Планирование бюджета в ЗАО «Региональная продовольственная компания»

       2.Планирование бюджета в ЗАО «Региональная продовольственная компания».

      2.1. Краткая характеристика ЗАО «Региональная продовольственная компания». 

       Закрытое акционерное общество "Региональная продовольственная компания" создано в целях осуществления коммерческой, финансовой и иной деятельности, удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли, привлечения и эффективного использования материальных и финансовых ресурсов передовой технологии, управленческого аппарата. Общество организует свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом Российской Федерации от 26.12.1995 г. №208-ФЗ "Об акционерных обществах" и Уставом Закрытого Акционерного общества "Региональная продовольственная компания".

    Основными видами деятельности Общества являются:

• осуществление оптово-розничной торговли продовольственными и промышленными товарами.
• осуществление закупочной деятельности на внутреннем и внешнем рынках.
• организация сети специализированных предприятий и фирменных магазинов оптовой и розничной торговли импортными и отечественными товарами.
• обучение персонала.
• представление интересов иностранных фирм, организаций и юридических лиц на территории РФ, а также представление интересов российских предприятий, организаций и физических лиц в зарубежных странах.
• создание информационных агентств.
• организация материально-технической и транспортной базы Общества.
• оказание услуг по складированию, хранению и экспедированию грузов, сдача в аренду помещений и движимого имущества.
• комиссионная деятельность, инжиниринговая и лизинговая.
• финансовое посредничество.
• ведение внешнеэкономической деятельности в различных формах в соответствии с уставом в порядке, установленном действующим законодательством.
• операции с недвижимым имуществом, продажей и сдачей в наем (в аренду) недвижимого имущества производственного и непроизводственного назначения.

    Деятельность  Общества не ограничивается оговоренной  в Уставе. Виды деятельности, а также  сделки, выходящие за пределы уставной деятельности, но не противоречащие действующему законодательству, признаются действительными.

    Величина  Уставного капитала Общества определена учредителями в размере 100000  рублей. Уставный капитал разделен на 100 простых именных акций номинальной стоимостью по 1000 рублей каждая.

    Общество  в праве по решению общего собрания акционеров увеличить или уменьшить  уставный капитал.

    Органы  управления Обществом:

• Решение учредителя.
• Генеральный директор.

    Высшим  органом управления Общества является решение учредителя.

    В случае увеличения числа акционеров (более двух) высшим органом управления Общества является общее собрание акционеров, которое может быть очередным  и внеочередным. В период между  общими собраниями работой Общества руководит Генеральный директор.

    Любое предприятие, в том числе и  ЗАО "Региональная продовольственная  компания" можно охарактеризовать с помощью ряда показателей финансово-хозяйственной  деятельности, представленных в таблице 1, которые основываются на данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и  убытках. (Приложение А)

    Выручка от продажи товаров, полученная в 2010 году уменьшилась по сравнению с аналогичным показателем 2009 года на 16,92 процентов. В тоже время себестоимость проданных товаров в 2010 году ниже на 15,71 процентов, чем в 2009 году. Валовая выручка снизилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 24,13 процентов. Произошло уменьшение и коммерческих расходов в 2010году на 33,3 процентов в сравнении  с 2009 годом.

    Но  следует отметить, что в 2010 году, несмотря на снижение показателей, указанных выше, предприятие сработало с прибылью, в то время как в 2009 году оно получило убыток. Предприятие получило в 2010 году доходы от участия в других организациях, которые отсутствовали в 2009 году, они составили в денежном выражении 4 тыс. рублей.

    Показатель  прибыли до налогообложения в 2010 году составил в денежном выражении 150 тыс. рублей, то есть уровень рентабельности соответствовал 0,75 процентов, а в 2009 году предприятие было не рентабельно. Следовательно, налог на прибыль за 2010 год составил 93 тыс. рублей  в денежном выражении. Показатели прибыль (убыток) от обычной деятельности и чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периоды) равны и составили за 2010 год в денежном выражении 57 тыс. рублей, в то время как в 2009 году был убыток - 244 тыс. рублей.

    Несмотря  на сложившийся в 2010 году убыток от прямой хозяйственной деятельности предприятие имеет все возможности для функционирования на рынке. 

       2.2 Операционный бюджет в ЗАО «Региональная продовольственная компания» 

        Почти у всех компаний разработка  бюджета продаж является наиболее  сложным звеном в процессе  планирования. Это связано с тем,  что объем продаж и , следовательно,  выручка от продажи определяется  не столько производственными  возможностями компании, сколько  возможностями сбыта на реальном  рынке, который подвержен влиянию  неконтролируемых факторов, среди  которых:

- деятельность конкурентов,

- общее положение на конкретном рынке продаж,

- стабильность поставщиков и покупателей,

- результативность рекламы,

- политика ценообразования,

- рентабельность продукта.

