Порядок составления операционного бюджета

Содержание

Введение………………………………………………………………….………………3

1.   Теоретическая часть………………………………………….……………...………5

1.1.    Сущность, назначение, цели и задачи бюджетирования……………..………..5

1.2.    Виды бюджетов и их классификация…………………………………….……..8

1.3.    Порядок составления операционного бюджета……………………...………..16

2.    Практическая часть…………...……………………………………………….…..35

Задание 1.1………………………………………………………………………...……35

Задание 2.1……………………………………………………………………………...40

Заключение……………………………………………………………………………..43

Библиография………………………………………………………………………..…45

Приложение А………………………………………………………………………….46 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение

      Актуальность  исследования обусловлена тем, что  экономически эффективная деятельность организации возможна тогда, когда  она имеет четко заданные параметры  затрат и результатов. Бюджетирование - это процесс определения таких параметров. Когда параметры заданы, необходим учет и контроль за их исполнением, составляющий основу управленческого учета и анализа.

      Бюджетирование - это более широкое понятие, чем  планирование. Оно является интегрированной системой, обобщающей данные планирования, учета и контроля не только доходов и расходов, но и формирующих их процессов и величин. То есть бюджетирование включает в себя планирование (составление производственно-финансового плана по сегментам организации), учет (фактические данные) и контроль (на основе сопоставления плановых и фактических показателей). Цель бюджетирования - повысить эффективность деятельности организации путем усилий всех его сегментов.

      Бюджетирование  только начинает развиваться в нашей стране. Исходя из опыта зарубежных стран, можно выявить целый ряд преимуществ применения бюджетирования на предприятии:

      - бюджетирование помогает контролировать  производственную деятельность. Без  наличия плана (бюджета) руководитель только реагирует на обстановку, вместо того чтобы контролировать ее;

      - бюджетирование позволяет повысить  эффективность распределения и  использования ресурсов организации.

      Если  отсутствует бюджетирование, то, как  правило, для того чтобы проанализировать деятельность организации, сравнивают показатели текущего периода с предыдущим периодом. Но это может привести к ошибочным выводам. Если результаты работы и улучшились, это хорошо, но при этом не учитываются появившиеся возможности, которых не существовало в прошлом.

      Бюджетирование  всегда является основой для оценки выполнения плана центрами ответственности. Центр ответственности - это, как  правило, руководитель звена, бригады, цеха, подразделения и т.д. Работа менеджеров (центров ответственности) оценивается по отчетам о выполнении бюджета, что мотивирует ответственность менеджеров. При этом невыполнение плана указывает на то, что на данные центры ответственности следует обратить внимание.

      Бюджетирование  и контроль за выполнением бюджета  позволяет принимать решения в части анализа безубыточности производства, планирования выпуска продукции, осуществления капитальных вложений.

      Операционные  бюджеты являются основой для  составления результирующих финансовых документов. Особую роль операционные бюджеты играют для промышленных предприятий. Именно в них содержится информация для финансового планирования. Для составления всех бюджетов необходимо: спрогнозировать объем продаж; определить ожидаемый объем производства; рассчитать производственные и операционные затраты. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1. Теоретическая часть

      1.1. Сущность, назначение, цели и задачи бюджетирования

      Обычно  слово «бюджет» больше ассоциируется с разработкой экономической политики в масштабах государства. Менее известно, что бюджет может разрабатываться и утверждаться не только для всей страны, но и на микроуровне, в рамках планирования деятельности отдельного предприятия. Можно сказать, что помимо «государственного бюджетирования» существует и «корпоративное бюджетирование», под которым понимается поставленная на регулярную основу система «сквозного» (комплексного) планирования, контроля и анализа хозяйственной деятельности предприятия.

      Следует отметить, что термины «бюджет» и «план» не являются тождественными. Бюджет – это количественное выражение централизованно устанавливаемых показателей плана предприятия на определённый период по:

      - использованию капитальных, товарно-материальных, финансовых ресурсов;

      - привлечению источников финансирования текущей и инвестиционной деятельности;

      - доходам и расходам;

      - движению денежных средств;

      - инвестициям (капитальным и финансовым вложениям).

      При составлении бюджета основными  характеристиками являются следующие:

      - формализация;

      - централизация;

      - системность.

      Понятие «формлизация» означает, что бюджет – это, прежде всего, набор цифр. План – некоторая модель развития планируемого объекта. План же, помимо бюджетных цифровых показателей, как правило, включает в себя перечень конкретных мероприятий по достижению данных показателей.

      Другим  существенным моментом является то, что бюджет охватывает только централизованно устанавливаемые аппаратом управления (директивные) показатели для отдельных подразделений (центров ответственности). Методология бюджетирования на отдельных предприятиях может различаться: встречается планирование «сверху вниз» (проекты бюджетов подразделений разрабатываются службами аппарата управления); «снизу вверх» (проекты бюджетов разрабатываются самими подразделениями); встречное планирование (проекты бюджетов разрабатываются подразделениями с последующей корректировкой службами аппарата управления). Однако, в конечном итоге, утверждение бюджетных показателей происходит по линии «аппарат управления – подразделение (центр ответственности за исполнение утверждённых бюджетных показателей)».

