Составления бюджета предприятия

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ 6

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ 8

  1.1 Сущность, цели и основные принципы бюджетирования 8

  1.2 Классификация бюджетов 20

  1.3 Процесс формирования бюджета 25

2 СОСТАВЛЕНИЕ БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ  «РЕМСТРОЙ» 31

   2.1 Выбор наиболее эффективного варианта планирования бюджета предприятия 31

   2.2 Система планов предприятия на планируемый год 35

3 ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ПРЕДПРИЯТИЯ «РЕМСТРОЙ» 47

4 ОПТИМИЗАЦИЯ БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ «РЕМСТРОЙ» 56

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 63

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Одним из ключевых направлений совершенствования финансового планирования на предприятиях России является внедрение системы бюджетирования. Разработка регулярных производственных и финансовых планов (бюджетов) является важнейшей составляющей планово-аналитической работы компаний всех без исключения отраслей экономики.

Бюджетирование является первым этапом разработки системы регулярного экономического управления и способствует оптимизации финансовых потоков и ресурсов предприятия, что позволяет значительно снизить их объем и потребность в них, себестоимость и повысить конкурентоспособность предприятия. Особо следует выделить бюджетирование как важнейшее связующее звено между стратегическим и оперативным управлением всеми хозяйственными операциями, направленное на координацию экономических процессов предприятия и, как следствие, на повышение его конкурентоспособности. Таким образом, аргументирована необходимость бюджетирования для различных структур, составляющих финансово-экономическую систему государства, этим и определяется актуальность выбранной темы.

Бюджетирование – это производственно-финансовое планирование деятельности предприятия путем составления общего бюджета предприятия, а также бюджетов отдельных подразделений с целью определения их финансовых затрат и результатов. Оно позволяет контролировать и управлять материальными и денежными ресурсами предприятия и его подразделений и оценивать финансовые результаты их деятельности.

Наиболее остро проблема внедрения эффективного механизма бюджетного планирования стоит перед промышленными предприятиями. В промышленности цикл оборота капитала является наиболее «представительным» по сравнению со всеми другими отраслями экономики: здесь присутствуют и стадии снабжения (закупка материальных ресурсов), и стадии производства, и стадии хранения и сбыта произведенной продукции, а также расчетов с контрагентами как по закупаемым сырью и материалам, так и по реализованной продукции. Этим промышленные предприятия отличаются, например, от банковской сферы и торговли, где производственный процесс отсутствует. «Сквозное» управленческое планирование требует ведения эффективного управленческого учета и планирования движения товарно-материальных и финансовых ресурсов предприятия на всех стадиях финансового цикла.

Целью настоящей курсовой работы является формирование бюджета предприятия «Ремстрой» и поиск резервов по его оптимизации.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

– изучение теоретических основ бюджетирования;

– составление и анализ бюджета на примере предприятия «Ремстрой»;

– разработка и обоснование рекомендаций по повышению финансовой устойчивости предприятия  «Ремстрой» и оптимизации его бюджета.

Объектом исследования является бюджет предприятия «Ремстрой». Предметом исследования – производственные и экономические процессы, формирующие бюджет данного предприятия.

Теоретической основой настоящего исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых по актуальным проблемам в области управления предприятиями и повышения эффективности системы бюджетного управления, в частности – К.В. Щиборща, Н.Н. Куницыной, А.М. Карминского, Л.С. Шаховской, В.В. Хохлова, О.Г. Кулаковой и др.

Методологической базой данной курсовой работы являются экономико-математические и статистические методы анализа, монографический метод, системный подход, методы сравнений и научного обобщения, а также табличный и графический методы.

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ

 

   1.1 Сущность, цели и основные принципы бюджетирования

 

Совершенствование систем управления предприятием предполагает проведение комплекса мер, способствующих повышению конкурентоспособности бизнеса. Финансовое планирование – одна из составных частей управленческого цикла. Добиться эффективного использования собственных и привлеченных ресурсов возможно при условии разработки детального плана действия организации. Планирование включает этапы определения целей и задач разрабатываемых предприятий, рассмотрения различных вариантов их проведения, выбора оптимального варианта [20].

