Планирование бюджета в ЗАО «Региональная продовольственная компания»

 

         Из таблицы 3 видно , что рост  товарных запасов по складам  № 1 и № 2 (запасы алкогольной  продукции) будет увеличен соответственно  на 40,6  и 34,6 процентов. Запасы  товаров на складе № 3 (запасы  рыбы и рыбной продукции) предполагается  сократить в 3 раза, а товарные  запасы на остальных складах  увеличить в соответствии с  ростом товарооборота на 23 процента.

       Для более детального рассмотрения  закупки товаров в предстоящем  году составим таблицу 4, в которой  остатки запасов товаров  на 1.10.2009г.считаем остатками на начало планируемого периода.

Таблица 4     Бюджет закупок  (в тыс. р.)

 

          Планируемая реализация по закупочной стоимости за 9 месяцев 2010 года составляет 228 (бюджет продаж), а остатки запасов на  1.10.2009 год 103 тыс.р. Четвертый этап генерального бюджета - бюджет коммерческих затрат.

        Для создания бюджета затрат на предстоящий период, необходимо опираться на структуру затрат предыдущего периода, изучив их номенклатуру. Кроме того, важное значение имеет и тот факт, что до 1.02.2009 года фирма имела 12 магазинов и 6 оптовых складов. Следовательно в структуре издержек обращения были затраты розничной торговли, которых в 2010 году не будет.

         Поскольку предприятие будет заниматься только оптовой торговлей, очистим издержки обращения от затрат розницы, которые составили  за 9 месяцев 2009 году 885 тыс. руб. в денежном выражении. Бюджет затрат оптовой торговли представим в таблице 5:

Таблица 5.    Бюджет коммерческих затрат (в тыс. р.)

     

       Для составления бюджета затрат  на предстоящий период следует  рассмотреть структуру затрат  и найти возможности для их  снижения, это главное, что волнует  любого руководителя.

Рассмотрим  возможности снижения затрат в ценах 2009 год.

По статьям  транспортных расходов отражаются:

Суммы оплат по услугам транспортных организаций  в соответствии с  заключенными договорами;

Расходы по оплате  ГСМ собственного автотранспорта;

Расходы на ремонт собственных автомашин  принадлежащих организации.

      Сократить эти расходы мы не сможем по той причине, что расчеты с транспортными организациями ведутся по установленным в договорах тарифах, а сокращение расходов при увеличении товарооборота является нереальным. Расходы на ГСМ и запчасти для ремонта автомашин при их максимальной эксплуатации не могут быть уменьшены, тем более что парк автомашин новыми автомашинами не предусмотрено пополнить.

        Налог на пользователей автодорог в торговых предприятиях установлен в размере  одного процента от наценки. Валовой доход, т.е . наценка запланирована на предстоящий год в  сумме 2469 тыс. руб.

       По статье 5 "Расходы на оплату труда" имеется возможность сокращения затрат в связи с планируемым сокращением численности работников на 4 человек, что в сопоставимых ценах 2009 г. составит 59 т.р. Отчисления в социальные фонды напрямую зависят от сумм начисленной заработной платы.

      По статье 7 "Износ основных средств" запланировано некоторое сокращение расходов, в связи  с планируемой реализацией части основных средств, ранее использованных в  рознице (прилавки, кассовые аппараты и др.)

     В 2010 году предполагается отказаться от договоров субаренды на использование производственных помещений, которые используются нерационально, что даст сокращение затрат на 31 тыс. руб.

     По статье 17 "Износ МБП" предполагается значительное сокращение затрат на приобретение МБП, в связи с насыщенностью предприятия МБП. Согласно учетной политике  износ МБП начисляется  в размере 100 процентов от стоимости малоценных предметов при отпуске их в эксплуатацию.

      По статье 18 "Прочие расходы" предполагаем сокращение непредвиденных расходов предприятия  более, чем наполовину, а именно  60 тыс. руб.

По остальным  статьям затрат изменения не предвидятся.

    Вышеуказанные затраты рассмотрены в ценах 2009 года, но при этом следует учесть, что при составлении бюджета предусмотрена инфляция.

В таблице 5 показана сумма планируемых затрат, скорректированная по отдельным  статьям на процент предусмотренной  инфляции.

      Следующим этапом является бюджет себестоимости реализованных товаров. Планирование бюджета себестоимости реализованных товаров проводим на основании расчетных данных указанных в таблицах 4,5.

Таблица 6 Бюджет себестоимости проданных  товаров  (в тыс. р.)

       Из таблицы 6 видно, что увеличение себестоимости товаров произойдет в связи с возросшими затратами на приобретение товаров, а коммерческие расходы должны сократиться. Такое положение обосновывается тем, что в 2009 г, в результате реорганизации предприятия и отделения розничной торговой сети в самостоятельную структуру значительная доля издержек обращения связанная с реализацией товаров в магазинах в 2010 году исчезнет.

Завершающим моментом формирования операционного  бюджета является план прибылей и  убытков.    

Таблица 7.   План прибылей и убытков (в  тыс. р.)

        План прибылей и убытков составлен на основании бюджета реализации, бюджета запасов товаров, бюджета закупок товаров, бюджета коммерческих затрат и бюджета себестоимости реализованных товаров. 

  2.3 Финансовый бюджет в ЗАО «Региональная продовольственная компания» 

    Финансовый  бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Финансовый бюджет включает в себя бюджеты капитальных затрат и  денежных средств организации и  подготовленные на их основе совместно  с прогнозным отчетом о прибылях и убытках прогнозный бухгалтерский  баланс и отчет о финансовом положении.

    Бюджет  капитальных затрат.

    Определение направления капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов является комплексной задачей  всего  управленческого учета. Проблема состоит  в том, чтобы решить, какие долгосрочные активы приобрести или построить  на основе выбранного критерия, что  связано с определением рентабельности инвестиций. Информация касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на бюджет наличности, затрагивает вопросы выплаты  процентов за кредиты, прогнозный бухгалтерский  баланс. Все решения по капитальным  расходам должны планироваться и  включаться в общий бюджет.

    В ЗАО "Региональная продовольственная  компания" финансовые вложения в  приобретение  или строительство  долгосрочных активов не планируются  на 2010 год.

    Бюджет  денежных средств.

    Бюджет  денежных средств представляет собой  план поступления денежных средств  и платежей на будущий период. В  нем суммированы все потоки средств  на всех фазах формирования общего бюджета. Этот бюджет показывает ожидаемое  конечное сальдо на счете денежных средств и финансовое положение  для каждого месяца или периода  на который он рассчитывается.

    Могут быть запланированы периоды наибольшего  и наименьшего наличия денежных средств. Очень большое сальдо на счете денежных средств означает, что средства не были использованы с наиболее возможной эффективностью и наоборот при   их отсутствии организация не может расплатиться по текущим обязательствам. Тщательное планирование денежных средств помогает эффективному управлению предприятием.

    Бюджет  денежных средств состоит из двух частей: