Разработка бюджета затрат ОАО "РЖД"

- расчет налога на имущество (среднегодовая стоимость основных фондов (остаточная), эффективная ставка налога на имущество, налог на имущество);

-эффективная ставка отчислений на социальные нужды. Также в бюджете затрат формируется себестоимость железнодорожных перевозок, произведенных работ, услуг, продукции.

Затраты на производство продукции (работ, услуг) включают стоимость ресурсов потраченных в течение периода на производство полностью оконченных работ, услуг, укомплектованной продукции.

Данные ресурсы определяются в двух разрезах: по элементам и по видам затрат. Рассмотрим детализацию некоторых элементов затрат, которая представлена в рассматриваемом бюджете.

Затраты на оплату труда включают скидку со стоимости форменной одежды, расходы на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам бытового топлива и региональные надбавки.

Элемент «Затраты на оплату труда» детализируется следующим образом:

- ФОТ  списочного состава;

- ФОТ  несписочного состава;

- выплаты  социального характера;

- корпоративная  поддержка в приобретении жилья;

- оплата  проезда железнодорожников;

- отчисления  на добровольное медицинское  страхование;

- отчисления  в НПФ "Благосостояние";

- стоимость  форменной одежды;

- бытовое  топливо;

- мотивационный  фонд;

- остальные  затраты на оплату труда.

Материалы - это сумма затрат по элементу «Материальные затраты» указывается за вычетом возвратных отходов (в т.ч. металлолома), образовавшихся в процессе производства.

 Элемент  «Материалы» включает:

- списано  в производство новых материалов (закупаемых);

- списано  в производство отремонтированного ДЗО и другими юридическими лицами линейного оборудования (стоимость линейного оборудования до ремонта плюс затраты на ремонт);

- списано  материалов и запчастей собственного  производства (силами филиала);

- списано  материалов и запчастей собственного производства (полученных от других филиалов);

- списано  материалов повторного использования (старогодние);

- оприходовано  возвратных отходов (снятые материалы  и запчасти) со знаком минус. Топливо  и электроэнергия определяются  отдельно на тягу поездов и на прочие нужды.

 К «Прочим  материальным затратам» относят  оплату счетов сторонних организаций  за выполненный капитальный ремонт, оплату услуг аутсорсинговых  фирм, коммунальные платежи (в т.ч. от других филиалов) и остальные  прочие материальные затраты.

«Прочие затраты» включают арендные платежи, лизинговые платежи, налог на имущество, прочие налоги, относимые на себестоимость, содержание ведомственной и пожарной охраны (в т.ч. расчеты с ФГП ВО МПС РФ), предварительные осмотры и медицинское освидетельствование, платежи по страхованию имущества и ответственности организаций, подготовка и переподготовка кадров, командировочные расходы, услуги связи (в т.ч. от других филиалов), остальные прочие затраты.

Затраты по видам расходов включают:

- специфические (прямые производственные) затраты (в т.ч. затраты на оплату труда, прочие материальные затраты, амортизация);

- общепроизводственные затраты (в т.ч. затраты на оплату труда);

- общехозяйственные затраты, без затрат на содержание аппарата управления (в т.ч. затраты на оплату труда);

- затраты на содержание аппарата управления (в т.ч. затраты на оплату труда).

В разделе «Производство материалов, запчастей, полуфабрикатов» отражаются затраты на производство запасов, работ и услуг (в том числе в части передаваемых между филиалами в соответствии с Учетной политикой) для обеспечения текущей деятельности ОАО "РЖД".

Производство материалов, запчастей, полуфабрикатов детализируется для собственного потребления и для потребления другими филиалами, а также отдельно для железнодорожных перевозок, текущей эксплуатации, капитального ремонта, прочих видов деятельности, для кап.вложений хоз.способом, производства и модернизации ОС.

Также в бюджете затрат определяются косвенные затраты (общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, АУП), включающие следующую детализацию:

- косвенные  затраты балансовых единиц производственного  типа;

- косвенные затраты  балансовых единиц вспомогательно-административного  типа.

Итоговыми строками бюджета затрат является логической контроль через изменение запасов материалов:

- оприходованные  возвратные отходы минус списанные  в производство материалы повторного  использования минус списание  на прочие расходы материалов  непригодных к использованию;

- изменение  запасов материалов собственного производства для железнодорожных перевозок (собственное потребление);

- изменение  запасов материалов собственного  производства для железнодорожных  перевозок (ВХО);

- изменение  запасов материалов собственного  производства для прочих видов деятельности (собственное потребление);

- изменение  запасов материалов собственного  производства для прочих видов  деятельности (ВХО);

- изменение  запасов материалов собственного  производства для капвложений  хоз.способом, производства и модернизации ОС (для собственного потребления);

- изменение  запасов материалов собственного  производства для капвложений  хоз.способом, производства и модернизации  ОС (для ВХО).

