Отчет по практике в организации ООО «Ломбард Флагман»

А для выдачи краткосрочных займов денежные средства от учредителя поступают в кассу организации и оформляется проводкой Дт 50 Кт 67 – Получен займ от учредителя  для выдачи краткосрочных займов.

Кредиторская задолженность – задолженность организации другим организациям, физическим лицам, в том числе работникам организации.

В составе кредиторской задолженности выделяется задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками, перед бюджетом и внебюджетным фондами, перед прочими кредиторами.

Заемные средства ООО «Ломбард Флагман» на конец 2015 года составили 3967 тыс. руб., а в 2016 году – 5052 тыс. руб.

 

 

 

 

 

2. Бухгалтерская  технология проведения и оформления  инвентаризации.

2.1. Нормативно-правовая  основа проведения инвентаризации  имущества и обязательств организации.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Инвентаризация является одним из основных элементов метода бухгалтерского учета, а также методическим приемом фактического контроля при проведении ревизии, аудита и др.

Инвентаризация представляет собой проверку объектов бухгалтерского учета в натуре органолептическим путем, т.е. способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуре данным бухгалтерского учета.

Сущность инвентаризации состоит в том, что наличие тех или иных объектов устанавливается с помощью визуального изучения путем осмотра, обмера, взвешивания и перерасчета. При инвентаризации данные наличия хозяйственных средств фиксируются в инвентаризационных описях и в сличительных ведомостях сводятся с данными бухгалтерского учета с целью установления (выявления) недостач или излишков средств. Инвентаризации подвергаются также дебиторские и кредиторские задолженности. При помощи инвентаризации устанавливают состояние и правильность оценки имущества в бухгалтерском учете и отчетности.

Проведение инвентаризации обязательно:

• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет. В организациях расположенных в районах Крайнего Севера приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;
• при смене материально-ответственных лиц;
• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
• в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных происшествий;
• при реорганизации или ликвидации организации;
• в других случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации.

В зависимости от различных признаков и причин, по которым проводится инвентаризация, различают ее виды.

1. По  отношению к плану проведения в соответствии с учетной политикой организации различают плановую и внеплановую инвентаризацию.

• Плановая инвентаризация проводится в соответствии с планом контрольно-ревизорных работ органа внутрихозяйственного контроля (ревизионной комиссии, внутреннего аудита) учетной политики организации, а также тогда, когда проведение инвентаризации обязательно согласно законодательству (например, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организации и т.д.).
• Внеплановые инвентаризации (проведение которых не предусмотрено в учетной политике и плане контрольно-резервных работ, а также их проведение не носит обязательный характер) проводятся внешними аудиторами при проведении аудита (обязательного или инициативного) в данной организации, внутренними ревизорами ревизионной комиссии, аудиторами, инвентаризационной комиссией организации при выявлении фактов нарушений законности, по сигналам персонала, при обнаружении сомнительных хозяйственных операций и др.

2. По объему совокупности объектов  учета выделяют сплошную и  выборочную инвентаризацию.

• Сплошной считается инвентаризация, в ходе которой подвергаются осмотру, пересчету и т.д., в натуре все объекты данного вида. Сплошной инвентаризации подвергается денежная наличность в кассе, наличие ценных бумаг, денежных документов, отдельных материально-производственных ценностей.
• Выборочной является инвентаризация, в ходе которой подвергается осмотру, перерасчету, взвешиванию части объектов данного вида. Выборочные инвентаризации снижают трудоемкость контрольных работ и позволяют сократить время проведения этих работ. Однако они не гарантируют безусловной объективности результатов проверки в натуре, а в случае причинения материального ущерба выборочные инвентаризации не позволяют определить полностью размер ущерба. В этих условиях необходимо проводить сплошную инвентаризацию.

1. В зависимости от полноты охвата имущества и обязательства организации различают полную и частичную инвентаризацию.

• Полная инвентаризация – это проверка в натуре всего имущества организации и ее обязательств на определенную дату. Проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при реорганизации экономического субъекта т.д.
• Частичной инвентаризацией является каждая отдельная проверка в натуре объектов определенных видов. Например, инвентаризация материалов на складе, инвентаризация денежных средств в кассе и др.

2. По содержанию различают инвентаризацию ресурсов и инвентаризацию процессов.

• Инвентаризация ресурсов означает проверку в натуре имущества организации.
• Инвентаризация процессов означает проверку в натуре отдельных моментов процессов кругооборота средств организации. Например, в процессе производства в натуре могут быть проверены выполненные работы, отдельные затраты на материалы и т.д. В процессе реализации могут быть осмотрены в натуре расчетно-финансовые операции, а в процессе снабжения – расчетно-заготовительные операции.

За своевременность и правильность проведения инвентаризации несут ответственность руководитель организации (согласно законодательству) и главный бухгалтер организации (согласно внутренним должностным инструкциям).

Для проведения инвентаризации приказом руководителя организации назначается инвентаризационная комиссия. В состав, которой входят: руководитель организации, главный бухгалтер или его заместитель, специалисты различных профилей (инженер, агроном, зоотехник и т.д.) и из состава рабочих организации с различных видов производств. Членами инвентаризационной комиссии не могут быть материально ответственные лица.

За правильное документальное оформление инвентаризации несет ответственность главный бухгалтер. Поэтому до начала инвентаризации необходима тщательная подготовка.

1. Комиссия составляет календарный план проведения инвентаризации и распределяет работу между отдельными промежуточными группами (бригадами) комиссии.
2. Каждая промежуточная группа в зависимости от объекта проверки разрабатывает подробную программу проведения инвентаризации конкретных объектов распределяет работу между членами группы. В каждой группе назначается старший, а для комиссии в целом избирается председатель комиссии.
3. Руководитель организации и главный бухгалтер проводят инструктаж членам комиссии о целях, задачах, порядке проведения инвентаризации.
4. Бухгалтерия организации подготавливает все необходимые бланки документов для проведения инвентаризации (инвентаризационные описи, сличительные ведомости, промежуточные акты и т.д.)
5. К началу инвентаризации все записи и остатки по счетам в регистрах аналитического и синтетического учета должны быть тщательно выверены, а все данные документов записаны в регистры.

Проверка материально-производственных ценностей, денежных средств внеоборотных активов производится по месту их хранения обязательно в присутствии лиц, на ответственности которых находятся данные ценности.

Выявленные и пересчитанные ценности записываются в инвентаризационные описи, которые составляются по месту проведения инвентаризации.

На ценности, не принадлежащие организации, составляются отдельные описи.

Все описи составляются в двух экземплярах, по одному из них передают материально-ответственным лицам. После снятия фактических остатков ценностей записи их в инвентаризационную опись инвентаризационная комиссия совместно с бухгалтерией проставляют в описи остатки ценностей по данным регистров бухгалтерского учета и выводят излишки недостачи.

Все описи подписываются руководителем организации или председателем комиссии и членами комиссии, а также соответствующими материально ответственными лицами.

В бухгалтерии организации, данные инвентаризационных описей сверяют с остатками, показанными в учете, и составляют сличительные ведомости по ценностям, по которым выявлены отклонения (излишек или недостаток). Сличительная ведомость подписывается комиссией и материально ответственным лицом.

По результатам инвентаризации каждая группа комиссии составляет промежуточный акт по конкретному участку проводки, а по результатам полной инвентаризации – общий акт инвентаризации. В акте указывается состав комиссии, результаты проведения инвентаризации, выводы и предложения. Акт инвентаризации утверждается руководителем организации.

По результатам комиссии составляется протокол, отмечая в нем свои решения и предложения, который утверждается руководителем организации. Далее определяют порядок регулирования выявленной разницы между данными инвентаризации и бухгалтерского учета. Установленные расхождения должны быть отрегулированы в течение 10 дней.

Для своевременного урегулирования расхождений между фактическими остатками с данными бухгалтерского учета издается приказ руководителя с учетом отмеченных решений предложений в протоколе комиссии.

 

 

 

 

2.2. Проверка действительного  соответствия фактических данных  инвентаризации данным учета.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта и отчётности ООО «ЛОМБАРД ФЛАГМАН»  проводить годовую плановую инвентаризацию всего имущества и обязательств предприятия в период с 01 октября по 31 декабря текущего финансового года:

- товарно-материальных ценностей  по состоянию на 1 октября отчетного  года;

- основных средств один  раз в три года, по приказу  единоличного исполнительного органа, либо лица, действующего на основании  выданной им доверенности;

- расчётов, финансовых обязательств  по состоянию на 1 января следующего  за отчётным года, т.е. перед составлением  годового баланса, на основании  приказа единоличного исполнительного  органа, либо лица действующего  на основании выданной им доверенности.

Инвентаризация всех изделий из драгоценных камней и драгоценных металлов, находящихся в кладовых ломбарда проводится два раза в год по состоянию на 1 июля и на 1 января. Основание: пункт 5.1. Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 29  
августа 2001 г. № 68н.

Взвешивание ювелирных изделий производится с точностью:                            из золота – до 0,01 г, из серебра – до 0,1 г.

Содержание драгоценного металла в изделии  
пересчитывается исходя из его пробы в пересчете на наивысшую пробу.

Инвентаризация предметов искусства и икон производится ежемесячно.

Внеплановые инвентаризации проводятся по приказу единоличного исполнительного органа, либо лица действующего на основании выданной им доверенности, при смене материально- ответственных лиц (на день приемки-передачи дел); при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей, в случае пожара или стихийных бедствий.

Инвентаризации проводятся и их результаты оформляются, в соответствии с «Методическими рекомендациями по инвентаризации имущества и обязательств» (приложение к приказу МФ РФ от 13.06. 1995 г. № 49). При смене материально ответственных лиц, составляется приёмо-сдаточный акт, который подписывается комиссией и утверждается единоличным исполнительным органом, либо лицом, действующим на основании выданной им доверенности. 

Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц. При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально-ответственного лица в инвентаризационных описях лицо, принимающее имущество, расписывается в его получении.

В случаях, когда материально-ответственное лицо обнаруживает после инвентаризации ошибки в описях, они должны быть немедленно сообщены председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.

По окончании инвентаризации могут производиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и материально-ответственных лиц.

Для оформления инвентаризации в ООО «Ломбард Флагман» применяются унифицированные формы учетной документации.