Отчет по практике в организации ООО «Ломбард Флагман»

Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется как сумма фактических расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (п.6 ПБУ 14/ 2000 «Учет нематериальных активов»).

Нематериальные активы учитывать в течении всего периода использования, раздельно по объектам учёта по первоначальной стоимости до момента возмещения стоимости, исходя из срока их полезного использования. 

Метод начисления амортизации устанавливается линейный, исходя из установленных норм, на основе срока их полезного использования.

Для тех нематериальных активов, для которых срок полезного использования установить нельзя, он составляет 20 лет (но не более срока деятельности предприятия).

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учёте путём накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

Единицей учета финансовых вложений является серия. (Основание: пункт 5 ПБУ 19/02).

Затраты, связанные с приобретением финансовых вложений, не превышающие  
уровень существенности, установленный в пункте 3.5. настоящей Учетной политики, признаются прочими расходами. (Основание: пункт 11 ПБУ 19/02).

Текущая рыночная стоимость финансовых вложений, по которым можно определить рыночную стоимость, корректируется ежеквартально. (Основание: пункт 20 ПБУ 19/02).

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная  
стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости. (Основание: пункт 21 ПБУ 19/02).

Все группы финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, при списании оцениваются по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений. (Основание: пункт 26 ПБУ 19/02).

Проверка на обесценение финансовых вложений в целях создания резерва под обесценение финансовых вложений проводится ежегодно. (Основание: пункт 38 ПБУ 19/02).

Учет операций по обеспечению обязательств ведется на за балансовом счете 008 (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10 декабря 2002 года №126н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02»),. Счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а так же обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам)  имущество физических лиц:

- в случае, если в гарантии не указана  сумма, то для бухгалтерского  учета она определяется исходя  из условий договора.

- суммы  обеспечений, учтенные на счете 008 «Обеспечения обязательств и  платежей полученные», списываются  по мере погашения задолженности.

Аналитический учет по счету 088 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» ведется по каждому полученному обеспечению.

В бухгалтерском учете ООО «Ломбард Флагман» используются следующие субсчета:

58.3 «Предоставленные  займы»;

76.09.1 «Расчеты  с физическим лицом по процентам, причитающимся к получению по  кредиту»;

90.1 «Выручка».

 

Таблица – 1 Корреспонденция счетов

 

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит
58.3	50	Отражена сумма кредита, выданная физическому лицу
008		Получено обеспечение в виде залога
76.09.1	90.01.1	Отражена сумма процентов, причитающихся к получению
50	76.09.1	Получена сумма процентов от физического лица
50	58.3	Возращены заемные средства
	008	Списано полученное обеспечение
91.02	58.3	Учтена в составе внереализационных расходов часть задолженности физического лица, погашенная вследствие недостаточности средств от продажи ювелирных изделий с публичных торгов
51	76.09.1	Получены денежные средства за проданные с торгов изделия

 

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 149 НК РФ сумма полученных процентов не облагается налогом на добавленную стоимость.

ООО «Ломбард Флагман»  услуг по хранению предмета залога не оказывает. Штрафные санкции по истечению срока займа не взимаются. Плата за оценку предмета залога не производится.

В ООО «Ломбард Флагман»  ведутся суммарные данные документов строгой отчетности (залоговых билетов) на основании описи, составленной по итогам выдачи и возврата займа от населения за календарный месяц.

Приобретенные бланки строгой отчетности (залоговые билеты) учитываются на счете 10.6 «Прочие материалы». Списание бланков строгой отчетности (залоговые билеты), производится единовременно, один раз в месяц в последний день текущего месяца. Списание проводится комиссионно, по акту в количестве выданных залогов за текущий месяц, в соответствии с описью выданных залоговых билетов. 

Раз в месяц до 15 числа, месяца, следующего за прошедшим, комиссионно по акту производится уничтожение копий залоговых билетов, в соответствии с описью возвращенных залоговых билетов.

В работе используются первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ.

Бухгалтерский учет ООО «Ломбард Флагман» осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

 

1.3. Бухгалтерский учет  расчетов с персоналом по оплате  труда.

 

Основным нормативным документом, регулирующим взаимоотношения между работодателем и работником, является Трудовой кодекс Российской Федерации, который был принят Федеральным законом 31.12.2001 года №197-ФЗ. Оплата труда лиц, работающих по трудовому договору, осуществляется в виде заработной платы. Трудовой кодекс  в статье 129 закрепляет детальное определение заработной платы.

Заработная плата (оплата труда) – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а так же компенсационные выплаты (доплаты и пособии компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отличающихся от нормальных, работу в особо климатических условиях и на территориях, подвершихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Различают две формы заработной платы – основную и дополнительную.

