Отчет по практике в ГККП «Дом культуры»

Бухгалтерские проводки расчетов с подотчетными лицами ГККП «Дом культуры» села Ефремовка аппарата акима Ефремовского  сельского округа Павлодарского района за январь 2013 год

 

Содержание операций	Сумма, тенге	Корреспондирующие счета
		дебет	кредит
1	2	3	4
Выдача в подотчет на административно-хозяйственные, операционные расходы и служебные командировки	25500	1261	1010

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4
Возврат неизрасходованных подотчетными лицами сумм; сумм, взысканных с виновных лиц по недостачам, а также сумм платежей, поступивших от работника-заемщика	700	1010, 3241	1261
Выявлена в отчетном периоде недостача, признанная виновным лицом или присужденная к взысканию	5700	1261	3241
П р и м е ч а н и е – составлена автором на основе данных бухгалтерского учета

 

 

В установленные сроки подотчетные лица должны представить авансовые отчеты о фактически израсходованных суммах, с приложенными оправдательными документами. Авансовый отчет сдается в бухгалтерию со всеми первичными документами - счетами-фактурами, чеками и др. документами (Приложение 2.5).

Бухгалтер проверяет авансовые отчеты и определяет израсходованные суммы, подлежащие утверждению руководителем предприятия.

 

 

2.3 Краткосрочные активы: Учет запасов

 

По функциональной роли и назначению в процессе производства все запасы подразделяются на два вида:

1. основные - это материалы, которые  вещественно входят в изготавливаемую продукцию, образуя ее материальную основу;

2. вспомогательные - это материалы, которые входят в состав вырабатываемой продукции, но в отличие от основных материалов, не создают вещественной основы производимой продукции.

Учет запасов в ГККП «Дом культуры» села Ефремовка аппарата акима Ефремовского  сельского округа Павлодарского района производится в оценке по средневзвешенной стоимости. Аналитический учет движения товарно–материальных запасов ведется по количественно-суммовому методу.

Запасы это активы в виде:

1)запасов кормов, материалов, топливо, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования  в производстве или выполнения  услуг;

2)незавершенного производства;

3) готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи в ходе деятельности товарищества.

Стоимость запасов на конец предыдущего учетного периода переносится на начало данного учетного периода. К ней добавляется стоимость купленных или созданных в течение данного учетного периода запасов.

Полученная сумма распределяется между себестоимостью реализованной продукции и остатками запасов на конец отчетного периода.

Для учета запасов государственного учреждения предназначены счета:

- 1310 «Материалы»;

- 1330 «Готовая продукция»;

- 1340 «Товары»;

- 1350 «Запасы в пути».

Стоимость запасов признается в учете тогда, когда выполняются критерии признания активов: наличие вероятности получения экономической выгоды или сервисного потенциала по данному активу в будущем, возможность надежной оценки.

Запасы отражаются в учете государственного учреждения лишь при переходе данному учреждению выгод от владения активами и рисков, связанных с этими запасами. Определение момента перехода выгод и рисков, связанных с запасами, является одним из основополагающих моментов при учете запасов. Этот момент определяется договором поставки, оговаривающим ее условия.

Запасы, отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности по их фактической себестоимости, которая определяется исходя из затрат их приобретение, наценки (надбавки), расходы на транспортировку, хранение и доставку. Торговые скидки, возвраты платежей вычитаются при определении затрат на приобретение. Прочие затраты включаются в себестоимость запасов только в той степени, в которой они связаны с доведением запасов до их настоящего местоположения и состояния.

Приобретение запасов отражается следующими корреспонденциями:

- покупка: дебет соответствующего субсчета счета 1310 «Материалы», 1340 «Товары» и кредит счета 3210 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» (по цене приобретения, за минусом стоимости возвратной или обменной тары);

- поступление от другого государственного учреждения: дебет соответствующего субсчета счета 1310 «Материалы», 1340 «Товары» и кредит счета 6330 «Доходы от безвозмездного получения активов» (по балансовой стоимости);

- поступление в виде спонсорской, благотворительной помощи или грантов: дебет соответствующего субсчета счета 1310 «Материалы», 1340 «Товары» и кредит счета 6050 «Доходы от спонсорской и благотворительной помощи» (по справедливой стоимости).

Возвратная или обменная тара (бочки, бидоны, ящики, бутылки и другая тара) как свободная (порожняя), так и находящаяся под запасами, учитывается по ценам, указанным в счетах поставщиков: дебет субсчета 1319 «Прочие материалы» и кредит счета 3210 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».

Государственное учреждение признает себестоимостью запасов, полученных:

- от другого государственного учреждения, - балансовую стоимость передаваемых запасов;

- от третьих сторон на безвозмездной основе, - справедливую стоимость запасов.

Важную роль в организации учета запасов занимают первичные документы:

-накладная на приход счет-фактура ,

-налоговая счет фактура,

-договор поставщика.

Поступление запасов оформляют приходными накладными (, в которой указывается поставщик, наименование запасов, количество и цена запасов без НДС, сумма с НДС и общая сумма запасов.

