Отчет по практике в организации ООО «Ломбард Флагман»

3)    доходы от сдачи в аренду имущества, которое находится на территории РФ;

4)    доходы от реализации в РФ недвижимости, акций или других ценных бумаг, прав требования к российской организации;

5)    вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу в РФ;

6)    доходы от использования любых транспортных средств, связанные с перевозками в РФ и (или) из РФ или в пределах РФ.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по  временной нетрудоспособности (включая  пособие по уходу за больным  ребенком), а также иные выплаты  и компенсации, выплачиваемые в  соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим  налогообложению, относятся пособия  по безработице, беременности и  родам;

2) пенсии по государственному  пенсионному обеспечению, страховые  пенсии, фиксированная выплата к  страховой пенсии (с учетом повышения  фиксированной выплаты к страховой  пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном  действующим законодательством, социальные  доплаты к пенсиям, выплачиваемые  в соответствии с законодательством  Российской Федерации и законодательством  субъектов Российской Федерации;

3) все виды установленных  действующим законодательством  Российской Федерации, законодательными  актами субъектов Российской  Федерации, решениями представительных  органов местного самоуправления  компенсационных выплат (в пределах  норм, установленных в соответствии  с законодательством Российской  Федерации), связанных с:

4) возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

5) иные доходы.

Налоговый период по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено пять налоговых ставок:

- 35% по полученным выигрышам  или призам, страховое возмещение  по договорам страхования жизни, процентные доходы по банковским  вкладам в части превышения  ставки рефинансирования, суммы  экономии на процентах за пользование  заемными средствами;

- 30% по доходам нерезидентов;

- 9% по дивидендам;

- 13% по всем остальным  видам доходов.

Налоговая база определяется по каждому виду доходов облагаемых по разным ставкам:

- для доходов, облагаемых  по ставке 13% налоговая база равна  денежному выражению доходов  уменьшенных на сумму налоговых  вычетов;

- по доходам, облагаемым  по другим ставкам налоговые  вычеты не предоставляются.

Налоговые вычеты – это суммы на которые может быть уменьшен доход или стоимость имущества при расчете налоговой базы. Налоговые вычеты подразделяются на социальные, стандартные, имущественные и профессиональные.

Отчет по полученным доходам за предшествующий год подается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Данный представляет из себя справки 2-НДФЛ по каждому физическому лицу, получившему доходы за истекший год. (Приложение 16).

Дебет 70 Кредит 68 – начислен НДФЛ

Расчет НДФЛ приводится на примере приемщика ломбарда                        Друзя М. В.

Заработная плата Друзя М. В. за 2016 год составила 210000 руб.;

210000*13% = 27300 руб. – сумма  НДФЛ.

3.4. Проведение расчетов  с внебюджетными фондами.

Государственный внебюджетный фонд - это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Внебюджетные фонды государства являются важным звеном государственных финансов. Они находятся в собственности государства, но являются автономными. Имеют, как правило, строго целевое назначение и решают две важные задачи:

- обеспечение дополнительными  средствами приоритетных сфер  экономики;

- расширение социальных  услуг населения.

Внебюджетные фонды создаются двумя путями. Один путь - это выделение из бюджета определенных расходов, имеющих важное значение, другой - формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для определенных целей. Также фонды появляются в связи с возникновением новых ранее неизвестных расходов, которые заслуживают особого внимания со стороны общества. В этом случае по предложению правительства законодательный орган принимает специальное решение об образовании данного внебюджетного фонда. Специальные внебюджетные фонды предназначены для целевого использования. Обычно в названии фонда указана цель расходования средств.

Специальные налоги и сборы устанавливаются законодательной властью. Значительное количество фондов формируется за счет средств центрального и региональных, местных бюджетов. Средства бюджетов поступают в форме безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства. Имеющиеся у внебюджетных фондов положительное сальдо может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов или процентов.

Внебюджетные фонды, являясь составной частью финансовой системы РФ, обладают рядом особенностей:

-запланированы органами  власти и управления и имеют  строгую целевую направленность;

-денежные средства фондов  используются для финансирования  государственных расходов, не включенных  в бюджет;

-формируются в основном  за счет обязательных отчислений  юридических и физических лиц;

-страховые взносы в  фонды и взаимоотношения, возникающие  при их уплате, имеют налоговую  природу, тарифы взносов устанавливаются  государством и являются обязательными;

-денежные ресурсы фонда  находятся в государственной  собственности, они не входят  в состав бюджетов, а также  других фондов и не подлежат  изъятию на какие-либо цели, прямо  не предусмотренные законом;

-расходование средств  из фондов осуществляется по  распоряжению Правительства или  специально уполномоченного на  то органа (Правление фонда). Внебюджетные  фонды - форма перераспределения  и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для  финансирования не включаемых  в бюджет некоторых общественных  потребностей и комплексно расходуемых  на основе оперативной самостоятельности  строго в соответствии с целевыми  назначениями фондов.

Пенсионный фонд России является самостоятельным финансово - кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и Положением о ПФР, в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения.

Фонд социального страхования Российской Федерации является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве Российской Федерации.

Основными задачами Фонда являются:

-обеспечение гарантированных  государством пособий по временной  нетрудоспособности, беременности  и родам, женщинам, вставшим на  учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу  за ребенком до достижения  им возраста полутора лет, а  также социального пособия на  погребение или возмещение стоимости  гарантированного перечня ритуальных  услуг, санаторно-курортное обслуживание  работников и их детей;

-участие в разработке  и реализации государственных  программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального  страхования;

-осуществление мер, обеспечивающих  финансовую устойчивость Фонда;

-разработка совместно  с Министерством труда и социального  развития Российской Федерации  и Министерством финансов Российской  Федерации предложений о размерах  тарифа страховых взносов на  государственное социальное страхование;

-организация работы по  подготовке и повышению квалификации  специалистов для системы государственного  социального страхования, разъяснительной  работы среди страхователей и  населения по вопросам социального  страхования;

-сотрудничество с аналогичными  фондами (службами) других государств  и международными организациями  по вопросам социального страхования.

Система обязательного медицинского страхования создана с целью обеспечения конституционных прав граждан на получение бесплатной медицинской помощи, закрепленных в ст.41 Конституции РФ.

Обязательное медицинское страхование является составной частью государственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам Российской Федерации равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования в объеме и на условиях, соответствующих программам обязательного медицинского страхования.

Основными задачами Федерального фонда являются:

-финансовое обеспечение установленных законодательством Российской Федерации прав граждан на медицинскую помощь за счет средств обязательного медицинского страхования в целях, предусмотренных законом Российской Федерации «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»;

-обеспечение финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования и создание условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой гражданам на всей территории Российской Федерации в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования;

-аккумулирование финансовых средств Федерального фонда для обеспечения финансовой стабильности системы обязательного медицинского страхования.

Начиная с 1 января 2017 года на налоговые органы возлагаются полномочия по администрированию страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. В налоговый кодекс добавлена соответствующая 34 глава «Страховые взносы», вступившая в силу с 01.01.2017года.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Таблица 3 - Ставки страховых взносов с 01.01.2017

 

Налоговая база на каждое           физическое лицо          нарастающим итогом с       начала года	на обязательное             пенсионное страхование	на обязательное социальное страхование	на обязательное медицинское           страхование	Итого
	До 876000 рублей - 22,0%, 10% сверх предельной              величины	До 755000 рублей - 2,9%, сверх величины -1,8%- с выплат иностранным гражданам	5,1% - со всех выплат не зависимо от их размера	30,0%

 

Для учета расчетов с внебюджетными фондами используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», который предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному  страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному  обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию».

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

- счетами, на которых отражено  начисление оплаты труда, в части  отчислений, производимых за счет  организации;

- счетом 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников  организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.