Разработка главного бюджета организации

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Анализ отклонений от бюджета, построение гибкого бюджета

     Анализ  отклонений проводится по всем статьям  бюджета, по каждому Центру финансовой ответственности. Анализ по каждой отдельной  статье необходим для выявления  причин невыполнения планов по прибыли.

     Для построения гибкого бюджета необходимо четкое деление расходов на постоянные и переменные. Постоянные остаются неизменными или корректируются с учетом инфляции. Переменные рассчитываются как функция от определенного  показателя (объемы реализации или  закупок, использованные человеко-часы определенных категорий работников, размеры складских площадей и  т.д.). Корректировки производятся по окончанию каждого месяца до 3 числа, следующего месяца. Выполнение или  невыполнение бюджетной статьи определяется лишь при сравнении фактических  расходов с откорректированными  планами, а не с первоначально  запланированными расходами.

     Кроме корректировки плановых показателей  расходов, корректировке подвергаются плановые показатели товарных остатков на складе, товаров в пути, дебиторской  и кредиторской задолженности. Перерасчет плановых значений данных балансовых показателей производится исходя из их плановой оборачиваемости. Принятие решений о выполнении или невыполнении планов можно осуществлять только при  сравнении фактических данных с  откорректированными. Также как  и по расходам, все корректировки  производятся до 3-го числа месяца, следующего за отчетным.

     В результате анализа отклонений фактических  значений показателей бюджета от запланированных, планы по месяцам  могут быть пересмотрены решением Бюджетного Комитета для выполнения поставленных годовых планов (ключевых показателей) /10/. При систематическом невыполнении бюджетов (в течение 1 квартала) решением Бюджетного Комитета годовые планы могут быть изменены, а также пересмотрена стратегия.

     Все предложения по предварительной  корректировке значений бюджетных  показателей на текущий месяц  должны предоставляться руководителями ЦФО финансовому отделу на рассмотрение с 20 числа до конца текущего месяца. Затем предложения выносятся  на рассмотрение Бюджетному Комитету и утверждение Совету Директоров. Корректировку можно считать  действительной только после прохождения  всех указанных выше процедур.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4.Практическая  часть. 

     Исходные  данные для составления бюджета:

     - для производства продукции Р-48 используются два вида основных  материалов Т-111 (ткань) и Ф-050 (фурнитура);

     в штате состоят рабочие двух профессий  – закройщики и швеи;

     - трудовые нормы основных производственных  рабочих остаются неизменными  в течении всего года;

     - используется повременная оплата  труда;

     - общепроизводственные, общехозяйственные  расходы и расходы на продажу  включают переменную постоянную  составляющие.

     Цена  реализации за единицу Р-48 – 392 руб.

     План  продаж (в единицах) – 27898 шт. Р-48.

     Нормы расхода основных материалов на одно изделие Р-48:

     Т-111 – 9 п.м. на 1 ед. Р-48;

     Ф-050 – 10 шт. на 1 ед. Р-48 

     Таблица 1

     Цены  на материалы

       

     Нормы времени основных производственных рабочих: 0,25 и 3,75 ч на 1 ед. Р-48

     Таблица 2

     Трудовые  расценки

       

     Таблица 3

     Данные  для расчета себестоимости на год

       

     Таблица 4

     Информация  о запасах

       

     Бюджет  административных и коммерческих расходов принимается в сумме предыдущего  отчетного периода – 2 075 920 руб.

     Этап 1. Формирования бюджета продаж.

     Таблица 5

     Бюджет  продаж на следующий год

       

     Этап 2. Формирование бюджета производства в натуральном выражении.

     Таблица 6

     Бюджет  производства изделия Р-48 на следующий  год, шт.

     

     Этап 3. Формирование бюджета материалов (потребление и приобретение в  натуральном выражении).

     Таблица 7

     Бюджет  производственной потребности материалов на следующий год

       

     Таблица 8

     Бюджет  приобретения основных материалов на следующий год

       

     Этап 4. Формирование бюджета трудовых затрат основных рабочих.

     Таблица 9

     Бюджет  рудовых затрат производственных рабочих  на текущий год

       

     Этап 5. Формирование бюджета общепроизводственных расходов.

     Таблица 10

     Бюджет  общепроизводственных расходов на следующий  год

       

     Этап 6. Формирование бюджета себестоимости  продукции, готовой к реализации.

     Таблица 11

     Плановая  калькуляция себестоимости единицы  готовой продукции