Практические аспекты аудита расчетов с персоналом по оплате труда (на примере ООО «Водный мир»)

  Руководство деятельностью организации осуществляется директором Пережегиным Михаилом Алексеевичем.

ООО «Водный мир» является стабильно работающей организацией, об этом свидетельствуют ее финансовые показатели: на 01.01.2012 г. размер чистых активов составляет 7975 тыс. руб., среднесписочная численность работающих -  97 чел.

В настоящее время ООО «Водный мир» имеет действующие кредитные линии в трех коммерческих банках, сумма задолженности по ним по состоянию на 01.01.2012 г. составляет 139984 тыс. руб.

По итогам 2011 г. ООО «Водный мир» можно охарактеризовать  следующими показателями финансово-хозяйственной деятельности (табл. 9, 10, 11, 12, 13).

 

Таблица 9 – Структура имущества и источники его формирования

Показатель	Значение показателя				Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб.		в % к валюте баланса		тыс. руб. (гр.3 – гр.2)	% ((гр.3-гр.2)/гр.2)
	2010 (гр.2)	2011 (гр.3)	на начало 2011 г.	на конец 2011 г
Актив
1. Внеоборотные активы в том числе:	3819	3778	1,4	1	-41	-1,1
основные средства	3750	3717	1,4	1	-33	-0,9
нематериальные активы	69	61	0,03	0,02	-8	-11,6
Оборотные активы в том числе:	270237	370851	98,6	99	+100614	+37,2

 

Продолжение табл. 9

запасы	114726	115705	41,9	30,9	+979	+0,9
дебиторская задолженность	85226	188269	31,1	50,3	+103043	+120,9
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	55905	46567	20,4	12,4	-9338	-16,7
Пассив
1. Собственный капитал	5640	7975	2,1	2,1	+2335	41,4
Долгосрочные обязательства, всего в том числе	-	139984	-	37,4	+139984	-
заемные средства	-	139984	-	37,4	+139984	-
3. Краткосрочные обязательства, всего в том числе:	268416	226670	97,9	60,5	-41746	-15,6
заемные средства	3000	-	1,1	-	-3000	-100
Валюта баланса	274056	374629	100	100	+100573	+36,7

 

По данным табл. 9, можно сделать следующие выводы: структура активов на 31 декабря 2011 г. характеризуется большой долей (99 %) текущих активов и малым процентом иммобилизованных средств. Активы организации за весь рассматриваемый период увеличились на 100573 тыс. руб. (на 36,7 %). Учитывая увеличение активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – на 41,4 %. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является положительным показателем.

 

Таблица 10 – Показатели ликвидности (платежеспособности) ООО «Водный мир» за 2010 – 2011 гг.

Показатель ликвидности	Значение показателя		Изменение показателя
	2010	2011
Коэффициент текущей (общей) ликвидности (оптимально Кт > 1)	1,01	1,64	+0,63
Коэффициент быстрой ликвидности (оптимально К от 0,6 до 0,8)	0,53	1,04	+0,51
Коэффициент абсолютной ликвидности (оптимально Ка > 0,2)	0,21	0,21	-

На диаграмме представлена структура активов организации в разрезе основных групп (рис. 7)

 

Рисунок 7 – Структура активов организации на 31 декабря 2011 г.

 

По данным табл. 10, можно сделать следующие выводы: значение коэффициента быстрой ликвидности соответствует норме, и за отчетный период вырос на 0,51. Это означает, что у ООО «Водный мир» достаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства и погасить краткосрочную кредиторскую задолженность.

Соответствующим норме, как и два других коэффициента, оказался коэффициент абсолютной ликвидности. При этом с начала периода коэффициент не изменялся.

 

Таблица 11 – Показатели финансовой устойчивости ООО «Водный мир» за 2010 – 2011 гг.

Показатель ликвидности	Значение показателя		Изменение показателя
	2010	2011
Коэффициент автономии	0,02	0,02	-
Коэффициент финансового левериджа	47.59	45,98	-1,6
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,01	0,01	-
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,01	0,01	-

 

Продолжение табл. 11

Индекс постоянного актива	0,68	0,47	-0,21
Коэффициент покрытия инвестиций	0,02	0,39	+0,37
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,32	0,53	+0,21
Коэффициент мобильности оборотных средств	0,21	0,13	-0,08
Коэффициент мобильности имущества	0,99	0,99	-
Коэффициент обеспеченности запасов	0,02	0,04	+0,02
Коэффициент краткосрочной задолженности	1	0,62	-0,38

 

По данным табл. 11, можно сделать следующие выводы: коэффициент автономии организации на 31.12.2011 г. составляет 0,02. Полученное значение говорит о недостаточной доле собственного капитала (2 %) в общем капитале ООО «Водный мир». За анализируемый период имело место несущественное повышение коэффициента автономии.

На 31 декабря 2011 г., значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами составила 0,01, что не значительно больше, чем на начало года.

 По коэффициенту краткосрочной  задолженности видно, что на 31 декабря 2011 г. доля долгосрочной задолженности  в общих долгах ООО «Водный  мир» составляет 38,2 %. При этом за последний год доля долгосрочной задолженности выросла на 38,2 %.

