Практические аспекты аудита расчетов с персоналом по оплате труда (на примере ООО «Водный мир»)

 

Таблица 21 - Виды материальной помощи, которые не облагаются страховыми взносами согласно НК РФ и ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ

ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ	НК РФ
Материальная помощь: - физическим лицам в  связи со стихийным бедствием  или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;	Материальная помощь: - физическим лицам в  связи со стихийным бедствием  или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
- работнику в связи  со смертью члена (членов) его  семьи;	- членам семьи умершего  работника или работнику в  связи со смертью члена (членов) его семьи;
- работникам (родителям; усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой  в течение первого года после  рождения (усыновлении (удочерении)), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;	- работникам (родителям; усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
-суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.	-суммы материальной помощи, выплачиваемые физическими лицами  за счет бюджетных источников  организациями, финансируемыми за  счет средств бюджетов, не превышающие 3 000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.

 

Есть способ избежать уплаты взносов. Для этого материальную помощь надо оформить как денежный подарок работнику. Не требуется уплата взносов с подарков, если организация оформила их по договору дарения. Главное не прописать такие выплаты в кадровых документах организации.

Таким образом, существуют различные варианты вполне оптимизации страховых взносов во внебюджетные фонды. Основной проблемой является правильное документальное оформление выбранной схемы оптимизации. Изучив правовые аспекты вопроса, можно на законных основаниях минимизировать платежи во внебюджетные фонды, тем самым направляя высвободившиеся средства на развитие организации.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Учет расчетов по оплате труда - наиболее сложный и трудоемкий участок бухгалтерии, организация которого требует обеспечить правильное и своевременное начисление заработной платы и выдачу ее в установленные сроки.

В дипломной работе рассмотрены актуальные вопросы, касающиеся порядка начисления и отражения в бухгалтерском учете организаций расчетов с персоналом по оплате труда.

В первой части дипломной работы были рассмотрены теоретические аспекты расчетов с персоналом по оплате труда, где рассматривались такие вопросы как сущность, формы и системы оплаты труда, нормативно-правовое регулирование и расчет с персоналом по оплате труда, из чего можно сделать следующие выводы:

- трудовое законодательство устанавливает максимальное количество мер по охране права работников на полное и своевременное получение заработной платы, что подтверждает важность заработной платы, а также ее значительную роль в жизнедеятельности обществ;

- при одних и тех  же  документах, служащих основанием  для начисления заработной платы, у каждой организации для отражения  операций по расчетам с персоналом по оплате труда, могут быть сделаны разные бухгалтерские записи, это зависит от видов деятельности организации и структуры производства.

- описана методика ведения бухгалтерского учета операций по заработной плате; приведены счета, с помощью которых ведется учет, а также перечислена документация, используемая при учете. Рассмотрен учет и аудит конкретных операций, изучены существующие и действующие формы и системы оплаты труда.

Во второй части дипломной работы были рассмотрены такие вопросы как, подготовка и планирование аудиторской проверки, была разработана методика аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда, из чего вытекают следующие выводы:

- процесс подготовки аудиторской  проверки – трудоемкая работа, так как нужно не только собрать полную и объективную информацию о потенциальном клиенте, но при этом не нарушить этических принципов аудитора;

- процесс планирования является важным и трудоемким при проведении аудиторской проверки, здесь необходимо составить программу аудита, рассчитать уровень существенности, риск необнаружения, используя при этом тест проверки системы внутреннего контроля. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу;

- составление методики  аудиторской проверки достаточно  трудоемкая работ, так как необходимо  хорошо знать нормативные документы, специфику проверяемой организации, необходимо учитывать все нюансы, при ее составлении и при  этом она должна оставаться понятной ни только для того кто ее составлял, но и для любого пользователя.

В третьей части дипломной работы особое внимание было уделено проблемам оптимизации начисления страховых взносов с фонда оплаты труда организации. В процессе написания работы была сделана попытка проанализировать задачи, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтер.

Объектом дипломного исследования была выбрана организация ООО «Водный мир». Осуществлена организационно-экономическая характеристика объекта исследования, позволяющая сделать выводы о весьма высоком экономическом потенциале исследуемого объекта.

На основе изученного литературного материала и проведенных исследований можно сделать следующие выводы:

1. В ООО «Водный мир» для оплаты труда работников применяются повременная и повременно-премиальная форма оплаты труда.

2. В ООО «Водный мир» применяются случаи заключения договоров гражданско-правового характера, а трудовые договора заключаются с каждым сотрудником, принимаемым на работу.

3. Первичный учет для начисления заработной платы ведется автоматизированным способом с использованием бухгалтерской программы 1С: Предприятие «Зарплата и управление персоналом» версия 8.1.

4. Табель учета использования  рабочего времени является одним из первичных документов, на основании которого производится расчет заработной платы.

5. Учет личного состава, расчет оплаты труда в ООО «Водный мир» производятся в соответствии с действующим законодательством.

6. В качестве дополнительной заработной платы в организации ООО «Водный мир» используется только оплата ежегодных отпусков и компенсации за неиспользованный отпуск.

