Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Октября 2010 в 19:39, Не определен
Контрольная работа
СОДЕРЖАНИЕ
Введение | 3 | |
1. | Основные принципы бюджетирования | 4 |
1.1 | Этапы построения системы бюджетирования | 4 |
1.2 | Составление главного бюджета | 5 |
2. | Финансовое структуирование | 6 |
2.1 | Информационное структуирование | 6 |
2.2 | Распределение функций бюджетного планирования | 7 |
2.3 | Построение системы ответственности за соблюдение бюджетных регламентов | 9 |
3. | Анализ отклонений от бюджета, построение гибкого бюджета | 11 |
Практическая часть | 13 | |
Заключение | ||
Литература |
Введение
Эффективная
организация планирования на предприятии
представляет собой формирование целой
системы планов. Разработка системы
планов должна включать в себя следующие
виды планирования: стратегическое планирование,
бизнес-планирование, бюджетирование.
Эти три вида планов должны быть
четко увязаны между собой. На
предприятии необходимо применять
все три вида планирования. Они
должны находиться в строгой соподчиненности:
основываясь на долгосрочных стратегических
целях и миссии предприятия, разрабатывается
бизнес-план, который представляет
собой инструмент достижения этих целей,
и, далее, в процессе бюджетирования,
создается система детальных
планов с организацией системы координации
и контроля их выполнения, ориентированная
на бизнес-план. Ниже в статье приведены
теоретические методики и некоторые
практические особенности реализации
третьего (конечного) компонента системы
планирования - бюджетирования.
1.Основные принципы бюджетирования
Бюджет составляется сроком на 1 календарный год с внутренним делением по месяцам.
Бюджет строится на основании плановых величин ключевых показателей деятельности Компании, утвержденных Советом Директоров, и состоит из Главного бюджета и бюджетов по центрам финансовой ответственности (ЦФО) /6/.
Система ключевых показателей, Главный бюджет, Бюджеты по центрам финансовой ответственности включают в себя как монетарные, так и немонетарные величины.
1.1.Этапы построения системы бюджетирования
Внедрение системы бюджетирования и постановка бюджетных работ на поток состоит из следующих основных этапов:
Рассмотрим систему ключевых показателей деятельности предприятия более подробно.
Определение ключевых параметров - первичный этап в процессе бюджетирования. Устанавливаются и утверждаются Советом Директоров.
В систему ключевых показателей входят следующие величины:
1.2.Составление Главного Бюджета
На
основании установленных
По структуре показателей БДР, БДДС, ББЛ полностью соответствуют основным формам бухгалтерской отчетности: отчету о прибылях и убытках, отчету о движении денежных средств и балансовому отчету, и являются их проекцией на ближайшее будущее (плановый год) /7/.
В
совокупности все пять бюджетов, указанных
выше, составляют Главный бюджет предприятия
/7/.
2.Финансовое структурирование
На
данном этапе в организационной
структуре предприятия
Выделяются центры 2-х типов:
К первой группе относятся центры доходов, центры затрат и центры прибыли.
Вторая группа - это центры ответственности за получение (поступление) и расходование (выбытие) денежных средств. Сюда же относятся центры инвестиций. В пределах одного ЦФО могут быть центры обоих типов /9/.
На этом этапе осуществляется структуризация статей бюджета, распределение отдельных статей в бюджеты по ЦФО и разрабатываются схемы их консолидации в три основных бюджетных формы (БДР, БДДС, ББЛ, Детализированный бюджет расходов, Бюджет труда и зарплаты).
Кроме показателей, установленных в бюджетах по ЦФО, за выполнение которых руководители ЦФО несут личную ответственность, на стадии информационного структурирования выделяются статьи, которые планируются в одних подразделениях, но попадают в бюджеты других ЦФО. Эта ситуация возникает вследствие следующих предпосылок:
Выделенная
в ходе информационного
Бюджетные статьи удобней планировать в местах их возникновения, где компетенция руководителя в вопросах определения плановых значений определенных бюджетных статей может быть выше, чем у руководителей ЦФО, в чьи бюджеты относятся данные статьи /7/. Таким образом, бюджетная статья может планироваться в различных подразделениях, но отвечает за ее выполнение всегда один руководитель ЦФО.
Данные
по значениям бюджетных статей должны
идти по схеме "сверху вниз" и основываться
на ключевых плановых показателях, установленные
Бюджетным Комитетом в бизнес-
Кроме
того, на данном этапе, руководителями
ЦФО предоставляется в
На данном этапе задачи финансового отдела заключаются в следующем:
Ниже в таблице приведен перечень функций бюджетного планирования, сроки выполнения данных функций (исходя из предпосылки, что плановый год совпадает с календарным) и ответственные за их исполнение лица.
Таблица 1. Перечень функций планирования, сроки их выполнения.
|
2.3.Построение системы ответственности за соблюдение бюджетных регламентов
Руководители ЦФО несут ответственность за выполнение бюджетных показателей в соответствии с системой отраженной в разделе Информационное структурирование, каждый по статьям бюджета, определенным для его (ее) центра ответственности. За выполнение существенных бюджетных показателей, руководитель ЦФО несет личную материальную ответственность (через систему премий и штрафов).
Бюджетный показатель считается выполненным, если он выполнен на 100% либо если он попадает в четко определенный коридор отклонений (например отклонение не должно составлять более 5% от запланированного значения показателя).
Руководители ЦФО несут ответственность за своевременную подачу информации о планах подразделений в финансовый отдел.
Финансовый отдел несет ответственность за: