Составления бюджета предприятия

В бюджетном процессе можно выделить:

1) аналитический блок, который включает методологию составления, контроля и анализа сводного бюджета, а также методики по отдельным подбюджетам;

2) учебный блок, который включает бухгалтерский и оперативный учет, а также сбор информации о состоянии рынка;

3) организационный блок, который включает: функции подразделений, регламент взаимодействия и систему взаимодействия;

4) программно-технический блок, который включает технические средства и  программное обеспечение.

Все четыре компонента бюджетного процесса тесно связаны между собой и составляют инфраструктуру системы бюджетирования на предприятии.

Так, например, внутренний документооборот находится на стыке учетного и организационного блоков, так как, с одной стороны, он охватывает совокупность информационных потоков, напрямую определяемых действующей системой управленческого учета, с другой же – он жестко закреплен внутренним регламентом в виде ряда внутренних нормативных актов, а это уже является частью системы управления.

Важным фактором, определяющим эффективность реализации процесса бюджетирования, является точное следование иерархии целей, целевых показателей, мероприятий и бюджетов, затрагивающих несколько уровней управления. Основным элементом в данном случае является иерархия целей.

Цели нижнего уровня управления должны соответствовать целям верхнего уровня управления. Только так на предприятии может быть выстроена эффективная стратегия развития. Целевые показатели, являющиеся количественными измерителями целей, также должны быть связаны между собой четкой иерархической зависимостью. Однако это не означает, что показатели на всех уровнях управления должны быть одними и теми же. Связь между показателями должна строиться в соответствии со связью между экономическими явлениями, которые эти показатели отражают.

Что касается мероприятий, то здесь иерархическая связь может быть двух видов. Первый вид мероприятий проводится централизовано на верхнем уровне управления и затрагивает ряд подразделений, в которых разрабатываются свои мероприятия, но в русле проводимого «наверху». Второй же вид реализуется только на нижнем уровне и связан с верхним уровнем управления через бюджеты [25].

В результате изучения теоретических вопросов бюджетирования можно сделать ряд выводов.

Во-первых, бюджетирование – система  планирования, контроля и анализа материальных, финансовых и иных ресурсов, потребляемых и создаваемых организацией в ходе хозяйственной деятельности. Главной целью бюджетирования является обеспечение производственно-коммерческого процесса, который необходим по объему и структуре необходимыми денежными ресурсами.

Для достижения этой цели должны быть выполнены следующие задачи:

– установление объектов бюджетирования;

– разработка системы бюджетов операционных и финансовых;

– расчёт соответствующих показателей бюджетов;

– вычисление необходимого объема денежных ресурсов, обеспечивающих финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса предприятия;

– расчёт величины внутреннего и внешнего финансирования и выявление резервов их дополнительного привлечения;

– прогноз доходов, расходов и капитала организации.

Во-вторых, внедрение бюджетирования на предприятии приводит к упрощению системы управления, планирования и контроля за деятельностью всех организации и ее отдельных подразделений.

При этом на каждом предприятии выделяются различные виды бюджетов. Некоторые из них составляются регулярно, другие лишь в отдельных ситуациях. Но наиболее результативной системы бюджетирования можно добиться, лишь разрабатывая все бюджеты в их совокупности.

Таким образом, современное внутрифирменное управление, основанное на системе бюджетирования, представляет собой  целенаправленные, последовательные, а также ограниченные определенными принципами действия, позволяющие разрабатывать сбалансированные и  оптимальные планы развития предприятия, увязанные на конечные цели его функционирования.

2 СОСТАВЛЕНИЕ БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ «РЕМСТРОЙ»

 

   2.1 Выбор наиболее эффективного варианта планирования бюджета 
предприятия

 

 

Исходные данные для варианта 34:

Фирма «Ремстрой» – это небольшого размера фирма, выполняющая ремонтно-строительные работы. Баланс фирмы «Ремстрой» на 1 января планируемого года представлен в таблице 2.

 

Таблица 2 – Баланс фирмы «Ремстрой» на 01.01. планируемого года

В рублях

Наименование статей бухгалтерского баланса	На 1.01. планируемого года
Активы
1. Оборотный капитал:
Денежные средства	3000
Дебиторская задолженность	10000
Запасы материалов	280
Итого оборотные активы	13280
2. Внеоборотные капитал:
Основные средства	105000
Амортизация основных средств	(60000)
Итого внеоборотные активы	45000
Итого активы	58280
Пассивы
1. Заемный капитал:
Кредиторская задолженность		4900
Задолженность по налогу на прибыль		2500
Итого заемный капитал		7400
2. Собственный капитал:
Уставный капитал		65000
Нераспределенная прибыль (убыток)		(14120)
Итого собственный капитал		50880
Итого пассивы		58280

 

Дебиторская и кредиторская задолженности, возникшие на 1 января, погашаются в 1 квартале планируемого года. В данной курсовой работе из всех налогов планируется только налог на прибыль.

Основной вид работ фирмы «Ремстрой» – отделка керамической плиткой.

Планируемый объем работ в каждом квартале рассматриваемого года соответственно составляет 910, 780, 990 и 880 кв.м. керамической плитки при договорной цене за 1 кв.м. в размере 68 руб.

Выручка определяется по мере сдачи работ заказчикам: 65 % – в тот же квартал, когда были выполнены и сданы заказчику работы, 35 % – в следующий квартал.

Норма расхода керамической плитки на единицу работ равна 1,2 кв.м. Планируемый уровень запасов керамической плитки на конец каждого квартала должен быть равен 10 % от требуемого объема в следующем квартале, а планируемый уровень запасов керамической плитки на конец года должен составлять 240 кв.м.