Подписывают приходные накладные кладовщик, получивший материалы и менеджер, доставивший их.

Отпуск со склада ведется на основании накладных на внутреннее перемещение со склада в цеха.

В этих накладных отражаются следующие данные:

- материально-ответственное лицо, которое получает сырье,

-основание для получения сырья,

-наименование, единица измерения,

-количество, цена и сумма.

Подписывают накладные кладовщик и материально-ответственное лицо, получившее сырье. При отпуске материалов за пределы предприятия оформляют накладную на отпуск материалов на сторону и товарно-транспортные накладные. На материально-ответственное лицо, которое будет сопровождать груз, выписывается доверенность. На основании этой доверенности материально-ответственное лицо получает по расходной накладной материалы. Расходная накладная и счет-фактура (Приложение 2.6) выписывается в двух экземплярах. Один экземпляр с грузом остается у покупателя, а второй экспедитор сдает вместе с доверенностью в бухгалтерию.

Основные корреспонденции счетов, применяемые при учете материальных запасов, приведены в таблице 4.

 

Таблица 4

Корреспонденция счетов по учету запасов ГККП «Дом культуры» села Ефремовка аппарата акима Ефремовского  сельского округа Павлодарского района за январь 2013 год

 

Содержание операции	Сумма, тенге	Дебет	Кредит
1	2	3	4
Приобретение строительных материалов в счет выданных подотчетных сумм	25600	1310	1261
Приобретение строительных материалов у юридических и физических лиц	152300	1310	3210

Продолжение таблицы 4

1	2	3	4
Поступление в виде спонсорской помощи	2000	1310	6050
Отпуск канцелярских принадлежностей на общие и административные расходы	8560	7210	1340
П р и м е ч а н и е – составлена автором на основе данных бухгалтерского учета

 

 

Аналитический учет ведется в карточках «Анализ счета» по каждому счету запасов в отдельности.

 

 

2.4 Долгосрочные активы: Учет инвестиций, основных средств и нематериальных активов

 

ГККП «Дом культуры» села Ефремовка аппарата акима Ефремовского  сельского округа Павлодарского района располагает различными видами основных средств необходимых для осуществления свой деятельности.

В составе основных средств у ГККП «Дом культуры» села Ефремовка аппарата акима Ефремовского  сельского округа Павлодарского района имеюется здания.

Основные средства действуют в течение длительного времени (более 1 года), как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.

Поступление, движение и выбытие основных средств оформляются следующими документами: актом приемки-передачи основных средств (Приложение 2.7), актом списания (Приложение 2.8), счетами-фактурами, счета, актами о ликвидации основных средств, актов приемки продукции по количеству и качеству, доверенность .

Бухгалтерия закрепляет поступивший объект за материально- ответственным лицом. Износ это процесс потери физических и моральных характеристик объектов основных средств.

Амортизация - стоимостное выражение износа в виде систематического распределения амортизируемой стоимости актива в течение срока службы.

В ГККП «Дом культуры» села Ефремовка аппарата акима Ефремовского  сельского округа Павлодарского района применяется равномерный метод начисления амортизации - этот метод является наиболее простым, при котором амортизируемая стоимость объекта ежемесячно списывается в равных суммах.

Для учета износа основных средств, применяют счета раздела 2 «Долгосрочные активы» счет 2391 «Амортизация основных средств».

Земля, как средство производства, необходимая материальная предпосылка процесса труда, один из его важнейших производственных факторов. Земля износу не подвергается.

Если по объекту основных средств начисление износа прекращено, то в инвентарной карточке указывают с какого времени прекращено начисление амортизации. В инвентарном списке основных средств по месту нахождения или эксплуатации делают пометку «изношено».

В конце месяца распечатывается «Отчет по основным средствам». В отчете указываются группы основных средств, наименование, подразделение, в котором установлены или хранятся основные средства, балансовая стоимость, амортизация, остаточная стоимость на начало месяца, изменение балансовой стоимости и изменение амортизации за период, балансовая стоимость, амортизация, остаточная стоимость на конец периода.

Основные средства для бесперебойной работы требуют уход, поэтому основные средства подвергаются осмотру и ремонту.

Ремонт подразделяют по организационно-техническим признакам на капитальный и текущий.

Все затраты, связанные с текущим ремонтом объектов основных средств, включают в расходы производства в том периоде в котором они возникли. Расходы на текущий ремонт не увеличивают первоначальную стоимость объектов основных средств. На проведение капитального ремонта с подрядчиком заключают договор и составляется смета.

На предприятие ремонт проводится хозяйственным способом.

Оформление приемки-сдачи основных средств из капитального ремонта, реконструкции отмечается в инвентарной карточке. Если для установки или ремонта был приглашен специалист, то приемка отремонтированных основных средств оформляется «Актом приемки продукции по количеству и качеству».

Акт, подписанный работником предприятия, уполномоченным на приемку основных средств и представителем субъекта производившего ремонт, реконструкцию или модернизацию сдают в бухгалтерию. Акт подписывает бухгалтер и утверждает руководитель.