Существуют  два основных способа определения  оценок, лежащих в основе бюджета  продаж:

- Статистический прогноз на основе математического анализа общеэкономических условий, конъюнктуры рынка, кривых роста производства и т.п.

- Экспертная оценка, полученная путем сбора мнений управляющих и персонала отдела сбыта. В некоторых компаниях персонал по сбыту оценивает сбыт каждого товара каждому из клиентов.

      Большинство крупных компаний используют комбинацию этих методов, но многие компании считают ,что использование сложных методик не дает более точного прогноза, чем опыт персонала, анализ и изучение результатов прошлых периодов.

      Рассмотрим на примере ЗАО "Региональная продовольственная компания"  методику составления  бюджета реализации (товарооборота) торговой организации основываясь на данных за 9 месяцев 2009 год

ЗАО "РПК" зарегистрировано постановлением Главы  Администрации Железнодорожного района г. Орла №908 от 24.08.95 г.

     Основным направлением деятельности ЗАО "РПК" являлась розничная и оптовая торговля . В январе 2009 года в результате реорганизации предприятия в отдельную самостоятельную организацию выделена розничная торговля. На балансе ЗАО "РПК" остались оптовые склады:

Склад № 1 -  Водка, ликероводочные изделия;

Склад № 2 – Вино, коньяк, шампанское;

Склад № 3  - Рыба, рыбные изделия;

Склад № 4 – Соки ,воды;

Склад № 5 – Бакалея;

Склад №6 - Мороженое.

     Планируя развитие предприятия на 2010 год, руководство выделило основные направления развития структуры товарооборота и основным видом товаров, которое предприятие будет развивать является реализация алкогольной продукции. В связи с новым законодательством, а именно принятием части 2 Налогового кодекса РФ планируется оптовую торговлю алкогольной продукцией осуществлять только с акцизных складов. Для открытия и регистрации акцизного склада предприятия должны иметь соответствующие показатели и условия, которые оговорены в законодательстве. Руководство предприятия посчитало, что имеет возможности для регистрации таких складов, а многие предприятия не смогут выполнить требования законодательства и конкурировать на рынке торговли алкогольной продукцией.

      В предприятии запланирован прирост объема продаж на 2010 год в размере не менее 10 процентов. Это минимальный уровень прироста товарооборота, который даст нам положительные результаты развития предприятия в будущем году. Кроме того, предусмотрена инфляция в размере 13 процентов (прогноз администрации). В итоге рост товарооборота в будущем году должен составить 23 процента.

      В Отчете о прибылях и убытках выручка от продажи составила 21346 тыс. р., себестоимость проданных товаров 18276 тыс.руб., наценка составила 21346 – 18276 = 3067 (тыс.руб). или 14,37%.

      Для повышения конкурентоспособности предприятия снижаем наценку до 13%, такой уровень наценки на рынке оптовых продаж не является низким.

Планирование  продаж рассмотрим в таблице 2:

Таблица 2.   Бюджет продаж (в тыс. р.)

     

       Рассмотрев продажу по складам, выбираем перспективу развития оптовой торговли алкогольной продукции. т.е .предполагаем рост закупок товаров по складам № 1 и № 2. И соответственно увеличение товарооборота по этим складам до 40,6% по складу № 1 и 34,6 % по складу № 2.Одновременно предполагаем снижение товарных запасов по складу № 3 "Рыба, рыбная продукция" на 30,8%, в связи с наличием большого числа конкурентов на рынке сбыта рыбной продукции и недостаточностью холодильного оборудования предназначенного для хранения такой продукции.

           Следующим этапом в разработке  генерального бюджета является  составление бюджета запасов  товаров на конец планируемого  периода.

          Бюджет запасов товаров непосредственно  связан с бюджетом реализации  товаров и вытекает из него. Уровень товарных запасов должен  быть оптимальным т. к. при  завышенных товарных запасах  высокая вероятность образования  товаров на складах с просроченными  сроками их реализации, что приведет  к неоправданным потерям при  их списании, поскольку это продовольственные  товары. Кроме того, для увеличения  закупки товаров потребуются  дополнительные денежные средства  для их приобретения.

         Руководство предприятия считает,  что в 2009 году товарные запасы были оптимальными и составили 2562 тыс. руб. в денежном выражении. С ростом товарооборота их следует увеличить в соответствии с планируемым товарооборота, т.е. на 23 процента. Бюджет запасов товаров представим в таблице 3:

Таблица 3.     Бюджет товарных запасов.  (в тыс. р.)