Цена керамической плитки согласно договору на планируемый период, установленная поставщиком, составляет 9 руб. за 1 кв.м.

Согласно договору с поставщиками керамическая плитка поставляется по запросам: 80 % в тот же квартал, когда осуществляется поставка и 20 % в следующий квартал.

Затраты труда рабочих – 4 ч. Заработная плата рабочих – 7 руб./ч.

Переменные и накладные расходы зависят от продолжительности работ. Переменные накладные расходы  – 2,7 руб. в час. Постоянные накладные расходы – 7500 руб. в квартал, в т. ч. амортизация основного капитала – 3750 руб.

Заработная плата рабочих и все накладные расходы должны быть оплачены в том же квартале, в котором были произведены.

Административно-сбытовые расходы представлены в следующей смете:

– реклама: 1200 руб., 1200 руб., 1100 руб., 1100 руб. в 1,2,3 и 4 квартах соответственно;

– заработная плата административно-управленческого персонала: 8000 руб., 8000 руб., 8500руб, 8500 руб. в 1,2,3 и 4 кварталах соответственно;

– аренда офиса: 500, 400, 400 и 300 в каждом квартале в соответственно.

По расчетам финансового менеджера должно быть сохранено определенное сальдо денежных средств (на расчетном счете и в кассе) на конец каждого планируемого квартала не менее 7000 руб.

Кредитная политика банка – 5 % годовых, в сумме, кратной 500 руб. Проценты по кредитам начисляются и выплачиваются ежеквартально. Сумма кредита и график погашения рассчитывается с учетом необходимого сальдо денежных средств, при этом кредит планируют получить в начале квартала, а погасить – в конце.

Согласно плану инвестиций необходимо оплатить покупку нового оборудования – 21700 руб. во 2 квартале. Оборудование приобретено и пущено в эксплуатацию в первом квартале (амортизация равномерная, 10 % в год).

Для процесса бюджетирования необходимо выбрать наиболее эффективный вариант планирования бюджета по критерию максимальной производственной прибыли, при этом рассматриваются 3 варианта:

1. базовый;
2. при уменьшении цена на 10 %;
3. при увеличении цены на 10 %;

Эластичность спроса по цене равно 4,5.

Определим наиболее эффективный вариант бюджета: базовый, при снижении цены на 10 % или при увеличении цены на 10 %.

Так как значение коэффициента эластичности спроса по цене равно 4,5, то при изменении цены на 10 %, объем реализуемых работ изменится соответственно на 45 %. Наиболее эффективным окажется тот вариант, при котором конечное значение чистой прибыли будет наибольшим, либо при котором предприятие понесет минимальный убыток. Результаты расчетов вариантов бюджета представлены в таблице 3.

 

 

 

Таблица 3 – Выбор наиболее эффективного варианта бюджета

Показатель	Варианты
	Базовый	При уменьшении цены на 10 %	При увеличении цены на 10 %
1. Цена, руб.	84	75,6	92,4
2. Объем продаж, шт.	3560	5162	1958
3.\Выручка от реализации, руб.	299040	390247,2	180919,2
4. Переменные расходы, руб.
4.1.Производственные	(176576)	(256035,2)	(97116,8)
4.2.\Сбытовые	-	-	-
Итого переменные расходы, в руб.	(176576)	(256035,2)	(97116,8)
5.\Маржинальная прибыль, руб.	122464	134212	83802,4
6.\Постоянные расходы, руб.
6.1. Постоянные накладные	(31627,5)	(31627,5)	(31627,5)
6.2. Административно-управленческие	(39200)	(39200)	(39200)
Итого постоянные расходы	(70827,5)	(70827,5)	(70827,5)
7.\Прибыль от производства и реализации, руб.	51636,5	63384,5	12974,9
8.\Бюджетная прибыль, руб.	51636,5	63384,5	12974,9
9.\Налог на прибыль, руб.	(10327,3)	(12676,9)	2594,8
10.\Чистая прибыль, руб.	41309,2	50707,6	10380,1

 

Исходя из данных, полученных в таблице 3, можно сказать, что наиболее эффективным вариантом бюджета будет тот, при котором цена будет на 10 % меньше базовой, т. к. определяющий показатель – конечная чистая прибыль – выше на 9398,4 рубля, что на 22,8 % выше прибыли в базовом году.

 

 

 

2.2 Система планов предприятия на планируемый год

 

 

Систему планов предприятия «Ремстрой» необходимо начать с нахождения выручки, которая находится как произведение планируемого объема работ в кв.м. и цены за 1 кв.м. Расчеты представлены в таблице 4.

 

Таблица 4 – План объемов работ

Наименование показателей	По кварталам				Итого за год
	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Планируемый объем работ, кв. м.	1319,5	1131	1435,5	1276	5162
Договорная цена за 1 кв. м., руб.	75,6	75,6	75,6	75,6	75,6
Выручка от реализации, руб.	99754,2	85503,6	108523,8	96465,6	390247,2

 

Всего выручка от планируемого объема работ за год составила 390247,2 руб.

Далее рассчитываются денежные поступления от выполнения работ. Согласно условию, оплата производится следующим образом: 65 % в том квартале, когда были выполнены работы, и 35 % оплачиваются в следующем квартале, а также в первом квартале поставщиками погашается дебиторская задолженность 9500 руб. за прошлый год. Результаты расчетов приведены в таблице 5.

 

Таблица 5 – План ожидаемых денежных поступлений от выполненных работ

В рублях

Наименование показателей	По кварталам				Итого за год
	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Погашение дебиторской задолженности за прошлый год	10000	-	-	-	10000
Погашение дебиторской задолженности за выполненные работы:
1 квартал	64840,23	34913,97	-	-	99754,2