Аудит кассовых операций

|   |предусмотренных  Положением о       |              |комиссия       |

|   |ведении  кассовых операций.         |              |               |

|3. |Контроль  за использованием денежных средств.                      |

|3.1|Проверка  использования полученных  |ежедневно,  по |гл. бухгалтер, |

|.  |из банка  наличных денег по целевому|плану         |ревизионная    |

|   |назначению                         |              |комиссия       |

|3.2|Проверка  своевременности и полноты |ежемесячно    |гл. бухгалтер  |

|.  |взноса  в банк выручки              |              |               |

|3.3|Проверка  законности и              |систематически|зам.гл.        |

|.  |целесообразности  расходования      |по плану      |бухгалтера,    |

|   |средств  подотчетными лицами        |              |бухгалтер      |

|   |                                   |              |материальной   |

|   |                                   |              |группы, ревиз. |

|   |                                   |              |комиссия       |

|3.4|Проверка  достоверности выписок     |ежемесячно    |зам.гл.        |

|.  |банка,  наличие первичных документов|              |бухгалтера     |

|   |с отметками  банка об исполнении и  |              |               |

|   |их соответствие  выпискам           |              |               |

|3.5|Проверка  состояния расчетов с      |систематически|гл. бухгалтер, |

|.  |бюджетом, с органами соцстраха     |              |зам.гл.        |

|   |                                   |              |бухгалтера     |

|3.6|Проверка  состояния учета расчетов  |систематически|гл. бухгалтер, |

|.  |по претензиям  и возмещению         |              |ревизионная    |

|   |материального  ущерба, погашения    |              |комиссия       |

|   |этой  задолженности                 |              |               |

                                ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      Бухгалтерский учет в ООО «Чипра»  ведется в соответствии с   «Положением

о бухгалтерском  учете  и  отчетности  в  РФ».  Внутрихозяйственный  контроль

сохранности  и  использования  денежных  средств  в  хозяйстве  осуществляет

руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии  с Порядком  о

ведении кассовых операций в Российской Федерации.

      Главный бухгалтер подбирает  на  должность  кассира,  заключает   с  ним

договор   о   материальной   ответственности.    Руководитель   предприятия

обеспечивает  условия сохранности денег в  кассе, а также при  транспортировке

их из банка  в банк.

      Основным приемом осуществления  внутрихозяйственного контроля  денежных

средств является инвентаризация денег в кассе.  Ее  проводят  внезапно  один

раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия  денежных  средств  оформляют

актом инвентаризации.

      В результате анализа состояния  учета и  внутрихозяйственного  контроля

сохранности  и  использования  денежных  средств  в  ООО  «Чипра»   выявлены

следующие недостатки:

    . Нарушаются  рекомендации по охране и транспортировке   денежных  средств

      из банка в хозяйство.

    . Дубликаты  ключей от сейфа и помещения  кассы хранятся в сейфе   главного

      бухгалтера.

    .  Имеются  случаи   подписи   руководителем   и   главным   бухгалтером

      незаполненных  чеков  и   выдачи  их   кассиру   для   самостоятельного

      заполнения при получении денег  в банке.

    . Разрешается  производить прием и выдачу  денег по  кассовым  ордерам   до

      конца текущего года.

    . Наличные  деньги,  полученные  в  банке,  расходуются  не  по  целевому

      назначению.

    . Проверку  отчета кассира проводит бухгалтер  расчетной группы.

      Денежные средства являются основой  благосостояния каждого предприятия,

поэтому контроль  за  их  хранением  и  использованием  должен  быть  хорошо

организован.

      Предлагаем  для   совершенствования   контроля   за   сохранностью   и

использованием   денежных   средств   в   хозяйстве   примерную    программу

внутрихозяйственного   контроля.   Данная   программа    позволит    усилить

контрольные  функции  всех  должностных  и  материально-ответственных   лиц,

которые обязаны  отвечать за сохранность  и  целевое  использование  денежных

средств.

      Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств предлагаем

приобрести в  хозяйство  компьютеры,  чтобы  организовать  автоматизированный

бухгалтерский учет. 

                      СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

   1. Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  от 21 ноября 1996 г. № 129-

      ФЗ.

   2. Положение  о бухгалтерском учете и отчетности  в  Российской  Федерации.

      Утверждено приказом министерства  финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34-Н.

   3. План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной  деятельности

      предприятия  и  инструкция  по  его  применению.  Утверждены  приказом

      Министерства финансов от 1 ноября 1991 г. №  56  и  рекомендованы   для

      применения письмом Министерства  финансов от 19 декабря 1991 г. №  18-5,

      с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов РФ  от  28

      декабря 1994 г. № 173, от 28 июля 1995 г. № 81 и от 17 февраля 1997 г.

      № 15.

   4.  План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности

      организаций  Утвержден  Приказом  Министерства   финансов   Российской

      Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н

   5. О годовой  бухгалтерской отчетности организации.  Приказ Минфина  РФ  от

      12 ноября 1996 г. №97.

   6.  Методические  указания  по  инвентаризации  имущества  и   финансовых

      обязательств. Утверждены приказом  Министерства финансов РФ от 13  июня

      1995 г. № 49.

   7. Положение  по бухгалтерскому  учету  «Учет   имущества  и  обязательств,

      стоимость которых выражена в  иностранной валюте». Утверждено  приказом

      Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 50.

   8. Инструкция  о безналичных расчетах. Утверждена  Центробанком  РФ  от  9

      июля 1992 г. № 14.

   9. Инструкция  о расчетных, текущих  и   бюджетных  счетах,  открываемых   в

      учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30  октября  1986

      г. № 28 /с последующими изменениями  и дополнениями/.

  10. Порядок  ведения кассовых операций в  Российской  Федерации.  Инструкция

      Центрального банка РФ от 4 октября  1993 г. № 18.

  11. Инструкция  о порядке открытия и ведения  уполномоченными банками счетов

      нерезидентов в валюте Российской  Федерации.  Утверждена  Центробанком

      России 16 июля 1993 г. № 16.

  12. Бабаев  Ю.Т., Гаджиев Н.Г. Контроль и  ревизия в условиях аренды. – М.:

  13. Безруких  П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф.  Бухгалтерский  учет  –   М.:

      Бухгалтерский учет, 1996, - 576 с.

  14.  Данилевский   Ю.А.,  Мезенцева  Г.М.  контроль  в  отраслях  народного

      хозяйства  при  различных   формах  собственности.  –  М.:  Финансы   и

      статистика, 1992.

  15. Кондраков  Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М., 1998 – 584 с.

  16. Луговой  В.А. Учет денежных средств  и краткосрочных финансовых вложений

      // Бухгалтерский учет, 1996- № 10, с. 14-15.

  17. Солодов А.К. Рынок: контроль и аудит. – Воронеж, ред-изд. отдел, 1993.

  18. Стась  В.Н., Серый-Казак И.Н. Внешний и  внутренний  аудит.  –  Барнаул,

      изд-во АГУ, 1994 г.

  19. Тяжких  Д.С. Типичные ошибки бухгалтерского  учета.  –  Санкт-Петербург,

      1997 – 381 с.

  20. Шишкин  А.К.,  Микруков  В.А.,Дышкант   И.Д.  Учет,  анализ,  аудит   на

      предприятии: Учебное пособие  для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996 –  496

      с. 

-----------------------

      [1] Штейнман М.Я.,  Гайдуцкий   П.И.  Внутрихозяйственный  контроль  на

сельскохозяйственных  предприятиях. – М.: Агропромиздат, 1990 – 143 с.

      [2] Белов Н.Г. Контроль и ревизия  в сельскохозяйственных предприятиях.

– М.:Агропромиздат. 1988. 

-----------------------

                                Главная книга 

                              Журнал - ордер 1 

                             Первичные документы 

                    Журнал регистрации расходных  ордеров 

                               Кассовые отчеты 

                    Журнал регистрации приходных ордеров