Отчет по практике в организации ООО «Ломбард Флагман»

В случае выявления расхождений фактических данных, полученных в процессе инвентаризации, с данными бухгалтерского учета составляются сличительные ведомости типовых форм.

До составления сличительных ведомостей и определения результатов инвентаризации бухгалтерия организации должна тщательно проверить правильность всех подсчетов, приведенных в инвентаризационных описях. Затем полученные данные заносятся в сличительные ведомости, в которых проводится сравнение фактических сведений с данными бухгалтерских документов (Приложение 10), а обнаруженные расхождения фиксируются в акте инвентаризации  (Приложение 11).

При составлении сличительной ведомости необходимо учитывать пересортицу товарно-материальных ценностей (неправильный учет товаров одного сорта в составе другого), суммовые разницы, образовавшиеся в результате пересортицы.

На ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, залоге), составляются отдельные сличительные ведомости.

Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

По фактам образования излишков и недостач комиссия должна получить подробные объяснения от материально-ответственных лиц.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в порядке, предусмотренным действующими нормативными документами.

В соответствии со ст. 12 Закона о бухгалтерском учете и отчетности, выявленные в результате инвентаризации излишки имущества должны быть приняты к учету и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации.

При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты, а так же представленные другим лицам займы. При этом составляется инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности (Форма ИНВ-16), которая применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия ценных бумаг и бланков строгой отчетности и выявление количественных расхождений с их учетными данными. (Приложение 12).

В бухгалтерском учете ООО «Ломбард Флагман» результаты инвентаризации

Излишки, выявленные при инвентаризации, принимаются к учету по рыночной стоимости по дебету соответствующего счета учета материальных ценностей и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы».

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором инвентаризация была закончена, а результаты годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.

2.3. Проведение инвентаризации  финансовых обязательств и расчетов  организации.

Инвентаризация дебиторской задолженности заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Результаты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами оформляются соответствующим актом по форме № ИНВ-17 (Приложение 17). В акте из общей суммы дебиторской задолженности обособленно показываются суммы задолженности, подтвержденные дебиторами, не подтвержденные дебиторами и с истекшим сроком исковой давности.

Для дальнейшей работы по исключению подтвержденной, а также выявленной в ходе инвентаризации дебиторской задолженности по указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов необходимо составить справку, в которой приводятся наименования и адреса дебиторов, суммы задолженностей, основания возникновения задолженностей, время их возникновения и подтверждающие документы. По суммам дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, в справке (приложение к форме № ИНВ-17) необходимо указать лиц, виновных в пропуске этих сроков. (Приложение 13).

Нереальные для взыскания суммы задолженностей списываются на основании данных последней инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва под сомнительные долги либо на финансовые результаты (если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались).

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности и другие долги, не реальные для взыскания, включаются во внереализационные расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.

Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания — для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток, используется забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». В дальнейшем на суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета учета денежных средств в корреспонденции со             счетом 91 «Прочие доходы и расходы» с включением их в налогооблагаемую прибыль — как прочих внереализационных доходов. При этом на указанные суммы кредитуется соответствующий забалансовый счет.

Если в ходе инвентаризации выявлены суммы дебиторской                    задолженности с просроченным сроком исковой давности или других долгов, не реальных для взыскания, их следует в обязательном порядке списать на            финансовые результаты. Убытки от подобного списания учитываются при налогообложения прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.  Проведение расчетов  с бюджетом и внебюджетными  фондами.

3.1. Учетная политика организации  и система налогообложения.

В Налоговом Кодексе Российской Федерации говорится, что деятельность ломбардов попадает под общий режим налогообложения.

Общий режим налогообложения, при которой хозяйствующий субъект  платит все необходимые налоги, сборы и платежи, установленные Налоговым кодексом РФ, иными федеральными законами, если он не освобождает от их уплаты.

Налоговый учет в организации ведется бухгалтерской службой в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации. При ведении налогового учета организацией используется принцип максимального сближения налогового учета с существующей в компании системой бухгалтерского учета.

Налоговый учет ведется в рамках единой учетной системы бухгалтерского учета и налогового учета. План счетов бухгалтерского учета и налогового учета адаптирован для налогового учета на уровне организации аналитического учета на уровне организации аналитического учета доходов и расходов. При формировании рабочего плана счетов расходы, признаваемые для целей бухгалтерского и налогового учета в различном порядке, учитываются на обособленных субсчетах.

Подтверждение данных налогового учета являются:

- первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

- аналитические регистры  налогового учета;

- расчет налоговой базы.

В качестве налоговых регистров организацией используются все формы отчетов, составленные в единой системе бухгалтерского и налогового учета. Аналитическими регистрами налогового учета являются регистры бухгалтерского учета по всем счетам с номером субсчета, снабженные дополнительной информацией. В отдельных случаях ведутся самостоятельные регистры налогового учета.

Реквизиты налогового учета:

- наименование регистра;

- период (дата) составления;

- измерители операции  в натуральном (когда это нужно) и в денежном выражении;

- наименование хозяйственных  операций;

- подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление  указанных регистров.

Регистры налогового учета в течение налогового периода ведутся в электронном виде, по окончании налогового периода (года) регистры выводятся на печать.

3.2. Налоги, уплачиваемые организацией: Федеральные, региональные, местные.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим кодексом и законами субъектов Российский Федерации о налогах.

Местными налогами  и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом РФ. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах. Местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений , городских округов (внутригородских районов).

К Федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную  стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических  лиц;

4) налог на прибыль  организации;

5) налог на добычу полезных  ископаемых;

6) водный налог.

7) сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество  организаций;

2) налог на игорный  бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам и сборам относятся:

1) Земельный налог;

2) налог на имущество  физических лиц;

3) торговый сбор.

ООО «Ломбард Флагман» уплачивает следующие налоги:

1. Федеральные налоги:

     - Налог на  прибыль организаций;

     - Налог на  доходы физических лиц.

 

 

 

3.3. Проведение расчетов  с бюджетом.

3.3.1. Налог на прибыль

Налог на прибыль  – это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организаций.

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Прибыль – результат вычитания суммы расходов на суммы доходов организации – является объектов налогообложения.

Плательщики налога на прибыль установлены в статье 246 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

-  российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность  в Российской Федерации через  постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников  в России.

Понятие организации дается в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ. В соответствии с этим пунктом организацией - налогоплательщиком является юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством Российской Федерации и занимающееся коммерческой или иной предпринимательской деятельностью, на которое в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность по уплате налогов.

Статья 247 Налогового кодекса РФ устанавливает объект налогообложения по налогу на прибыль. Согласно этой статье, объектом признается полученная налогоплательщиком прибыль, которая определяется следующим образом:

-   для российских  организаций - это полученный доход  за вычетом сумм произведенных  расходов, которые определяются  в соответствии с данной главой;

- для постоянных представительств  иностранных организаций, осуществляющих  деятельность в России, - полученные  постоянными представительствами  доходы за минусом сумм произведенных  ими расходов, исчисляемых по  правилам главы 25 Налогового кодекса РФ;

-  для иностранных организаций - сумма доходов, полученных от  источников в Российской Федерации.

Стоит обратить внимание на то, что с 1 января 2002 года не применяется понятие «себестоимость продукции (работ, услуг)». Вместо нее для определения величины налогооблагаемой прибыли используется понятие «произведенные расходы». Они определяются согласно правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса РФ.