Тем не менее, при исследовании финансового состояния ООО «Водный мир» по данным отчетности за период 2010-2011 гг., были выявлены следующие аспекты производственно-хозяйственной деятельности организации:

- структура активов на 31 декабря 2011 года характеризуется большой долей (99 %) текущих активов и малым процентом иммобилизованных средств. Активы организации за весь рассматриваемый период увеличились на 100573 тыс. руб. (на 36,7 %). Учитывая увеличение активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – на 41,4 %. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является положительным показателем;

- значение коэффициента быстрой ликвидности соответствует норме, и за отчетный период вырос на 0,51. Это означает, что у ООО «Водный мир» достаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства и погасить краткосрочную кредиторскую задолженность;

- коэффициент автономии организации на 31.12.2011 г. составляет 0,02. Полученное значение говорит о недостаточной доле собственного капитала (2 %) в общем капитале ООО «Водный мир». За анализируемый период имело место несущественное повышение коэффициента автономии.

Таким образом, положение организации можно охарактеризовать как удовлетворительное - имеет не погашенные в срок кредиты и займы, просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность, находится в зависимости у кредиторов.

В дипломной работе была произведена аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплате труда выборочным методом, в ходе которой значительных нарушений выявлено не было.

В дипломной работе были рассмотрены способы оптимизации страховых взносов во внебюджетные фонды. Была определена основная проблема работодателей – неправильное документальное оформление схем начисления страховых взносов. В частности, речь идет о компенсационных выплатах сотрудникам, подарках, материальной помощи, премиальных, расходах на медицинское обслуживание работников и членов их семьи. Изучив правовые аспекты вопроса, организация можно на законных основаниях минимизировать платежи во внебюджетные фонды, тем самым направляя высвободившиеся средства на развитие организации.

Практическая значимость проведенного дипломного исследования заключается в разработке методики проведения аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда, в том числе правильности начисления страховых взносов и налога на доходы физических лиц, которая может успешно применяться в деятельности аудиторских организаций, и проведении аудиторской проверки ООО «Водный мир» и выдаче по результатам аудита рекомендаций аудируемому лицу.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / под ред. В.И. Бариленко  М.: Издательство «Омега-Л», 2009. 414 с.
2. Арабян К. К. Организация и проведение аудиторской проверки. М.: Юнити, 2009. 359 с.
3. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие. 9-е изд., перераб. и доп. М.:Юрайт, 2011.  955 с.
4. Бабаев З.Д., Терехова В.А., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организации: Финансы и статистика, 2008. 544 с.
5. Бухгалтерский учет: учебник /А.С.Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д.Врублевский и др. / под ред. П.С. Безруких. 4-е изд., перераб. и доп.  М.: Бухгалтерский учет, 2009. 736 с.
6. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Т. В. Федосова  М.: Издательство «Омега-Л», 2009. 149 с.
7. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Ю. А. Бабаева. 2-е изд., перераб. и доп.  М.: Проспект (ТК Велби), 2010. 384 с.
8. Бычкова С. М., Фомина Т. Ю. Практический аудит: учеб. Пособие. 3-е изд. М.: Эксимо-Пресс, 2009. 176 с.
9. Вещунина Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. М.: Рид Групп, 2011. 608 с.

10. Виряскин С. Аудиторская проверка расчётов с персоналом организации по оплате труда //Клерк.РУ, 2007.- №5. 24 с.

11. Временное положение об организации и осуществлении контроля за соблюдением аудиторами правил (стандартов) профессиональной деятельности и профессиональной этики: Протокол Совета по аудиторской деятельности при Минфине РФ от 30.10.2008 г. № 69

12. Гиляровская Л.Т. Бухгалтерское дело: Юнити, 2009. с. 400.

13. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии: КноРус, 2008. 944 с.

14. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. 30.11.2011 г. № 363 ФЗ).

15. ЗАО «Интерком-аудит». Оплата отпусков в бухгалтерском и налоговом учете. http://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a58/40794.

16. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета. М.: Инфра-М, 2009.  272 с.

17. Климова М.А. Оплата труда: налоговый аспект. М.: Бератор-Пресс, 2008.  168 с.

18. Ковалев В.В., Волкова О.Н., Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. М.: Проспект, 2008. 424 с. 

19. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: Федеральный закон от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ (ред. 02.04.2012 г. № 30-ФЗ).

20. Кодекс этики аудиторов России: Протокол Совета по аудиторской деятельности при Минфине РФ от 31.05.2007 г. № 56

21. Кодекс профессиональной этики аудиторов: Протокол Совета по аудиторской деятельности при Минфине РФ от 22.03.2012 г. № 4.

22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. 7-е изд., перераб. и доп.  М.: ИНФРА - М., 2011. 841 с.

23. Конституция Российской Федерации: принята на всенародном голосовании от 12.12.1993 г.

24. Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета: учебник. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2008. 592 с.

25. Лебедева Е.А. Ведем учет кадров / Наш бухгалтер / март 2006 г. № 6. с. 48

26. Ларионов А. Д., Нечитайло А. И. Бухгалтерский учет: учеб. М.: Проспект, 2009. 368 с.

27. Методические рекомендации по получению аудиторских доказательств в конкретном случае (инвентаризация): протокол Совета по аудиторской деятельности при Минфине РФ от 22.12.2005 г. № 41.

28. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. 30.03.2012 г. № 19-ФЗ).

29. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. 30.03.2012 г. № 19-ФЗ).

30. О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, постановление Правительства РФ от 18.07.1996 г. № 841 (ред. 15.08.2008 г. № 613).