Отчет по практике в ГККП «Дом культуры»

Аудитор сверяет соответствие синтетического аналитического учета с применением встречных проверок, аудитор выявляет правильность, своевременность и полноту оприходования наличности.

В ходе проверки осуществляется формальная проверка первичных документов, в них не должно быть ошибок и исправлений, подчисток, все документы должны быть оформлены должным образом с соответствующими подписями, паспортными данными работников.

Аудитор проверяет правильность отражения сумм на счетах бухгалтерского учета, с целью выявления случаев сокрытия доходов и уменьшения отчислений налогов в бюджет.

При аудите банковских счетов проверяется порядок их отражения и осуществления безналичных расчетов по счетам.

Сверяются остатки на расчетных счетах указанных в выписках банка с данными мемориального ордера №1 и ведомости по счету 1010, Главной книге, финансовой отчетности.

По валютным счетам проверяется первичные документы по движению средств, договора поставок.

После завершения аудита денежных средств и проведения анализа потоков денежных средств составляется аудиторское заключение.

 

 

4.2 Аудит долгосрочных активов

 

Аудиторская проверка основных фондов направлена на определение состояния основных средств, правильности начисления амортизации.

Особое внимание аудитор должен сосредоточить на анализе структуры и динамике основных фондов, показателей характеризующих техническое их состояние (годности, коэффициент изменения, обновления), (что и было проверено).

На основе анализа этих показателей, характеризующих техническое состояние, структуру, эффективность использования основных фондов, можно сделать вывод, что в ГККП «Дом культуры» села Ефремовка аппарата акима Ефремовского  сельского округа Павлодарского района основные средства постоянно обновляются, максимально эффективно используются для производства продукции, транспортные средства - для перевозки продукции. Единственно порекомендовать можно только то, что для более долгосрочного использования основных средств - это регулярный осмотр основных средств (1 - 2 раза в неделю).

Аудит основных средств осуществляется следующим образом:

1) проверка наличия правильности  классификации основных средств, ее оценки.

Для этого необходимо сверить остатки по синтетическим и аналитическим счетам 2300 - «Основные средства» и 2391 - «Амортизация основных средств» с данными в балансе, главной книге.

Разработочных таблиц по расчету амортизации.

Оборотно-сальдовые ведомости как сводные, так и по каждому подотчетному лицу, в чьем подотчете находятся данные основные средства.

Если установлено расхождение, необходимо выявить причины и рекомендовать провести инвентаризацию основных средств.

2) проверка наличия и сохранности  основных средств.

Для этого надо проверить создана ли постоянно действующая комиссия по инвентаризации основных средств, приходу основных средств, выбытию основных средств.

Назначены ли приказом материально-ответственные лица за сохранность основных средств.

Заключены ли с ними письменные договора о полной материальной ответственности.

Ведутся ли инвентарные карточки на каждое основных средств, имеются ли акты-приемки передач основных средств, ведется ли список инвентарных карточек, соответствует ли он данным в первичных документах и оборотно- сальдовым ведомостям, журналам-ордерам.

3) имеется ли документация, подтверждающая  факт получения каждого основных  средств, т.е. акты приемки основных  средств формы основных средств  ОС-1 и т.д. по видам основных  средств.

4) проверка правильности оценки основных средств и корреспонденции счетов при приобретении, выбытии и ликвидации основных средств, ее передаче- приемке по бартеру, переоценке, приемке в аренду и сдаче в аренду.

5) проверка начисления амортизации  основных средств, использования методов начисления износа, норм износа, отнесение затрат при ремонте основных средств.

При поступлении объектов основных средств осуществленных путем строительства необходимо проверить обоснованность произведенных затрат на капитальное строительство и себестоимость капитальных вложений.

 

 

4.3  Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

 

При аудите расчетов по оплате труда главным является определение правильности начисления оклада, правильность отражения расчетов по оплате труда на счетах бухгалтерского учета, правильность удержаний из заработной платы, правильность исчисления налогов, связанных с заработной платой, правильность начисления различного рода надбавок, ночных, отпускных, премиальных и других видов доплат.

По заработной плате проверялось правильность начисления заработной платы, соответствие штатному расписанию как работников, так и окладов, правильность удержаний из заработной платы, правильность отражения ее в платежной ведомости, реальность остатков по счету 3241, обороты в мемориальной ведомости, в Главной книге и балансе.

При этом проверялось наличие оправдательных документов по заработной плате:

-наличие приказов на прием  на работу;

- судебное решение на отчисление  алиментов;

-увольнение как штатного, так  и нештатного персонала;

-справки об иждивенцах;

-ИИН, удостоверений личности;

-трудовых книжек сотрудников.

Нет ли мертвых душ в ведомости начисления заработной платы, либо фиктивных трудовых договоров на оказание работ или услуг.

Правильность соблюдения Законодательство о труде на очередной трудовой отпуск, сверхурочные дни, отпуск без содержания, экологические.

Проверяют правильность формирования резерва на оплату отпусков, для равномерного включения его на расходы, корреспонденцию счетов.

5.Осуществление аудита и оформление отчета

 

5.1 Осуществление аудита капитала

 

Уставный капитал – основной элемент собственного капитала. Представляет собой совокупность вкладов участников (собственников) в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности.

При проверке правильности формирования уставного капитала нужно установить, когда и в каком районе зарегистрировано данное предприятие, кто учредители, какова их доля в уставном капитале, каков порядок его формирования.

В уставный капитал предприятия могут быть внесены деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права землепользования, права на результаты интеллектуальной деятельности.

Уставный капитал государственного предприятия отражает сумму средств, выделенных государством из бюджета в момент вступления предприятия в эксплуатацию для осуществления его деятельности (стоимость всех затрат на строительные, монтажные, стоимость оборудования, оборотных средств).

Моментом фактического поступления взноса в уставный капитал предприятия является:

а) для денежных средств – дата зачисления денежных средств на расчетный счет или внесения в кассу предприятия;

б) для основных средств, материальных и нематериальных активов – дата составления акта приемки–передачи основных средств, материальных и нематериальных активов или других документов, подтверждающих поступление указанных объектов на предприятие.

На основании актов приемки-передачи основных средств и нематериальных активов, актов о приемки запасов, накладных платежных поручений, приходных ордеров и других первичных документов нужно проверить полноту и своевременность оприходования взносов учредителей.

 

5.2 Составление программы  аудита капитала и обязательств

 

Аудитор составляет программу аудита уставного капитала. Она может быть такой:

- проверка соответствия показателей  баланса данным главной книги;

- проверка правильности ведения  синтетического и аналитического  учета;

- проверка правильности формирования  уставного капитала;

- проверка полноты и своевременности  оприходования взносов (вкладов) учредителей;

-проверка обоснованности изменения уставного капитала и своевременности внесения его в учредительный документы;

- инвентаризация имущества и  иных имущественных прав в  качестве взносов в уставный  капитал предприятия;

- разработка и обоснованность  предложений по устранению выявлений в учете уставного капитала по сравнению с действующим законодательством.

Главная книга, в которой отражены обороты по кредиту этих счетов.

При аудите обязательств, т.е. проверке кредиторской задолженности устанавливается ее достоверность.

Для этого сверяют данные баланса с Главной книгой, соответствие мемориальным ведомостям в аналитическом и синтетическом учете.

Проверяется правильность составления корреспонденции произведенных хозяйственных операции в мемориальных ордерах.

При этом проверяют соответствие оправдательных документов к каждой хозяйственной операции: счета-фактуры, накладные, договора, т.е. проверяют не было ли безфактурных запасов.

При аудите краткосрочных активов проверяется соответствие выделенного кредита его использование по целевому назначению.

При аудите расчетов по налогам проверяется правильность начисления налогов всех видов, имеющихся в ГККП «Дом культуры» села Ефремовка аппарата акима Ефремовского  сельского округа Павлодарского района.

По этим же счетам проверяется реальность отражения оборотов в соответствующих ведомостях и в Главной книге. Затем сличаются правильность отражения остатков по этим счетам в Главной книге и своевременность перечисления налогов в бюджет. Сличались остатки, их реальность в мемориальных ведомостях по этим счетам, а также в Главной книге и балансе.

При аудиторской проверке установлено, что при оформлении кредита документы оформлены правильно, все необходимые реквизиты заполнены и документы скреплены подписями и печатями.

Завершая проверку, аудитор определяет, насколько существенны выявленные отклонения в учете уставного капитала по сравнению с требованиями нормативных актов. Если аудитор считает, что выявленные отклонения не оказывают существенного влияния на показатели отчетности в части уставного капитала, то он выражает мнение о достоверности этих показателей; если отклонения существенны, то они должны быть отражены в форме условно-положительного или отрицательного аудиторского отчета.

 

 

5.3 Осуществление внутреннего аудита

 

Термин система внутреннего контроля означает совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Проверку системы внутреннего контроля (СВК) организации целесообразно проводить в два этапа:

1 этап. Общее знакомство с СВК и первичная оценка ее надежности. В начале работы следует получить общее представление о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и о системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Ознакомление с системой бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предварительной стадии проверки может быть произведено на основании устного опроса, просмотра необходимых документов, обработки и оценки сведений о сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта.

После общего знакомства с системой внутреннего контроля ГККП «Дом культуры» села Ефремовка аппарата акима Ефремовского  сельского округа Павлодарского района, можно сказать, что эффективность и надежность системы внутреннего контроля оценена как высокая и составляет: 13:20×100%=65 проценов. 2 этап. Подтверждение оценки существенных элементов внутрипроизводственного контроля

Второй этап проверки является процедурой подтверждения достоверности оценки СВК, выявленной на предыдущих этапах. Названная процедура может быть произведена на основании изучения, анализа и оценки сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого субъекта. В целом по предприятию нужно отметить, что система внутреннего контроля высока и составляет (65+76,9):2=70,95 процентов. Исходя из этих данных и выводов аудитор должен планировать аудиторские процедуры, но не должен доверять данной оценке абсолютно.

 

Список использованных источников

 

1. Правила ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 3 августа 2010 года № 393.

2 Назарова В.Л.: Бухгалтерский учет  хозяйствующих субъектов - Алматы: БИКО, 2010. – 624 с.

3 Гражданский кодекс Республики  Казахстан от 24.12.1994 года (с изменениями и дополнениями на 07.03.2014 год)

4 Кодекс Республики Казахстан  О налогах и других обязательных  платежах в бюджет от 10.12.2008 г. №9–IV (с изменениями и дополнениями по состоянию на 07.03.2014 год)