Разработка бюджета затрат ОАО "РЖД"

 

 

Содержание

Введение                                                                                                               3

1  Бюджет затрат филиалов ОАО "РЖД"                                                              5                                  

2  Структура бюджета затрат ОАО "РЖД"                                                        10                     

3 Разработка бюджета затрат ОАО "РЖД"                                                        14             

Заключение                                                                                                                    16

Список использованных источников                                                                          17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Планирование является одной из функций управления предприятием и представляет процесс определения действий, которые должны быть выполнены в будущем.

В управлении предприятием принято разделять:

– стратегическое планирование;

– разработку программ развития;

– бюджетирование.

Бюджет – это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности организации. Бюджет является основой внутреннего управления и контроля за финансами организации.

Бюджетирование, с одной стороны, – процесс составления финансовых планов и смет, а с другой – инструмент управления, предназначенный для принятия управленческих решений.

Система бюджетирования должна исходить из стратегических задач компании: переложить обобщающие формулировки на язык конкретных  контроль. Бюджетированию отводится роль текущих планов, способствующих выполнению долгосрочных стратегических планов и программ развития компании в целом.

Бюджетирование позволяет оптимизировать финансовые потоки, сбалансировать поступление денежных средств и их использование, определять объем и сроки внешнего финансирования, подчинить интересы отдельных подразделений интересам компании в целом. Бюджетирование может осуществляться для организации в целом, отдельных структурных подразделений, отдельных центров затрат, отдельных видов доходов или расходов, отдельных проектов.

Применяемые бюджеты делятся на четыре основные группы:

– сводные (бюджет доходов и расходов, движения денежных средств, расчетный баланс);

– операционные (бюджет продаж, бюджет производства, бюджет затрат);

– вспомогательные (план капитальных вложений, кредитный план);

– специальные;

– мастер-бюджет.

Бюджет затрат является одной из важнейших составляющих сводного бюджета филиала (железной дороги) ОАО «РЖД». Целью планирования расходов является определение потребности в средствах, необходимых для предстоящего объема перевозок и сопутствующих работ при рациональном использовании трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 1 Бюджет  затрат

Бюджет затрат на железнодорожном транспорте разрабатывается на уровне структурных единиц, направлений дорог, железных дорог и ОАО «РЖД». При этом бюджет затрат направлений дорог объединяет бюджеты затрат входящих в них линейных предприятий, бюджет затрат на уровне железных дорог разрабатывается на основе бюджетов составляющих их отделений, бюджет затрат на уровне ОАО «РЖД» объединяет бюджеты затрат железных дорог и функциональных филиалов.

Этот бюджет заполняется по элементам затрат в разрезе хозяйств и видов деятельности. Разрабатывается по статьям и элементам затрат, а также с использованием измерителей в соответствии с «Номенклатурой доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД». Бюджет затрат должен быть увязан с бюджетом производства в части оплаты труда и с бюджетом запасов и закупок в части расходов по элементам «Материалы». Он предназначен для планирования и контроля расходов по видам деятельности, в том числе по элементам затрат. Назначение данного бюджета – определить издержки, связанные с теми категориями производственных или операционных затрат, которые прямо пропорционально изменяются при изменении объемов производства (продаж).

Бюджет затрат ОАО "РЖД" предназначен для планирования и контроля текущих затрат отчетного периода на перевозки и прочие продажи.

Текущие затраты включает в себя две составляющие:

1) затраты на производство продукции (работ, услуг):

- реализуемых  на сторону;

- потребляемых  подразделениями компании;

2) затраты на изменение незавершенного производства (НЗП), т.е. на перевозки, прочие продажи (по прочим обычным видам деятельности, выполняемым на сторону по договорным ценам), на производство продукции, производимой для последующего потребления в рамках ОАО «РЖД», капитальных затрат, а также прочих затрат.

В рамках бюджета затрат осуществляется планирование следующих групп показателей:

1) параметры  для расчета затрат;

2) себестоимость железнодорожных перевозок, произведенной продукции (работ, услуг);

3) накладные  затраты;

4) затраты на изменение незавершенного производства.

Планирование себестоимости произведенной продукции (работ, услуг) осуществляется в разрезе направлений использования результатов производственно-хозяйственной деятельности, составляющих обычный вид деятельности, а также элементов и видов затрат.

В бюджете выделяются следующие направления использования результатов производственно-хозяйственной деятельности:

1) осуществление перевозок, предоставление услуг инфраструктуры и локомотивной тяги;

2) виды деятельности, не связанные с осуществлением перевозок, предоставлением услуг инфраструктуры и локомотивной тяги;

3) затраты на вспомогательное производство, связанное с изготовлением материалов, запасных частей и других изделий, а также работ и услуг для последующего потребления филиалами ОАО «РЖД» (подразделениями компании Холдинга);

4) материалы и запчасти, изготовленные (восстановленные) для использования внутри ОАО «РЖД» (компаний Холдинга);

5) ремонт основных средств, выполняемый вспомогательными подразделениями для последующего потребления филиалами ОАО «РЖД» (подразделениями компании Холдинга);

6) строительство хозяйственным способом, модернизация и реконструкция основных средств, промышленное производство основных средств;

7) электроэнергия, услуги и проч. для использования внутри ОАО «РЖД» (компаний Холдинга);

8) затраты на содержание социальной сферы, относимые на расходы будущих периодов;

9) проектно-изыскательские, научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы, создание нематериальных активов, осуществляемые хозяйственным способом за счет инвестиций;

10) затраты на ремонт имущества ОАО «РЖД» (компаний Холдинга), подлежащие возмещению;

11) работы и услуги обслуживающих производств и хозяйств, осуществляемые за счет прочих расходов.