      Таким образом, бюджетные показатели всегда устанавливаются «сверху вниз» центральным органом (аппаратом управления) предприятия и обязательны к исполнению структурными подразделениями – центрами ответственности. Исключением является составление индикативного бюджета, который устанавливает целевые ориентиры стратегии развития предприятия на долговременную перспективу и носит рекомендательный характер для подразделений предприятия.  

      Следует отметить, что бюджет включает в  себя лишь целевые показатели, устанавливаемые центральным органом (аппаратом управления) предприятия, которые объект бюджетирования (структурное подразделение) обязан выполнить.

      «Системность» означает, что в бюджетировании совокупность бюджетов отдельных центров ответственности в обязательном порядке формирует сводный бюджет предприятия в целом. В конечном итоге объектом бюджетирования служит бизнес предприятия как единое целое, и бюджетные показатели для отдельных подразделений и по отдельным сегментам хозяйственной деятельности устанавливаются, исходя из критерия максимизации конечных финансовых результатов предприятия в целом, а не повышения эффективности данного отдельного сегмента.

      Бюджет  предприятия, как и бюджет государства, всегда разрабатывается на определённый временной интервал, который называется бюджетным периодом. Предприятие может одновременно составлять несколько бюджетов, различающихся по продолжительности бюджетного периода (текущий квартальный бюджет, среднесрочный годовой бюджет, долгосрочный «бюджет развития» на 3 – 5 лет и т.д.). Правильный выбор продолжительности бюджетного периода является одной из важных предпосылок эффективности системы бюджетного планирования в целом. /№1, с.7-19/

      Следует также различать понятия бюджет и бюджетирование. Бюджет, как уже  говорилось, – это насыщенный количественными показателями документ, в соответствии с которым предприятие ведёт свою хозяйственную деятельность. Бюджетирование – это процесс составления и реализации данного документа в практической деятельности компании. Бюджетный процесс не ограничивается лишь стадией составления сводного бюджета.

      В идеале в компании бюджетный процесс  должен быть непрерывным, т.е. завершение анализа исполнения бюджета отчётного периода должно совпадать по времени с разработкой бюджета следующего периода.

      Главным условием обеспечения непрерывности бюджетного процесса является правильная методология проведения «сквозного» план-факт анализа исполнения бюджета, на базе которого формируются цифры бюджетных показателей следующего периода, т.е. план-факт анализ – это одновременно и отправная и завершающая стадия бюджетного цикла.

      В настоящее время бюджетирование является трудоёмким и неэффективным  процессом. Планово-экономические службы подготавливают огромное число документов, при этом большинство из них непригодно для финансового анализа. Бюджетирование затянуто во времени, что делает его непригодным для принятия управленческих решений. При существующей системе бюджетирования невозможно проводить сценарный анализ и анализ финансовой устойчивости предприятия к изменяющимся условиям деятельности.

      Исходя  из вышесказанного, следует что, основной целью при составлении бюджетов является координация всех сторон деятельности предприятия /№11, с.3-4/. Задачи, которые призвано решить бюджетирование, можно сформулировать следующим образом:

      - бюджетирование необходимо для  понимания где, когда, как и  для кого вы собираетесь производить и продавать продукцию;

      - бюджетирование необходимо для  определёния объёма и суммы  ресурсов, необходимы для достижения поставленных целей;

      - бюджетирование необходимо для эффективного использования привлечённых ресурсов.

      1.2. Виды бюджетов и их классификация

      Сводный бюджет предприятия состоит из трёх бюджетов 1-го уровня – операционного, инвестиционного и финансового. Часто в отечественной литературе финансовый бюджет определяют ещё как «бюджет движения денежных средств» или «денежный бюджет». Это не совсем корректно, так как

целью составления финансового бюджета  является не только планирование денежных поступлений и расходов предприятия, но и шире, всех оборотных средств и краткосрочных обязательств как основных факторов, определяющих текущую платёжеспособность компании /№11, с.29-33/.

      Операционный  бюджет фокусируется на моделировании  будущих расходов и доходов от текущих операций за бюджетный период. Следовательно, объектом рассмотрения операционного бюджета, является финансовый цикл предприятия.

      Инвестиционный  бюджет рассматривает вопросы обновления и выбытия капитальных активов (основных средств и вложений, долгосрочных финансовых вложений), что составляет основу инвестиционного цикла.

      Цель  финансового бюджета – планирование баланса денежных поступлений и  расходов, а в более широком смысле – баланса оборотных средств и текущих обязательств для поддержания финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода.

      «Выходными» результатами бюджетного процесса являются плановые формы сводной финансовой отчётности:

      · отчёт о финансовых результатах (прибылях и убытках) – «выходная» форма операционного бюджета;

      · отчёт о движении денежных средств  и отчёт об изменении финансового состояния – «выходные» формы финансового бюджета;