Аудит кассовых операций

|помощь за  ФОТ Малышеву. Г.А., р/о 55    |        |        |     |     |

|9. Получили аванс  от заказчика, п/о 34  |9 .12   |12 620  |50   |64   |

|10.Внесено из  кассы на расчетный счет,  |9 .12   |12 620  |51   |50   |

|квитанция 101, р/о 56                   |        |        |     |     |

|11. Принят в  кассу остаток              |12 .12  |240     |50   |71   |

|неиспользованных  подотчетных сумм, Франц|        |        |     |     |

|Л.М., п/о 35                            |        |        |     |     |

|12. Внесено из  кассы на расчетный счет, |12 .12  |6 500   |51   |50   |

|квитанция №  102, р/о 57                 |        |        |     |     |

|13. Принято в  кассу за спецодежду от    |12 .12  |360     |50   |46   |

|Иванова Ю.А., п/о № 36                  |        |        |     |     |

|14. Получено  в кассу от покупателя, п/о |16 .12  |400     |50  |62   |

|37                                      |        |        |     |     |

|15. Выдано на  хознужды Васильеву Н.А.,  |19 .12  |140     |71   |50   |

|п/о № 58                                |        |        |     |     |

|16. Получено  с расчетного сч. на        |19 .12  |240     |50   |51   |

|хознужды по  чеку, п/о 38                |        |        |     |     |

|17. Продали продукцию  за наличный       |19 .12  |27      |50   |46   |

|расчет, п/о №  39                        |        |        |     |     |

|18. Возвращен  остаток неиспользованных  |23 .12  |130     |50   |71   |

|сумм Васильевым  Н.А., п/о 40            |        |        |     |     |

|19. Погашена  дебиторская задолженность, |27 .12  |600     |50   |70   |

|п/о 41                                  |        |        |     |     |

|20. Внесено на  расчетный счет из кассы, |30 .12  |3 500   |51   |50   |

|квитанция 103, р/о 59                   |        |        |     |     | 

      Для учета кассовых операций  на  предприятии  ООО  “Чипра”  использует

активный счет 50. На дебете счета  50  отражают  хозяйственные  операции  по

поступлении наличных денег в кассу с кредита  разных счетов в зависимости  от

вида поступления.

      Счет 50 "Касса" предназначен  для  обобщения  информации  о  наличии  и

движении денежных средств в кассах организации.

       К счету 50 "Касса" могут  быть открыты субсчета:

       50-1 "Касса организации",

       50-2 "Операционная касса",

       50-3 "Денежные документы" и  др.

       На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства  в

кассе  организации.  Когда  организация  производит  кассовые   операции   с

иностранной  валютой,  то  к  счету   50   "Касса"   должны   быть   открыты

соответствующие субсчета для обособленного учета  движения  каждой наличной

иностранной валюты.

       На субсчете 50-2 "Операционная  касса" учитывается наличие  и  движение

денежных средств  в кассах товарных  контор  (пристаней)  и  эксплуатационных

участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и  багажных

кассах  портов  (пристаней),  вокзалов,  кассах  хранения  билетов,   кассах

отделений  связи  и  т.п.  Он  открывается   организациями   (в   частности,

организациями транспорта и связи) при необходимости.

       На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе

организации  почтовые  марки,  марки  государственной  пошлины,   вексельные

марки,  оплаченные  авиабилеты  и  другие   денежные   документы.   Денежные

документы учитываются  на счете 50 "Касса"  в  сумме  фактических  затрат  на

приобретение. Аналитический  учет денежных документов ведется по их видам.

       По дебету счета 50 "Касса"  отражается поступление денежных  средств  и

денежных документов  в  кассу  организации.  По  кредиту  счета  50  "Касса"

отражается выплата  денежных средств и выдача денежных  документов  из  кассы

организации.

                                                                 Таблица 2.2

       Счет 50 "Касса" корреспондирует  со счетами (новый план счетов):

|  по дебету                          |по кредиту                         |

| 1                                    |2                                  |

| 50 Касса                             |50 Касса                           |

| 51 Расчетные  счета                   |51 Расчетные счета                 |

| 52 Валютные  счета                    |52 Валютные счета                  |

| 55 Специальные  счета в банках        |55 Специальные счета в банках      |

| 57 Переводы  в пути                   |57 Переводы в пути                 |

| 60 Расчеты с поставщиками и          |58 Финансовые вложения             |

|подрядчиками                          |                                   |

| 62 Расчеты с  покупателями и          |60 Расчеты с поставщиками и        |

|заказчиками                           |подрядчиками                       |

|66 Расчеты по  краткосрочным кредитам и|62 Расчеты  с покупателями и        |

|займам                                |заказчиками                        |

| 67 Расчеты по  долгосрочным кредитам и|66 Расчеты  по краткосрочным        |

|займам                                |кредитам и займам                  |

| 71 Расчеты с  подотчетными лицами     |68 Расчеты по налогам и сборам     |

| 73 Расчеты с  персоналом по прочим    |69 Расчеты по социальному          |

|операциям                             |страхованию и обеспечению          |

| 75 Расчеты с  учредителями            |70 Расчеты с персоналом по  оплате  |

|                                      |труда                              |

|76 Расчеты с  разными дебиторами и     |71 Расчеты с подотчетными лицами   |

|кредиторами                           |                                   |

| 79 Внутрихозяйственные  расчеты       |73 Расчеты  с персоналом по прочим  |

|                                      |операциям                          |

| 80 Уставный  капитал                  |75 Расчеты с учредителями          |

| 86 Целевое финансирование            |76 Расчеты с разными дебиторами  и  |

|                                      |кредиторами                        |

| 90 Продажи                           |79 Внутрихозяйственные расчеты     |

| 91 "Прочие  доходы и расходы"         |80 Уставный капитал                |

| 98 Доходы будущих  периодов           |81 Собственные акции (доли)        |

| 99 Прибыли и  убытки                  | 94 Недостачи и потери от порчи    |

|                                      |ценностей                          |

|                                      |99 Прибыли и убытки                | 
 
 

   Бухгалтерия  предприятия использует следующую  корреспонденцию счетов  для

отражения поступления  наличных денег в кассу, табл. 3.3.

                                                                 Таблица 2.3

   Корреспонденция  счетов для отражения поступления  наличных денег в кассу

                      (согласно старому плану счетов).

|Дебет счета  50 (операции)                                    |Кредитуемые|

|                                                             |           |

|                                                             |счета      |

|1                                                            |2          |

| Получены в  кассу:                                           |           |

|в возмещении  издержек обращения                              |44         |

|зачислена выручка:                                           |           |

|от продажи  товаров и оказанию услуг                          |46         |

|от продажи  прочего имущества                                 |48         |

|по чеку наличные  деньги                                      |51         |

|возвращены  авансы выданные                                   |61         |

|платежи от  покупателей и заказчиков                          |62         |

|в погашение  задолженности по претензиям                      |63         |

|авансы от покупателей и заказчиков                           |64         |

|от подотчетных  лиц                                           |71         |

|от членов  трудового коллектива в погашение  долга по          |73         |

|беспроцентным  ссудам (73-1),  за причиненный материальный    |           |

|ущерб (73-2)                                                 |           |

|погашение дебиторской  задолженности                          |76         |

|за счет краткосрочных  кредитов банка                         |90         |

|выявлены при  инвентаризации кассы излишки                    |           |

|денежных средств                                             |80-3       | 
 

      По кредиту счета 50 отражают  операции  по  выбытию  наличных  денежных

средств с дебета разных счетов в зависимости от вида расходов.

       Бухгалтерия предприятия использует  следующую  корреспонденцию   счетов

для отражения  выбытия денежных средств из кассы, табл. 3.4.

                                                                 Таблица 2.4

   Корреспонденция  счетов для отражения выбытия  денежных средств из кассы

|Кредит счета  50 (операции)                            |Дебетуемые       |

|                                                      |счета            |

| Выбыли из  кассы:                                     |                 |

|за наличные  деньги приобретены:                       |                 |

|материалы, включая  расходы по доставке                |10               |