Соответственно в ОАО «РЖД» бюджет затрат включает три специальных блока и один обобщающий:

1) бюджет затрат по текущей деятельности,

2) бюджет затрат по инвестиционной деятельности,

3) бюджет прочих расходов,

4) бюджет «Всего затрат для расчета финансовых бюджетов».

Блок бюджета затрат «Затраты по текущей деятельности» предназначен для планирования затрат на перевозки, прочие продажи и производство продукции для текущей деятельности ОАО «РЖД».

В расходной (ресурсной) части бюджета затрат по текущей деятельности на основании данных бюджета производства о планируемых объемах работ (величине измерителя работ) и заданных удельных затратах планируются общие суммы затрат по видам укрупненных работ (видам деятельности), по прямым расходам и общим для всех мест возникновения затрат, а также общехозяйственным расходам с группировкой по отдельным статьям и элементам затрат. При этом под удельными затратами понимают затраты на единицу измерителя работ. Это цена топлива и электроэнергии для тяги поездов, среднемесячная заработная плата, стоимость материалов, расходуемых на единицу продукции, работ, услуг, рассчитываемая как отношение стоимости израсходованных материалов и измерителя работ (тонн, квт - часов, км, число установок и т.п.). Удельные затраты задаются структурным подразделениям как нормативы затрат на измерители работ, услуг, как нормы расходов сырья и материалов.

В доходной части бюджета затрат по текущей деятельности отражают:

1) суммы затрат, признанных расходами отчетного периода и списанных на себестоимость перевозок и прочие продажи по обычной деятельности, т.е. ПВД;

2) изменение затрат в незавершенном производстве, если есть производства, по которым может иметь место незавершенное производство, как например, капитальный ремонт и промышленное производство.

Изменение затрат в незавершенное производство определяется как разница затрат в незавершенное производство на конец отчетного периода и на начало отчетного периода.

Блок бюджета затрат "Затраты по инвестиционной деятельности" предназначен для планирования затрат на капитальное строительство, модернизацию подвижного состава и на промышленное производство запасов для инвестиционной деятельности.

Причем в блоке бюджета затрат «Затраты по инвестиционной деятельности» затраты планируются отдельно на капитальное строительство, модернизацию подвижного состава, приобретение и производство основных средств, и на промышленное производство запасов для инвестиционной деятельности. Причем на приобретение и производство основных средств может разрабатываться отдельный бюджет.

В бюджете затрат инвестиционной деятельности затраты даются с группировкой по статьям и элементам затрат, аналогично как и в бюджете затрат по текущей деятельности. В доходной части бюджета дается изменение незавершенного производства в промышленном производстве запасов для инвестиционной деятельности как разница незавершенного производства на конец и начало отчетного периода. Оно показывается с распределением по элементам затрат. Зная затраты периода и изменение незавершенного производства, можно определить затраты, признанные расходами отчетного периода.

Блок бюджета затрат "Прочие расходы по элементам затрат" предназначен для планирования прочих расходов в разрезе элементов затрат по тем статьям расходов, которые раскладываются по элементам. 

В частности, по прочим расходам по элементам затрат могут быть учтены такие статьи затрат как «Расходы на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов», «Аннулирование производственных заказов», «Прекращение производства не давшего продукции», «Выбытие объектов основных средств и иных активов, по причине невозможности использования в виду непригодности к дальнейшей эксплуатации, морального износа и прочего списания (в том числе по договору дарения). По прочим расходам по элементам затрат могут быть распределены такие расходы как «Перечисление средств (взносов, выплат), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий», «Перечисление средств (взносов, выплат и т.д.) связанных с содержанием объектов здравоохранения, образования, культуры и спорта, детских лагерей отдыха и т.д.», «Затраты по жилью, переданному муниципальным органам», «Затраты на содержание жилищного фонда и объектов ЖКХ, находящихся в обременении в ОАО «РЖД», «Некомпенсируемые из бюджета расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке» и «Прочие».

Блок бюджета затрат "Всего затрат для расчета финансовых бюджетов" предназначен для получения общей суммы затрат периода по элементам затрат и направлениям затрат, т.е. видам деятельности: текущей, инвестиционной и прочей.

Таким образом, в бюджете затрат планируются все ресурсы, потребляемые подразделениями ОАО «РЖД» за отчётный период в разрезе элементов затрат и видов деятельности.

 

 

2 Структура  бюджета затрат

Бюджет затрат составляется для планирования и контроля затрат по элементам и по видам расходов. Предварительно определяются основные параметры для расчета бюджет затрат:

- средние удельные затраты (тариф на электроэнергию (на тягу поездов, на стационар.), цена дизельного топлива (на тягу поездов, транспортная составляющая дизельного топлива);

- расчет амортизационных отчислений (основные фонды на начало года, ввод в действие основных фондов, среднегодовая стоимость вводимых в действие основных фондов, выбытие основных фондов, среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов, среднегодовая стоимость основных фондов, стоимость основных фондов на конец года, норма амортизационных отчислений, амортизационные отчисления);