Отчет по практике в ГККП «Дом культуры»

Должностные обязанности работников бухгалтерии регламентируются должностными инструкциями. Должностные  инструкции  разработаны  и  утверждены  на основании индивидуальных трудовых договоров в соответствии с положениями «Трудового Кодекса Республики Казахстан»  и иных нормативных актов, регулирующих трудовые правоотношения в Республике Казахстан.

Документами учетной политики учреждения являются учетная политика, рабочий план счетов бухгалтерского учета и правила документооборота, утверждаемые соответствующими распорядительными документами.

Учетная политика учреждения разработана в соответствии с Правилами 
ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях, утвержденными Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 3 августа 2010 года № 393. В таблице 1 представлена общая оценка финансово-хозяйственной деятельности ГККП «Дом культуры» села Ефремовка аппарата акима Ефремовского  сельского округа Павлодарского района за 2012-2013 годы.

 

Таблица 1

Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ГККП «Дом культуры» села Ефремовка аппарата акима Ефремовского  сельского округа Павлодарского района за 2012-2013 годы

 

№	Показатели	Ед.измерения	2012 год	2013 год	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
А	1	2	3	4	5	6
1	План финансирования	тыс. тенге	12830,9	14180,1	1349,2	110,52
2	Исполнение плана финансирования, в т.ч:	тыс. тенге	12267,2	13562,3	1295,1	110,56
-	заработная плата	тыс. тенге	8460	9360	900	110,64
-	командировочные расходы	тыс. тенге	28,0	29	1	103,57
-	приобретено материалов	тыс. тенге	173,5	258	84,5	148,70
-	коммунальные услуги	тыс. тенге	279,0	309	30	110,75
-	услуги связи	тыс. тенге	25,0	28,0	3	112,00
-	текущий ремонт основных средств	тыс. тенге	-	-	-	-
-	капитальный ремонт основных средств	тыс. тенге	-	-	-	-
-	прочие расходы	тыс. тенге	30,8	43,7	12,9	141,88

Продолжение таблицы 1

А	1	2	3	4	5	6
3	Среднесписочная численность работников	тыс. тенге	12	12	0	100
4	Среднемесячная заработная плата	тыс. тенге	60	65	5	108,33
5	Среднегодовая стоимость основных средств	тыс. тенге	11506,5	12773,4	1266,9	111,01
6	Фондовооруженость труда	тыс. тенге	191,78	196,51	4,73	102,47
П р и м е ч а н и е – составлена автором на основе Приложений 1.3, 1.4

 

 

Факторный анализ основных технико-экономических показателей показал, что в 2013 году увеличился общий объем финансирования на сумму 1349,2 тысяч тенге или на 10,52 процентов. Основными причинами являются следующие.

Увеличение минимальной заработной платы, выплата 100 процентной оплаты листков нетрудоспособности, увеличение стажа работников, повышение уровня квалификации привело к увеличению объема финансирования по заработной плате на 900 тысяч тенге или на 10,64 процентов.

Также увеличились прочие расходы на 12,9 тысяч тенге или 41,88 процентов. Выделение дополнительных средств из бюджета позволило приобрести материалы на хозяйственные нужды предприятия на сумму 258 тысяч тенге.

В отчетном периоде заметно увеличились расходы на оплату коммунальных услуг, что свидетельствует об не экономии и росту постоянных затрат на обслуживание здания, а именно на оплату электроэнергии на 30 тысяч тенге. В связи с изменением трафика на поставку Интернет-услуг в сторону увеличения, сумма, потраченная на оплату услуг связи и Интернет увеличилась на 3 тысячи тенге или 12 процентов.

Из таблицы видно, что не изменилась среднесписочная численность работающих, что свидетельствует о налаженном управленческом учете в работе с персоналом. Произошло увеличение среднемесячной заработной платы на 5 тысяч тенге или 8,33 процентов.

Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 1266,9 тысяч тенге или на 11,1 процентов в связи с реализацией в 2013 году антикризисной программы Президента РК «Дорожная карта», а именно, были построен летний навес на территории сада. Увеличение среднегодовых фондов привело к увеличению фондовооруженности труда на 4,73 тысяч тенге или 2,47 процентов.

 

 

2 Организация  бухгалтерского учета

 

2.1 Краткосрочные активы: денежные средства и их эквиваленты

 

Учет наличности в кассе в ГККП «Дом культуры» села Ефремовка аппарата акима Ефремовского  сельского округа Павлодарского района ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций. Учет наличности в кассе ведется в разделе 1 счете 1010 «Денежные средства в кассе». По дебету счета отражаются остатки денежных средств на начало месяца и на конец месяца и поступление денежных средств, по кредиту - выбытие денежных средств.

Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам (Приложение 2.1). Поступают денежные средства с расчетного счета, за неиспользованный аванс и так далее. Выдаются деньги из кассы по расходным ордерам (Приложение 2.2). Выдают деньги в подотчет, в виде заработной платы, сдают на расчетный счет.

При получении наличных денег по чеку территориального подразделения казначейства производится запись: дебет счета 1010 «Денежные средства в кассе», кредит счета 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность».