К основной относится оплата, начисленная работника за отработанное время, количество и качество выполненных работ, оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, различные доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы (за работу в ночное время, за сверхурочные работы и т. д.).

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за неотработанное время, предусмотренное законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов на работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении.

Основная и дополнительная формы оплаты труда и формируют в основном фонд оплаты труда. Фонд оплаты труда представляет собой сумму вознаграждения в денежной и натуральных формах, представленную наемным работникам исходя из количества и качества затраченного ими труда, а так же различных компенсаций стимулирующею характера с учетом специфика груда независимо от источника их финансирования.

Формы оплаты труда определяются ст. 131 Трудового кодекса РФ. Для оплаты труда используются должностные оклады. Выплата заработной платы производится  денежной форме в  рублях.  В соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производится и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ и международным договорам

Положение об оплате труда  - официальный документ, в котором описывается порядок начисления заработной платы либо премии, Положение должно содержать указание на категории работников, вид деятельности, аспекты оценки их труда, размеры тарифных ставок и принципы начисления заработной платы (премии).  Положение утверждается приказом и имеет статус локального нормативного акта. Порядок начисления заработной платы следующий. Суммы начисленной заработной платы фиксируются в расчетной (унифицированная форма № Т-51)  либо в расчетно-платежной ведомости (форма № T—49).  Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами для учета издержек.

При выплате заработной платы работодатель должен в письменной форме известить сотрудника о причитающейся ему за соответственный период сумме.  Типового бланка расчетного листка нет. Его можно составить в случайной форме и согласовать с презентабельным органом работников (при его наличии в организации). Расчетные листки должны формироваться одни раз та месяц, когда происходит начисление 2-ой части заработной платы (обычно, в конце месяца).

В расчетом листке указываются:

- составные  части заработной ляпы, причитающейся  сотруднику;

- начисления  на заработную плату (удержания);

 - общая сумме заработной платы, подлежащая выплате.

Согласно трудовому законодательству начисление заработной платы осуществляется каждый месяц, а выплата – не менее 2-х раз в месяц (ст 136 ТК РФ).

Сроки выплаты заработной платы должны быть закреплены в трудовом (коллективном) договоре, Положении об оплате труда, других локальных документах (ст. 136 ТК РФ).

Главным счетом для расчета с работниками по заработной плате является счет 70 (П). КТ – начисления, кредитовое сальдо указывает задолженность предприятия перед работниками.

Типовые проводки при начислении заработной платы:

Дт70 Кт50 выплачена заработная плата из кассы;

Дт70 Кт51 перечислена заработная плата на расчетный счет сотрудника;

Дт 20, 23, 25,26,29, 44 Кт70 начислена заработная плата;

Дт 50 Кт70 внесены в кассу лишние суммы оплаты труда;

Дт 69 Кт70 пособия по временной нетрудоспособности;

Дт 84 Кт70 вознаграждения за счет прибыли;

Дт 94 Кт70 восстановление сумм недостач;

Дт 96 Кт70 начислены отпускные, вознаграждения по итогам года при разработке резервов;

Дт70 Кт68 удержан налог на доходы физических лиц;

Дт70 Кт73 удержаны суммы из заработной платы в счет погашения займов и недостач;

Дт70 Кт76 депонирована неполученная заработная плата.

Удержания из заработной платы делятся на два вида: обязательные и по инициативе организации.

К обязательным удержаниям относятся:

• налог на доходы физических лиц;
• по исполнительным листам.

К удержаниям по инициативе организации относятся:

• суммы полученные в подотчет и своевременно не возвращенные;
• не погашенные своевременно займы;
• суммы за ущерб нанесенный производству;
• суммы недостачи материальных ценностей;
• излишне выплаченные суммы
• суммы за форменную одежду.

В соответствии со ст. 183 ТK РФ в случае временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие но временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами. Согласно ст. 3 Федеральною закона от 29.12.2006 г. №255 «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию», финансирование выплаты пособий по временной нетрудоспособности застрахованным лицам осуществляется за счет средств работодателя за первые два дня временной нетрудоспособности, а за остальной период, начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности - за счет средств ФСС.

Размер пособия зависит от среднего заработка за 24 месяца, предшествующих году  наступления случая временной нетрудоспособности и страховою стажа. Работник, который в обшей сложности имеет страховой стаж менее шести месяцев, не получит полной суммы пособии. У такого работника размер пособия по временной нетрудоспособности не превысит за календарный месяц минимального размера оплаты труда (с учетом районных коэффициентов).