Принципиальная особенность современного внутрифирменного планирования связана с тем, что оно носит регулирующее - направляющий характер (в отличии от директивно-регламентирующего) основываясь на системном применении научных прогнозов, проектов и программ, балансовых расчетов, бюджетирования и методов оптимизации принимаемых решений для определения стратегических целей и конъюнктурно-тактических задач при решении проблем развития предприятия [35].

Постоянное стремление работать с максимальной экономической отдачей побуждает сегодня многие организации совершенствовать свои методы управления бизнесом. Особую популярность в последнее время завоевала система бюджетирования, способная адекватно отвечать требованиям современной экономики [27].

Стратегическое планирование и контроль результатов и их компонентов стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента управления, обеспечивающего точной, полной и своевременной информацией высшее руководство. С его помощью должны осуществляться разработка стратегии эффективного развития предприятий в условиях конкуренции и нестабильности [24, 36].

Вместе с ростом уровня проникновения понятия «бюджетирование» в сознание российских менеджеров возникает и ряд проблем, связанных с различным толкованием бюджетных терминов, в частности – с раскрытием сущности понятия «бюджетирования». Это говорит, прежде всего, о недостаточной разработанности теории бюджетирования в отечественной научной литературе [37].

Т.П. Карпова трактует бюджетирование как метод управления деятельностью предприятия и его подразделениями [18]. Данная точка зрения является вполне приемлемой, поскольку внедрение бюджетирования требует существенной перестройки системы управления организацией, в частности, происходит определенная децентрализация управления, более широкое привлечение к процессу планирования менеджеров различных уровней управления, а также рядовых сотрудников, изменяется система мотивации и материального стимулирования, усиливается внимание к финансовой стороне предпринимаемых управленческих решений. Однако такое понимание бюджетирования слишком широко, так как оно предполагает смешение определения бюджетирования с определением планирования как такового.

А.М. Карминский с соавторами определяют бюджетирование как «процесс составления бюджета в рамках формального процесса планирования» [22, с. 23]. Здесь определение дается через основу системы бюджетирования, ее первичный этап – процесс формализованного планирования (особым образом организованного, подкрепленного определенными управленческими процедурами), в рамках которого осуществляется разработка бюджета.

В двух приведенных определениях сущность процесса бюджетирования как функции управления раскрывается с разных сторон. Говорится о том, где и как используется эта функция. Само содержание сущности данные формулировки не раскрывают.

Джай К. Шим полагает, что бюджетирование – процесс коллективный, который позволяет согласовать деятельность подразделений внутри компании и подчинить ее общей стратегической цели [40]. Данная трактовка также не отражает в полном объеме сущность бюджетирования, хотя Шим правильно отметил, что в основе финансовой деятельности каждой организации должна быть заложена финансовая стратегия.

Среди встречающихся определений следующая формулировка понятия «бюджетирование» является наиболее точной и полной, это связано с тем, что в ней указано его истинное назначение на предприятии: «бюджетирование – это процесс составления и принятия бюджетов, с одной стороны, а с другой – управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений» [38, с. 18].

В.Н. Самочкин представляет бюджетирование как систему согласованного управления подразделениями предприятия в условиях динамично изменяющегося, диверсифицированного бизнеса. С его помощью принимаются управленческие решения, связанные с будущими событиями, на основе систематической обработки данных [34].

Таким образом, опираясь на мнения ведущих экономистов, можно сформулировать и обозначить сущность бюджетирования как систему планирования, контроля и анализа материальных, финансовых и иных ресурсов, потребляемых и создаваемых организацией в ходе хозяйственной деятельности [42].

