Отчет по практике в организации ООО «Ломбард Флагман»

Для исчисления пособия используется средний дневной заработок, который определяется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней, приходящихся на этот период, за исключением календарных дней, приходящихся на не учитываемые периоды, а также начисленные за эти периоды суммы (ежегодные отпуска, учебные отпуска, периоды временной нетрудоспособности и т.д.). При этом закон 255-ФЗ не исключает из расчета праздничные дни.

После предоставления работником листка временной нетрудоспособности, бухгалтерия производит начисления за время болезни. Так как, в этом листке не предусмотрен расчет, к нему составляется отдельный Расчет пособий по временной нетрудоспособности. (Приложение 3).

При определении суммы отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск прежде всего необходимо вычислить среднюю сумму заработка. Ее формула зависит от того, полностью ли отработан расчетный период, то есть 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска.

Если расчетный период отработан полностью, то заработную плату, начисленную в течение расчетного периода, нужно разделить на некое число. Чтобы его найти, нужно количество полностью отработанных месяцев умножить на 29,3 и прибавить число календарных дней в не полностью отработанных месяцах.

Вычислив среднедневной заработок, умножаем его на количество календарных дней отпуска. В итоге получится сумма отпускных (или компенсации за неиспользованный отпуск), которая выдается на руки сотруднику.

Расчет заработной платы представлен на примере расчета больничного приемщика ломбарда Гарденина П. К. и расчета отпускных товароведа Абакумова Б. А.

1. Гарденин П. К. работает в организации 1 год 7 месяцев. Имеет страховой стаж 5 лет и 8 месяцев. С 12.09.2016г. по 19.09.2016г., всего 8 календарных дней находился на больничном.

Общая сумма заработка за два предшествующих года, с учетом данных от предыдущего работодателя составила 278355,40 руб. Среднедневной заработок составил:

278355,40/730=381,31 руб.

381,31*80%*8= 2440,40 руб.

НДФЛ - 2440,38*13% = 317,00

2440,38 – 317 = 2123,38 руб. - размер больничного пособия за все 8 дней с учетом НДФЛ (Приложение №4)

2. Абакумову Б. А. с 11.07.2016 предоставляется отпуск 21 календарный день. Заработная плата за предшествующих 12 месяцев равна 365750  руб. Расчетный период 12 месяцев (с 01.07.2015 по 30.06.2016) из этих 12 месяцев работник отработал все.

Количество отработанных дней: 12*29,3 = 351,6 дня.

Средний дневной заработок 365750/351,6 = 1040,24 руб.

Размер отпускных за 21 дней: 1040,24*21 = 21845,04 руб.

НДФЛ: 21845,04*13% = 2840,00 руб.

21845,04 – 2840 = 19005,04  руб. - причитается к выплате.

1.4. Бухгалтерский учет  финансовых вложений.

Финансовые вложения  –  затраты организации (инвестора) на приобретение ценных бумаг, вложения в уставные капиталы акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, приобретение государственных облигаций, сертификатов.

Синтетический учет ведется на счете 58 «Финансовые вложения». В развитие данного счета можно открыть отдельный субсчет, на котором целесообразно учитывать средства финансовых вложений, на которые еще не получены документы, подтверждающие права организации на суммы произведенных финансовых вложений.

Счет 58 предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы, а также предоставленные другим организациям займы.

Характеристика счета 58: активный, денежный, сальдо дебетовое, показывает сумму произведенных финансовых вложений на начало месяца. По дебету отражаются операции по приобретению ценных бумаг, вклады в другие организации, суммы предоставленных займов. По кредиту – погашение, выкуп, продажа ценных бумаг, суммы возвращенных займов.

Единицей учета финансовых вложений является серия. (Основание: пункт 5 ПБУ 19/02).

Затраты, связанные с приобретением финансовых вложений, не превышающие уровень существенности, установленный в пункте 3.5. настоящей Учетной политики, признаются прочими расходами. (Основание: пункт 11 ПБУ 19/02).

Текущая рыночная стоимость финансовых вложений, по которым можно определить рыночную стоимость, корректируется ежеквартально. (Основание: пункт 20 ПБУ 19/02).

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная  
стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости. (Основание: пункт 21 ПБУ 19/02).

Все группы финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, при списании оцениваются по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений. (Основание: пункт 26 ПБУ 19/02).

Проверка на обесценение финансовых вложений в целях создания резерва под обесценение финансовых вложений проводится ежегодно. (Основание: пункт 38 ПБУ 19/02).

Учет операций по обеспечению обязательств ведется на за балансовом счете 008 (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10 декабря 2002 года №126н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02»),. Счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а так же обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам)  имущество физических лиц:

- в случае, если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

- суммы обеспечений, учтенные на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», списываются по мере погашения задолженности.

Аналитический учет по счету 088 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» ведется по каждому полученному обеспечению.

В бухгалтерском учете ООО «Ломбард Флагман» используются следующие субсчета:

58.3 «Предоставленные займы»;

76.09.1 «Расчеты с физическим лицом по процентам, причитающимся к получению по кредиту»;

90.1 «Выручка».

 

Таблица 2 – Корреспонденция счетов

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит
58.3	50	Отражена сумма кредита, выданная физическому лицу
008		Получено обеспечение в виде залога
76.09.1	90.01.1	Отражена сумма процентов, причитающихся к получению
50	76.09.1	Получена сумма процентов от физического лица
50	58.3	Возращены заемные средства
	008	Списано полученное обеспечение
91.02	58.3	Учтена в составе внереализационных расходов часть задолженности физического лица, погашенная вследствие недостаточности средств от продажи ювелирных изделий с публичных торгов
51	76.09.1	Получены денежные средства за проданные с торгов изделия

 

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 149 НК РФ сумма полученных процентов не облагается налогом на добавленную стоимость.

ООО «Ломбард Флагман»  услуг по хранению предмета залога не оказывает. Штрафные санкции по истечению срока займа не взимаются. Плата за оценку предмета залога не производится.

В ООО «Ломбард Флагман» ведутся суммарные данные документов строгой отчетности (залоговых билетов) (Приложение 5) на основании описи, составленной по итогам выдачи и возврата займа от населения за календарный месяц. (Приложение 6,7).

Приобретенные бланки строгой отчетности (залоговые билеты) учитываются на счете 10.6 «Прочие материалы». Списание бланков строгой отчетности (залоговые билеты), производится единовременно, один раз в месяц в последний день текущего месяца. Списание проводится комиссионно, по акту в количестве выданных залогов за текущий месяц, в соответствии с описью выданных залоговых билетов. 

Раз в месяц до 15 числа, месяца, следующего за прошедшим, комиссионно по акту производится уничтожение копий залоговых билетов, в соответствии с описью возвращенных залоговых билетов.

 

1.5. Бухгалтерский учет  формирования использования финансовых  результатов.

 

 

Особо важным нормативным документом, системы первого уровня является Налоговый кодекс Российской Федерации. Так же значительное место в этой же группе документов занимает. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, где закреплен ряд важных принципов и правил ведения бухгалтерского учета финансовых результатов, изложены основы его ведения.

Второй уровень системы нормативного регулирования, формируют положения по бухгалтерскому учету, утверждаемые Министерством финансов РФ. Они фиксируют минимальные требования государства к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, исходя из потребностей рыночной экономики и мировой практики.

Документы третьего уровня - это методические указания и инструкции по ведению бухгалтерского учета финансовых результатов, а также методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, инструкции по заполнению форм бухгалтерской отчетности. Важнейшими документами этого уровня являются План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению.

Четвертый уровень в системе регулирования занимают рабочие документы организации, формирующие ее учетную политику в методическом, техническом и организационном аспектах. Наряду с документами учетной политики организации, имеется и ряд других документов - внутренние инструкции, необходимые для успешной организации и ведения бухгалтерского учета финансовых результатов в системе управления организацией и решения задач ее функционирования.

Конечный финансовый результат складывается из прибыли (убытка) от продажи продукции, работ, услуг, а так же доходов за вычетом расходов, полученных по разным операциям хозяйственной деятельности (продажа неиспользуемых материалов, основных средств и прочего имущества, кроме товаров и продукции, сдача имущества в аренду, убытки от стихийных бедствий и т. д.). Финансовый результат учитывается в течение года на счёте 99 «Прибыль и убытки» нарастающим итогом (т. е. за период с 01 января по 31 декабря отчетного года).

В течение года из полученной прибыли уплачивается налог на прибыль, что отражается по дебету счета. В конце года заключительными записями, датируемыми 31 декабря отчетного года, полученного за год финансовый результат из которого уже вычтен налог на прибыль переносится на специальный счет 84 «Нераспределенная прибыль» для учета его движения в следующем году. Данная процедура получила название «реформация баланса».

Учёт формирования и использования финансовых результатов предприятия предполагает:

своевременное отражение полученных доходов и понесенных расходов;

правильное исчисление финансового результата хозяйственной деятельности предприятия;

своевременное исчисление и перечисление налога на прибыль;

правильное исчисление финансового результата за год.

Финансовый результат от основной деятельности предприятия определяется на активно пассивном бес сальдовом сопоставляющем счете 90 «Продажи» путем сопоставления доходов и расходов от этих видов деятельности.

К счету 90 в соответствии с Планом счетов открываются следующие субсчета:

90-1 «Выручка»;

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

90-4 «Акцизы»;

90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Записи по субсчетам счета 90 «Продажи» производятся в течение отчетного года.

Ежемесячно путём сопоставления кредитового оборота по субсчету 90- 1 «Выручка» и совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 определяется финансовый результат: прибыль или убыток от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно заключительными оборотами списывается с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» не имеет сальдо на отчетную дату, в то время как каждый из указанных субсчетов имеет сальдо, накапливаемое в течение отчетного года:

на субсчете 90-1 сальдо только кредитовое;

на субсчетах 90-2- 90-7сальдо только дебетовое;

на субсчете 90-9может быть либо дебетовым (отражает сумму списанной на счет 99 прибыли), либо кредитовым (показывает сумму списанного на счет 99 убытка).

По завершении отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи», кроме субсчёта 90-9,закрываются внутренними записями на субсчёт 90-9.

Прочие доходы и расходы предприятия отражаются на активно-пассивном бес сальдовом сопоставляющем счёте 91 «Прочие доходы и расходы», к которому в соответствии с Планом счетов открываются следующие субсчета: