Отчет по практике в ГККП «Дом культуры»

Если ремонт выполняет строительная организация, акт составляют в двух экземплярах. Затраты по ремонту основных средств выполняемые хозяйственным способом вне ремонтных цехов списывают непосредственно на издержки производства.

Основные средства списываются с баланса субъекта в результате ликвидации, реализации, обмена.

Списание основных средств оформляют «Актом о ликвидации основных средств», который применяется для оформления основных средств при полном или частичном списание, делают соответствующие изменения в компьютере.

Инвентаризация основных средств проводится не менее 1 раза в полгода.

Данные о фактическом наличии и техническом состоянии основных средств записывают в «Акте снятия остатков инвентаря», которые после проведения инвентаризации передаются в бухгалтерию предприятия. В актах указывают полное наименование объектов, цена, количество и сумма. Инвентаризацию проводит инвентаризационная комиссия, созданная по приказу руководителя предприятия. При выявлении объектов не принятых на учет, а также объектов, по которым данные отсутствуют или указаны не правильно, комиссия включает в акт и в инвентарные карточки недостающие сведения.

Основные средства не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению включению в акт не подлежат. Выбытие объектов основных средств может произойти разными способами (путем продажи, безвозмездной передачи, ликвидации). Выбытие основных средств осуществляется в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан в сфере управления государственным имуществом.

Для учета основных средств государственного учреждения предназначены счета:

- 2310 «Земля»;

-  2320 «Здания»;

-  2330 «Сооружения»;

- 2350 «Транспортные средства»;

- 2370 «Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь»;

- 2390 «Накопленная амортизация и обесценение основных средств».

Корреспонденция счетов по учету основных средств отражена в таблице 5.

 

Таблица 5

Корреспонденция счетов по учету основных средств ГККП «Дом культуры» села Ефремовка аппарата акима Ефремовского  сельского округа Павлодарского района  за январь 2013 год

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, тенге	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1.	Приобретены ОС у поставщика	256300	2370	3210
2	Произведена оплата поставщику за основные средства	256300	3210	1030
3	Начислена амортизация по основным средствам	15200	7110	2391
П р и м е ч а н и е – составлена автором на основе данных бухгалтерского учета

 

 

Государственное учреждение не должно самостоятельно реализовывать закрепленные за ним активы, приобретенные за счет средств, выделенных им по плану финансирования. Реализация активов осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере управления государственным имуществом.

 

 

2.5 Учет кредиторской задолженности. Учет налогов и налоговых обязательств

 

Предприятие исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с требованиями Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета обязательств по налогам являются документы бухгалтерского оформления: справки, расчеты, декларации.

Информация, используемая в налоговом учете, извлекается из данных бухгалтерского и оперативного учета, а также формируется в процессе ведения налогового учета. В соответствии с действующим налоговым законодательством Республики Казахстан налоговый учет в Товариществе осуществляется методом начислений, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки с целью реализации и оприходования имущества, независимо от времени оплаты.

Окончательная корректировка записей по учету налоговых платежей производится по истечении налогового года, на основе данных налоговых деклараций.

Формирование налогооблагаемой базы, ведение регистров (форм) налогового учета, составление налоговых деклараций по налогам и сборам осуществляет бухгалтер по налогам.

Сверка расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам с налоговыми органами производится по мере необходимости, но не реже одного раза в квартал и по итогам года. По результатам сверки составляется акт сверки расчетов. Акт сверки - документ по исчисленным (начисленным, уменьшенным) сумма налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, а также пени и штрафов на определенную дату по данным налогового органа и Товарищества.

Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счетах бухгалтерского учета непрерывно нарастающим итогом раздельно по каждому налогу и сбору, а также в разрезе вида задолженности (недоимка по основной сумме налога, пени, штрафа). Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет в связи с нарушением налогового законодательства, учитываются на отдельных счетах.

Для учета операций с кредиторской задолженностью предназначены счета:

- 3110 «Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам»;

- 3120 «Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет»;

- 3130 «Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом»;

- 3140 «Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам»;

- 3210 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»;

- 3240 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками».

На счетах 3210 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» отражаются краткосрочные обязательства, возникающие при получении от покупателей и заказчиков предварительной оплаты по договорам на поставку товаров или услуг (если они подлежат урегулированию в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты).

Примеры записей на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности приведем в таблице 6.

 

Таблица 6

Корреспонденция счетов типовых операций по кредиторской задолженности ГККП «Дом культуры» села Ефремовка аппарата акима Ефремовского  сельского округа Павлодарского района за январь 2013 год

 

Содержание операции	Сумма, тенге	Дебет	Кредит
1	2	3	4
Погашение задолженности государственного учреждения перед бюджетом по средствам,	26000	3131	1231
Обязательство перед бюджетом по средствам, поступившим сверх сумм, предусмотренных планом поступлений	36210	7120	3132
Отражение поступивших от поставщика запасов	5000	2370	3210
Начисление обязательства государственного учреждения перед бюджетом по средствам, поступившим от реализации активов	29800	7120	3131
Выявленная в ходе инвентаризации  недостача долгосрочных активов, запасов и других активов возмещается за счет виновных лиц	3200	1280	1310
Удержание обязательных пенсионных взносов с доходов работников	156200	3241	3142
П р и м е ч а н и е – составлена автором на основе данных бухгалтерского учета

 

 

Все остальные обязательства, связанные с полученными авансами, должны учитываться как долгосрочные обязательства. Учреждение списывает кредиторскую задолженность по авансам, полученным тогда, и только тогда, когда кредиторская задолженность (или часть ее) погашена, то есть когда предусмотренное договором обязательство исполнено, аннулировано или срок его действия истек.

 

 

2.6 Учет труда и  его оплаты

 

Оплата труда подразделяется на основную и дополнительную.

Основная заработная плата – это зарплата, которую начисляют персоналу за фактически отработанное время, количество и качество выполненных работ или произведенной продукции по установленным расценкам или окладам.

В состав основной заработной платы входят:

– зарплата, начисленная за проработанное время по тарифным ставкам, окладам, основным сдельным расценкам или по среднему заработку;

– надбавки за выслугу лет;

– доплата сдельщикам в связи с изменением условий работы (за несоответствие материалов, неприспособленности инструментов и оборудования, сложности обработки);

– доплата сдельщикам по прогрессивным расценкам;

– денежные и натуральные премии и премиальные надбавки, включаемые в порядке утверждения постоянно действующей на предприятии системы.

При начислении заработной платы и других выплат бухгалтерская служба предприятия руководствуется:

– Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» Республики Казахстан от 28.02.07г.

– Налоговым кодексом Республики Казахстан от 31.12.06 г.;

– Инструкцией о порядке исчисления средней заработной платы работников, утвержденной постановлением Правительства РК от 29.12.2000г. №1942;

– Учетной политикой предприятия и приложениями к ней;

– Штатным расписанием предприятия.

Операции по начислению заработной платы включают в себя следующее:

– начисление основной заработной платы;

– исчисление премий, доплат;

– начисление пособий по временной нетрудоспособности;

– начисление отпускных.

При организации учета заработной платы используются соответствующие учетные регистры двух типов:

- хронологические (них записи  ведутся в последовательности  совершения операции, по датам);

- систематические (записи  соответствуют системе счетов, то  есть Плану счетов бухгалтерского  учета, информация группируется  по определенным счетам.

Учет заработной платы может вестись, как синтетически, так и аналитически, т.е. как по каждому работнику в отдельности, так и обобщено. При ведении бухгалтерского учета субъектом должны быть обеспечены:

- неизменность принятой  учетной политики отражения хозяйственных  операций и оценки активов  и обязательств в течении отчетного  периода в соответствии с правилами;

- полнота отражения в  учете всех осуществленных за  отчетный период хозяйственных  операций

- правильность отнесения  доходов и расходов к отчетным  периодам;

- тождество данных аналитического  учета оборотам и остаткам  по счетам синтетического учета на начало каждого месяца.

Аналитические счета - счета, содержащие детальную информацию, раскрывающие содержание синтетических счетов, которая может быть выражена в натуральном и денежном измерении. Регистры аналитического учета заработной платы - это расчетные и расчетно-платежные ведомости, налоговые карточки. К ним относятся лицевой счет работника и другие документы.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработка) ведут на счете 3241 «Краткосрочная задолженность по оплате труда». По кредиту счета 3241 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» отражают остатки задолженности перед работающими, на начало и конец месяца и суммы, начисленные в виде заработной платы, премий, пособий, то есть увеличение задолженности, а по дебету – все виды удержаний и выплаченные суммы, то есть уменьшение задолженности перед работающими.

В дебет счета 3241 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» с кредита счетов 1010 «Денежные средства в кассе» и 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» – относят суммы оплаты труда, выплаченные персоналу за истекший месяц.

Основные бухгалтерские проводки по учету расчетов с персоналом по оплате труда приведены в  таблице 7.

 

Таблица 7

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ГККП «Дом культуры» села Ефремовка аппарата акима Ефремовского  сельского округа Павлодарского района за январь 2013 год

 

Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
Начисление заработной платы	652000	7010	3241
Суммы удержанные в возмещение материального ущерба по недостаче, хищениям, порче материальных ценностей	5200	3241	1261
Удержаны из заработной платы взносы в накопительные пенсионные фонды	65200	3241	3142
Удержан индивидуальный подоходный налог из заработной платы, подлежащий перечислению в бюджет	63210	3241	3121
Выплачена заработная плата из кассы, перечислено на счёт работника	589000	3241	1010, 1030
П р и м е ч а н и е – составлена автором на основе данных бухгалтерского учета