Итак, благодаря бюджетированию увязываются различные аспекты деятельности предприятия, согласуются объемы материальных, финансовых и трудовых ресурсов, потребных для осуществления планируемой программы, координируются отдельные виды деятельности таким образом, чтобы все структурные подразделения работали согласованно для достижения общей цели [44].

Целостную систему бюджетирования можно отразить в виде схемы, которая представлена на рисунке 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 – Система бюджетирования

Объекты системы бюджетирования – функции подразделений и их должностных лиц в результате выполнения которых происходит определение показателей, определяющих количество и стоимость потребляемых ресурсов, производимой продукции (работ, услуг). Субъекты системы бюджетирования – все участники процесса бюджетного управления.

При этом целями бюджетирования являются [16, 39]:

– принятие эффективных управленческих решений и повышение их финансовой обоснованности;

– увеличение финансовой устойчивости и улучшение финансового состояния

предприятия;

– рост капитализации и инвестиционной привлекательности компании.

Практический опыт составления бюджетов на промышленных предприятиях, обобщенный А. М. Карминским с соавторами, позволяет выделить пять основных принципов бюджетирования [22]:

1. Согласование целей, требующее, чтобы процесс бюджетирования  начинался «снизу вверх» и заканчивался «сверху вниз».

2. Установление приоритета  в отношении задачи координации  бюджетирования, что обеспечивает использование дефицитных ресурсов в наиболее выгодном направлении.

3. Соподчиненность, предполагающая, что каждое подразделение предприятия

планирует и отвечает только за те экономические показатели, на которые оно оказывает влияние.

4. Ответственность, предусматривающая  передачу каждому подразделению  функции контроля за исполнением своей части бюджета вместе с полномочиями осуществлять при необходимости координирующие мероприятия.

5. Постоянство целей, предполагающее, что установленные базовые величины

принципиально не меняются в течение планируемого периода.

К указанным принципам целесообразно добавить еще несколько [2, 6, 19, 33, 41]:

1. Последовательность, которая  предполагает, что бюджет формируется  в соответствии с учетной политикой предприятия, применяемой последовательно от одного отчетного периода к другому.

2. Соответствие финансовому (бухгалтерскому) учету.

3. Унификация бюджетных форм для всех участников бюджетирования, независимо от специфики их хозяйственной деятельности.

4. Единство бюджетных  периодов.

5. Непрерывность процедуры  составления бюджетов, предусматривающей  регулярный пересмотр и корректировку ранее сделанных прогнозов на новый период.

6. Связь между стратегическим  и оперативным планированием.

7. Единая нормативно-методическая  база.

Система бюджетирования предполагает многовариантный анализ финансовых последствий реализации намеченных планов, предусматривает анализ различных сценариев изменения финансового состояния предприятия, оценки финансовой устойчивости в изменяющихся условиях внешней хозяйственной среды [29].

Бюджетирование на предприятии выполняет три основные функции [26, 31]:

1)   функция планирования. Данная функция является самой важной. Бюджетирование является основой для внутрифирменного планирования. Исходя из стратегических целей предприятия, бюджеты решают задачи распределения финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам деятельности предприятия, все затраты и результаты приобретают денежное выражение. Бюджетирование способствует правильному и четкому целеполаганию на предприятии, разработке стратегии бизнеса.

2)   функция прогноза. Сущность данной функции заключается в расчете прогнозных показателей по выполнению плановых заданий на основе соответствующего учета, прежде всего бухгалтерского.

3)   функция анализа. Является также немаловажной для предприятия. Разумеется, как бы ни был хорош план, он остается бесполезным, если нет эффективного анализа его осуществления. Бюджет представляет собой набор показателей или критериев, которые должны использоваться при анализе деятельности предприятия. Путем непрерывного сопоставления фактических данных с плановыми показателями можно оценивать деятельность на любом этапе, бюджетное планирование позволяет выявить отклонения деятельности от того, что предполагалось бюджетом, и скорректировать действия.