   без

оправдательных  документов.

      На основании данных отчетов  кассира и приложенных к ним оправдательных

документов, а  также записей в  учетных  регистрах  проверяется  правильность

корреспонденции счетов по движению средств в кассе.

      Все выявленные нарушения отражаются  в  соответствующем  разделе   акта

ревизии  либо  аудиторской  проверки  со  ссылками  на  прилагаемые  к  акту

ведомости,  таблицы  и  другие  данные,   свидетельствующие   о   допущенных

нарушениях. 

   3 Внутрихозяйственный  контроль за поступлением и  расходованием кассовой

                                 наличности 

      Внутрихозяйственный  контроль  сохранности  и  использования   денежных

средств в ООО  «Чипра» осуществляют директор и  главный бухгалтер. Как  и  все

предприятия, ООО  «Чипра» хранит свои денежные средства в учреждении банка.

      Внутрихозяйственный  контроль  сохранности  и  использования  денежных

средств в кассе  ведется в  соответствии  с  Положением  о  ведении  кассовых

операций в  Российской Федерации.

      Главный бухгалтер подбирает  на  должность  кассира,  заключает   с  ним

договор  о  полной  материальной  ответственности.  Этот  договор   передают

инспектору по кадрам, который включает его в  личное дело кассира.

      Кассиру запрещается передавать  выполнение порученной ему работы  другим

лицам.  В  случае  необходимости  временной   замены   кассира,   исполнение

обязанностей  кассира  возлагаются  на  другого  работника  по   письменному

приказу руководителя ООО. С этим работником также заключается  договор о  его

полной материальной ответственности.

      Главный бухгалтер  и  его   заместитель,  пользующиеся  правом  подписи

кассовых документов, не могут исполнять  обязанности  кассира.  Руководитель

хозяйства обеспечивает условия  сохранности  денег  в  кассе,  а  также  при

доставке их в банк или из банка.

      Помещение кассы в  хозяйстве  изолировано,  двери  в  кассу  во  время

операций заперты  с внутренней стороны. Часто в  помещение  кассы  допускаются

лица, не имеющие  отношения к ее работе.

      Все  наличные  деньги  и   ценные   бумаги   хранятся   в   несгораемом

металлическом   сейфе,   сейф   прикреплен   к   полу.   Касса   оборудована

сигнализацией.  По  окончании  работы  кассы  сейф  закрывается   ключом   и

опечатывается сургучной печатью кассира. У  выхода  из  кассы  кассир  стелит

коврик,  пропитанный  специальным  составом.  Ключи  и  печати  хранятся   у

кассира. Дубликаты  ключей в опечатанном кассиром  пакете  хранятся  в  сейфе

главного бухгалтера.

      Хранение в кассе наличных  денег и других ценностей,  не  принадлежащих

хозяйству, запрещается.

      Перед  открытием  помещения  кассы  и  металлического   сейфа   кассир

осматривает  сохранность  замков,  дверей,  оконных   решеток   и   печатей,

убеждается в  исправности охранной сигнализации.

      Основным звеном в осуществлении  внутрихозяйственного контроля  денежных

средств является инвентаризация денег в кассе. Ее  проводят  внезапно,  один

раз в месяц. Перед началом инвентаризации  денег  в  кассе  выполняется  ряд

предварительных правовых процедур: берут от кассира  расписку в том,  что  во

вверенной ему  кассе наличные деньги частных лиц  и  посторонних  организаций

не  хранятся.  Этим  предупреждается  возможность   перекрытия   из   других

источников недостачи  денег, изменения остатка денег, выведенного в  кассовой

книге. Последний  кассовый отчет и документы  по  операциям кассир  сдает в

бухгалтерию для  проверки. На отчете кассир делает отметку  о  том,  что  все

приходные и  расходные кассовые ордера и другие денежные  документы  включены

в этот отчет  и в кассе нет неоприходованных и не списанных в расход денег.

      Проверяющий группирует наличные  деньги по соответствующим купюрам  и  в

присутствии  кассира  проводит  полный  полистный   их   пересчет,   включая

опечатанные в  пачках деньги.

      Частные  расписки,  якобы   подтверждающие  получение  денег  лично   у

кассира, или  сдачу их на хранение, в оправдание остатка  денег  в  кассе  не

принимаются.  Результаты  инвентаризации  наличных  денег  сопоставляются  с

данными бухгалтерского учета. В случае установления в кассе  излишних  денег,

они тут же приходуются, для чего выписывается приходный  кассовый  ордер  на

сумму  излишка,  который  регистрируется  в  кассовой  книге.   Составляется

проводка:

      Дт 50 "Касса"

      Кт 80 "Прибыли и убытки"

      Выявленная недостача в кассе  отражается следующим образом:

      1. Отражена недостача денежных  средств в кассе

      Дт 84 "Недостачи и потери от  порчи ценностей"

      Кт 50 "Касса"

      2. Отражены суммы, подлежащие  взысканию с виновных лиц за  недостающие

ценности

      Дт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

      Кт 84 "Недостачи и потери от  порчи ценностей"

      3. Отражаются суммы погашенного  ущерба, причиненного работниками.

      Дт 50 "Касса"

      Дт 70 "Расчеты по оплате труда"

      Кт 73/3 "Расчеты по возмещению  материального ущерба"

      Результаты инвентаризации денежных  средств  в  кассе  отражают  актом

типовой формы  № Инв.-15

      Недостатки в организации внутрихозяйственного  контроля  сохранности  и

использования денежных средств в ООО «Чипра»следующие:

      1.  Нарушаются  рекомендации  по  охране  и  транспортировке  денежных

средств из банка  в кассу хозяйства.  Кассиру  не  предоставляется  охрана  и

специальное транспортное средство при доставке денег в  хозяйство.  В  салон

транспортного  средства  допускаются  лица,  попутно  следующие,  нарушается

маршрут  следования.  Кассиру  даются  какие-либо  поручения,   не   имеющие

отношения к  получению и доставке денег.

      2. Дубликаты ключей от сейфа  и кассы должны храниться по  Положению  в

сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера.

      3.  Имеются  случаи  подписи   руководителем  и   главным   бухгалтером

незаполненных чеков и выдачи их кассиру для  самостоятельного заполнения  при

получении денег  в банке.

      4. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до

конца текущего месяца, в нарушение  действующего  порядка;  выдача  и  прием

денег должен производиться  только день их составления.

      5. Наличные деньги, полученные в  учреждении банка должны расходоваться

по строго целевому назначению. В хозяйстве практикуется,  например,  деньги,

полученные на социальную сферу, расходовать на командировки и оплату труда. 

                               4 Ревизия кассы 

      В  соответствии  с  Правилами   ведения  кассовых  операций  в   сроки,

установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного  раза

в  квартал,  производится  внезапная  ревизия  кассы  с   полным   полистным

пересчетом денежной наличности и проверки других  ценностей,  находящихся  в

кассе.

      Ревизия  кассы   субъектов   хозяйствования   негосударственных   форм

собственности,   физических    лиц,    осуществляющих    предпринимательскую

деятельность  без  образования  юридического  лица  с  применением  наемного

труда,  не  реже одного  раза  в квартал производятся   их   ревизионными

комиссиями или  привлеченными аудиторами (аудиторскими организациями).

      Для  проведения  ревизий   кассы  приказом   руководителя   предприятия

назначается  комиссия.  Во  время  ревизии  производится  полный   полистный

пересчет денежной наличности и  проверки  других  ценностей,  находящихся  в

кассе. По результатам  проверки кассы комиссией составляется акт.

      При подсчете фактического наличия   денежных  знаков  и  других  ценных

бумаг в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и  денежные

документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные  марки,