Информация из бюджета затрат переносится в следующие бюджеты:

- бюджет  запасов и закупок;

- бюджет движения  дебиторской и кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Разработка  бюджета затрат

Бюджеты затрат разрабатываются «сверху вниз» и «снизу вверх», т. е. сначала определяются показатели на уровне ОАО «РЖД», затем они спускаются в филиалы и подразделения, которые вносят свои предложения, идет процесс согласования показателей, информация поступает снизу вверх.

Бюджет затрат структурных подразделений формируется экономистами структурных подразделений на основании показателей бюджета производства структурного подразделения, нормативов затрат на измеритель, норм расхода сырья и материалов, а также тарифов оплаты производственной деятельности. Затраты на перевозки, прочие продукты и услуги, производство продукции для текущей деятельности ОАО «РЖД», затраты по инвестиционной деятельности, прочие расходы планируются в соответствии с содержанием формы 7-у «Внутрифирменная управленческая отчетность о затратах ОАО «РЖД» и его подразделений», т.е. с распределением по элементам и статям затрат, по хозяйствам, видам укрупненных работ, видам деятельности с выделением прямых, основных общих и общехозяйственных расходов. Сформированный бюджет текущей деятельности структурного подразделения представляется на согласование и утверждение в службу планирования и бюджетирования дороги.

Контроль за исполнением бюджета затрат ведут экономисты структурного подразделения. В конце отчетного периода ими составляется отчет об исполнении бюджета затрат и представляется в финансово – экономическую службу дороги.

Согласование и консолидацию бюджетов затрат на дороге осуществляет финансово – экономическую служба железной дороги. На основании бюджетов затрат дирекций и структурных подразделений, а также данных об общепроизводственных и общехозяйственных расходах отраслевых и функциональных служб дороги формируется Сводный бюджет затрат железной дороги.

Контроль за исполнением бюджета затрат железной дороги (функционального филиала) и отчет о его выполнении составляет финансово- экономическая служба дороги на основании данных управленческого и бухгалтерского учета о затратах железной дороги за отчетный период. Отчет об исполнении бюджета затрат на дороге представляется в Департамент экономики.

В Департаменте экономики по бюджетам затрат дорог и функциональных филиалов формируется проект консолидированного бюджета затрат ОАО «РЖД» и направляется на согласование в отраслевые подразделения аппарата управления ОАО "РЖД", Департамент инвестиционной деятельности, Бухгалтерскую службу ОАО «РЖД» и проч. Бюджет затрат ОАО «РЖД» разрабатывается с группировкой по видам основной обычной деятельности, прочей деятельности, по хозяйствам, статьям и элементам затрат. В расходной части задаются величина измерителя продукции, работ, услуг, норматив на измеритель, затраты и изменение затрат в незавершенное производство. В доходной части - себестоимость перевозок.

Контроль за исполнением бюджета затрат ОАО «РЖД» осуществляет Департамент экономики. На основании данных бухгалтерского финансового и управленческого учета Департамент составляет отчет о выполнении бюджета затрат ОАО «РЖД». Отчеты составляются ежемесячно, по квартально и за год.

Планируемые в бюджете затрат показатели используются:

- в бюджете запасов и закупок в части стоимости сырья и материалов собственного производства;

- в бюджете доходов и расходов в части планирования расходов по перевозкам, по прочим (неперевозочным) видам деятельности;

- в Прогнозном балансе в части незавершенного производства на начало и конец отчетного периода.

 

 

 

Заключение

Бюджет затрат — предназначен для планирования затрат в системе бюджетного управления ОАО «РЖД», которое осуществляется по статьям и элементам затрат, а также с использованием измерителей в соответствии с «Номенклатурой расходов основных видов деятельности железнодорожного транспорта».

Форма «Бюджет затрат» обеспечивает возможность группировки статей затрат по хозяйствам, видам деятельности и видам оказываемых услуг. 
        Бюджет затрат должен быть увязан с бюджетом производства в части оплаты труда и с бюджетом запасов и закупок в части расходов по элементу «Материалы». Он предназначен для планирования и контроля расходов по видам деятельности, в том числе по элементам затрат. Назначение данного бюджета — определение издержек, связанных с теми категориями производственных или операционных затрат, которые прямо-пропорционально изменяются при изменении объемов производства (продаж).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Официальный сайт ОАО "РЖД".

2. "Бюджетирование на железнодорожном транспорте", под ред. Н. П. Терешиной и Л. В. Шкуриной, 2014г.

3. "Бухгалтерский управленческий учет на железнодорожном транспорте",  И.Н. Глущенко, 2012 г.

4. "Экономика железнодорожного  транспорта", под ред. Н. П. Терешиной, Б. М. Лапидуса, М. Ф. Трихункова, 2006 г.