Структура капитала организации представлена ниже на диаграмме (рис. 8).

 

Рисунок 8 – Структура капитала организации на 31 декабря 2011 г.

 

Таблица 12 – Основные финансовые результаты деятельности ООО «Водный мир» за 2010 – 2011 гг.

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.		Изменение показателя		Среднегодовая величина, тыс. руб.
	2010 г. (гр.2)	2011 г. (гр.3)	тыс. руб. (гр.3-гр.2)	% (((гр.3-гр.2)/гр.2)*100%)
Выручка	414420	550333	+135913	+32,8	482377
Расходы по обычным видам деятельности	412052	541639	+129587	+31,4	476846
Прибыль (убыток) от продаж	2368	8694	+6326	+267,15	5531
Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате	-1392	-5883	-4491	-322,63	-3638
Прибыль до уплаты процентов и налогов	976	2811	+1835	+188	1894
Проценты к уплате	122	-	-122	-100	61
Чистая прибыль (убыток)	302	2335	+2033	+673,18	1319

 

По данным табл. 12, можно сделать следующие выводы: организация за 2011 г. получила прибыль от продаж в размере 8694 тыс. руб., что составляет 1,6 % от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж выросла на 6326 тыс. руб.

По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 135913 и 129587 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном соотношении изменение выручки (+32,8 %) опережает изменение расходов (+31,4 %).

Показатели рентабельности – это относительные показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Расчет и динамика показателей рентабельности ООО «Водный мир» представлены в табл. 14.

 

Таблица 13 - Расчет показателей рентабельности ООО «Водный мир»

Показатель	Комментарий	Отклонение	2010 г.	2011 г.
1. Прибыль от продаж, т.р.	стр. 2200	+6326	2368	8694
2. Чистая прибыль, т.р.	стр.2400	+2033	302	2335
3. Рентабельность продаж, %		+1,01	0,57	1,58
4. Рентабельность основной  деятельности, %		+1,11	0,62	1,73
5. Рентабельность активов, %		+0,59	0,13	0,72
6. Период окупаемости собственного капитала, годы		-15,26	18,18	2,92

 

По данным табл. 13, можно сделать следующие выводы: снижение показателей рентабельности. Рентабельность продаж показывает, что на 100 руб. реализованной продукции в 2011 г. приходится 1,58 руб. прибыли, что на 1,01 выше 2010 г.

Рисунок 9 - Динамика показателей рентабельности ООО «Водный мир»

После выплаты налога бухгалтерская рентабельность от обычного вида деятельности в 2010 г. составляла 0,62 %, а в конце 2011 г. достигла на уровне 1,73 %. Рентабельность активов – выросло на 0,59 %.

Нужно отметить, что практически все показатели рентабельности низкие. Наглядно динамика показателей рентабельности представлена на рис. 9.

Данные табл. 9, 10, 11, 12, 13 свидетельствуют о достаточно высоком уровне ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности организации, что  позволяют сделать вывод о весьма высоком экономическом потенциале исследуемой организации.

 

3.2. Аудиторская  проверка расчетов с персоналом  по оплате труда

 

В соответствии с заключенным договором была проведена аудиторская проверка ООО «Водный мир» за период с 01.01.11 г. по 31.12.11 г. по расчетам с персоналом по оплате труда. Для аудиторской проверки использовались  данные бухгалтерского учета за 2011 г. На основании общего плана аудита и программы аудита (Прил. А и Прил. В).

Уровень существенности по расчетам аудитора составил 5000 руб. (Прил. В)

Вначале проведена аудиторская проверка учредительных документов, для удобства результаты проверки оформлены в виде табл. 14.

После проведения проверки учредительных документов, можно сделать вывод, что все они соответствуют законодательству.

В ходе аудиторской проверки установлено, что ООО «Водный мир» имеет все законные основания на право функционирования.

В ходе аудита установлено, что все виды деятельности организация осуществляет законно.

В ходе проверки правильности, своевременности и реальности внесения вкладов в уставный капитал ООО «Водный мир», нарушений не выявлено.

Далее проведена аудиторская проверка учетной политики.

Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета ООО «Водный мир» утверждена приказом директора от 28.12.2010 г. № 475.

 

Таблица 14 – Проверка учредительных документов

№ п/п	Наименование документа	Законодательный или нормативный акт, регламентирующий порядок составления документа		Соответствие документа требованиям законодательства
1	Устав	Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 312-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».		Соответствует
2	Свидетельство о государственной регистрации		Федеральный закон от 08.08.2011 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Постановление Правительства от 19.06.2002 г. № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц»	Соответствует
3	Свидетельство о регистрации в органах статистики		Федеральный закон от 08.08.2011 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Постановление Правительства от 19.06.2002 г. № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц»	Соответствует
4	Свидетельство о регистрации в налоговом органе		НК РФ, ч. 1, гл. 14 ст. 83-85	Соответствует
5	Договор на банковское обслуживание		Федеральный закон от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности», Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 312-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».	Соответствует
6	Зарегистрированные изменения к учредительным документам			Соответствует