Выдача наличных денежных средств в подотчет отражается записью: дебет субсчета 1261 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам», кредит счета 1010 «Денежные средства в кассе».

Выявленные суммы недостач денежных средств в кассе государственного учреждения, отнесенные за счет виновных лиц, отражаются по дебету счета 1262 «Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками» или 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» и кредиту счета 1010 «Денежные средства в кассе».

Поступление сумм в кассу государственного учреждения в погашение недостач отражается по дебету счета 1010 «Денежные средства в кассе», и кредиту счетов 1262 «Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками, 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность».  
      На суммы, поступившие на контрольный счет наличности (КСН) спонсорской, благотворительной помощи дебетуется субсчет 1041 «КСН спонсорской и благотворительной помощи» и кредитуется субсчет 6050 «Доходы от спонсорской и благотворительной помощи».

При перечислении средств с КСН спонсорской, благотворительной помощи поставщикам за приобретаемые товары (работы, услуги) производится запись по дебету субсчета 3210 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» и по кредиту субсчета 1041 «КСН спонсорской и благотворительной помощи».

В конце дня составляется отчет кассира и подшивается в кассовую книгу. В этом отчете указывается на основании, каких документов поступили или были выданы деньги, кто внес или получил, номер корреспондирующего счета, подсчитан приход или расход и выведен остаток (Приложение 2.3).

Приходный кассовый ордер и расходый кассовый ордер регистрируются в Журнале регистрации кассовых документов (Приложение 2.4).

В таблице 2 отражена корреспонденция счетов по учету денежных средств.

 

Таблица 2

Корреспонденции счетов по учету денежных средств ГККП «Дом культуры» села Ефремовка аппарата акима Ефремовского  сельского округа Павлодарского района за январь 2013 год

 

№	Содержание  операции	Сумма, тенге	Дебет	Кредит
1.	Поступление спонсорской помощи	8500	3210	1041
2.	Поступление наличными по чеку территориального подразделения казначейства	56300	1010	1280
3	Отражение сумм полученных авансов наличными	1520	1261	1010
П р и м е ч а н и е – составлена автором на основе данных бухгалтерского учета

 

 

При инвентаризации проверяется фактическая наличность денежных знаков и других ценностей, находящихся в кассе. Проверке подвергаются также бланки строгой отчетности. 

Объявление на взнос наличными - документ на бланке установленной формы, состоящий из трех частей, который передается в банки при взносе наличной выручки за реализованные товары, произведенные работы, оказанные услуги и при взносе других поступлений от различных предприятий. На полученную сумму денег банк выдает квитанцию (одна часть бланка), служащую оправдательным документом для соответствующей бухгалтерской записи об источнике наличных средств, другая часть бланка (в форме мемориального ордера) прикладывается к банковским документам (выписке банка). Третья часть бланка учитывается в документации банка.

В акте инвентаризации наличие денежных средств сверяется с данными учета на день инвентаризации определяется результат. Аналитический учет ведется в карточках «Анализ счета», в которых указывается корреспонденция счетов в отдельности по каждому счету.

 

 

2.2 Краткосрочные активы: краткосрочная дебиторская задолженность

 

Для учета дебиторской задолженности предназначены счета:

1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам»;

1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом»;

1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»;

1260 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников».

По дебету счета 1210 отражаются суммы выставленные покупателям, в корреспонденции кредита счета 6010, либо отражаются суммы оплаты полностью за товар, при оплате законченных работ, услуг в корреспонденции с дебетом счетов 1010, 1030.

При этом в ГККП «Дом культуры» села Ефремовка аппарата акима Ефремовского  сельского округа Павлодарского района ведется «Карточка счета 1210», в ней указывается дата, когда произведена операция, на основание какого документа, дебет и кредит счетов, сальдо на начало и конец периода.

По распоряжению руководителя из кассы в подотчет работникам предприятия выдаются денежные средства на командировки, хозяйственные и другие расходы. Выдача авансов выдается из кассы после полного расчета по ранее выданным авансам.

По выданным авансам ведется «Карточка счета 1260». В этой карточке показана дата, когда выдавался, по какому документу производилась операция, характеристика операции, дебет счетов и сумма, текущее сальдо и сальдо на конец периода.

Списание командировочных расходов производится по нормам, установленным Министерством Финансов Республики Казахстан.

Суточные в размере 2 месячного расчетного показателя в областях Республики Казахстан, в г. Алматы и Астана в размере 3 МРП, но не более 6 МРП. Расходы по найму жилья – по предъявленным квитанциям, при отсутствии документов, расходы по найму жилья возмещаются в размере 50 процентов суточных.

Работнику, направленному в командировку выдается командировочное удостоверение, бухгалтерия производит расчет командировочных, которые выдаются из кассы.

В таблице 3 приведены бухгалтерские проводки по учету расчетов с подотчетными лицами в ГККП «Дом культуры» села Ефремовка аппарата акима Ефремовского  сельского округа Павлодарского района.

 

Таблица 3