Особенности учета и отчетность в организациях , применяющих упрощенную систему налогообложения ООО « Семицветик»

С 1 января 2009 г. используются две формы налогового учета (Приказ Минфина России от 31.12.2008 N 154н):

- Книга учета доходов  и расходов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые применяют УСН в общем порядке;

- Книга учета доходов - для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе  патента.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ налогообложения ООО «Семицветик»

2.1. Организационная характеристика

 ООО « Семицветик»

 

Фирма ООО «Семицветик» является Обществом с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, расчетный  счет в банке.

Учредители общества являются физические лица.

Полное официальное наименование общества - Общество с ограниченной ответственностью «Семицветик».

Юридический адрес: 190013, Санкт-Петербург, ул. Можайская, дом 11 кв. 22

Фактический адрес: 190068, Санкт-Петербург, Лермонтовский проспект дом 21, лит. А.

ИНН        7838421994

КПП        783801001

ОГРН         1097847022382

ОКПО     89115090

ОКАТО     40262564000

ОКВЭД    52.48.32

р/сч 40702810139000006367

в ОАО «Банк ВТБ Северо-Запад» г. Санкт-Петербург

к/с 30101810200000000791

БИК 044030791

Тел. (812) 714-50-15

E-mail: sales@semicvetik.spb.ru

Электронный адрес: www.semicvetik.spb.ru

Генеральный директор:  Попов Алексей Николаевич

 

Общая численность работающих в фирме ООО «Семицветтик» составляет 20 человек.

Форма собственности – частная.

Уставом Фирмы ООО «Семицвентик» предусмотрены следующие виды деятельности.

 

Деятельность: Салон цветов «Арт-флора» осуществляет доставку цветов по Санкт-Петербургу и Ленинградской области, а так же принимаем заказы по доставке букетов на всей территории России, а так же по всему миру.

Салон цветов «Арт-флора» успешно работает на протяжении 10 лет. Салон цветов «Арт-флора» может предоставить Вам весь спектр флористический услуг.

В салоне цветов «Арт-флора» Вы можете приобрести или заказать букеты, любой цветовой гаммы, разнообразной формы, для всех случаев.

В салоне цветов «Арт-флора»  всегда в наличии свежие срезанные цветы.

Высококвалифицированные флористы салона цветов «Арт-флора»  составят неповторимые VIP-композиции, которые смогут удовлетворить самый изысканные вкус.

В салоне цветов «Арт-флора» составят для Вас любой свадебный букет, с учетом всех Ваших пожеланий, так же вы можете принести нашим флористам свои эскизы и они повторят те композиции, которые Вам понравились.

В салоне цветов «Арт-флора» Вы можете приобрести разнообразные  горшечные растения, а так же заказать растения больших размеров.

Специалисты салона цветов «Арт-флора» осуществляют комплексный уход за горшечными цветами в офисах организаций.

В салоне цветов «Арт-флора» Вы можете заказать флористическое украшение цветами помещений, а так же свадеб, юбилеев, торжеств.

В салоне цветов «Арт-флора» представлены неповторимые авторские работы в области живописи, керамики, стекла, батика. Так же представлены разнообразные подарки, которые будут замечательным дополнением к нашим цветам.

Салон цветов «Арт-флора» осуществляет, дважды в неделю, прямые поставки цветов из Голландии, поэтому в нашем цветочном магазине всегда свежие срезанные цветы. На Ваш выбор всегда разнообразные букеты. Флористы салона цветов «Арт-флора» могут в Вашем присутствии составить букет с учетом Ваших пожеланий.

При изготовлении букета невесты наши флористы помогут подобрать правильный оттенок композиции, который, как правило, должен гармонировать со свадебным платьем. Позвонив по телефону, Вы сможете проконсультироваться с флористом. Так же вы можете принести с собой  эскиз или фотографию выбранного Вами букета и наши флористы сделают его точную копию.

Дизайнеры-флористы украсят цветами любое мероприятие: свадьбу, день Рождение фирмы, юбилей руководителя.

Обрадуйте и удивите своего любимого человека, поздравьте своих друзей и коллег по работе, партнеров по бизнесу, сделайте приятное своим родным и близким, подарив прекрасный букет цветов. Мы доставим букет, который Вы выберите в любую точку Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Также в нашем салоне вы сможете найти разнообразные подарки. Строгие и деловые письменные принадлежности из ценных пород камня. Неповторимые изделия из черной керамики Псковских мастеров. Горшки и кашпо ручной работы Санкт-Петербургский гончаров. Разнообразный выбор живописи петербургских художников и многое другое.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета согласно Федеральному закону РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996г., несет руководитель ООО «Семицветик», который создает необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой, как самостоятельным структурным подразделением возглавляемым главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет на ООО «Семицветик» ведется по журнально-ордерной форме счетоводства и автоматизирован средствами программы «1С-Предприятие 7.7».

На бухгалтерию возлагается ведение своевременного и достоверного учета, формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении Общества, необходимой для контроля за соблюдением действующего законодательства, за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, предотвращающих негативное явление в деятельности Общества, осуществление строжайшего режима экономии.

В бухгалтерии используется преимущественно функциональное разделение учетного труда, что предполагает централизованное построение учетного аппарата и выполнение каждым работником однородных совокупных функций или операций.

Учитывая, что приведенные выше организационно – экономические характеристики предприятия как нельзя лучше подходят для решения поставленных в работе задач, мы попытались смоделировать и провести анализ, а так же сравнить результаты финансово – хозяйственной деятельности ООО «Семицветик»» в случае его перехода в 2009 году на УСНО. За основу были взяты реальные показатели работы предприятия в 2007 и 2008 году.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Анализ налогообложения предприятия ООО «Семицветик»

 

В 2008 году ООО «Семицветик» применяла общий режим налогообложения, и является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, единого социального налога и др.

Объектом налогообложения НДС для ООО «Семицветик» является реализация товаров. Облагаемый оборот определяется исходя из стоимости реализуемых товаров. Так как в учётной политике ООО «Семицветик» для целей налогообложения моментом реализации является отгрузка, то датой возникновения налогового обязательства при расчёте НДС является ранняя из следующих дат: день отгрузки товара, день оплаты либо день предъявления покупателю счёта-фактуры.

Выручка от реализации определяется исходя их доходов ООО «Семицветик», связанных с расчётами по оплате товаров.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде реализации между суммой НДС по реализованным товарам и произведёнными из неё вычетами. Уплата налога производится ООО «Семицветик» по итогам каждого календарного месяца исходя из фактической реализации за истекший период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истёкшим.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль определён Налоговым Кодексом РФ (часть вторая, гл. 25 «Налог на прибыль организаций»). Налогооблагаемая прибыль ООО «Семицветик» определяется по данным налогового учёта.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная ООО «Семицветик». Прибылью ООО « Семицветик» признаётся доход, уменьшенный на величину произведённых расходов (обоснованные и документальные подтверждённые затраты).

 

Все доходы, полученные ООО «Семицветик», подразделяются на 3 группы:

- доходы от реализации товаров;

- прочие расходы;

- доходы, не учитываемые в целях  налогообложения.

Расходы также подразделяются на три вида:

- расходы, связанные с реализацией  товаров

- прочие расходы

- расходы, не учитываемые в целях  налогообложения.

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению (п. 1 ст. 247 НК РФ).

По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ).

Если доходы меньше расходов (т.е. получен убыток), налоговая база равна нулю (абз. 1 п. 8 ст. 274 НК РФ). При этом убытки, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке, предусмотренном для переноса убытков на будущее (ст. 283 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу является календарный год. Отчётными периодами по налогу на прибыль для ООО «Семицветик» признаётся первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Ставка налога составляет 20%.

По итогам каждого отчётного периода ООО «Семицветик» исчисляет сумму авансового платежа исходя из облагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчётного (налогового) периода.

ООО «Семицветик» обязано по истечению каждого отчётного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию.

Порядок исчисления и уплаты единого социального налога определён Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 24).

Объектом налогообложения являются выплаты в денежной или натуральной форме, начисленные в пользу физических лиц по всем основаниям.

Налоговая база – сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных ООО «Семицветик» за налоговый период в пользу работников. При её определении учитываются любые выплаты и вознаграждения в виде материальных, социальных и иных благ. Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Налоговым периодом является календарный год. Отчётными периодами по единому социальному налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма налога исчисляется ООО «Семицветик» по каждому фонду отдельно в установленном размере от налоговой базы.

Сумма единого социально налога, зачисляемая в фонд социального страхования, подлежит уменьшению на величину расходов, произведённых на цели государственного социального страхования. Сумма налога в федеральный бюджет уменьшается на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Уплата авансовых платежей по ЕСН производится ООО «Семицветик» ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Все достоинства и недостатки общего режима налогообложения приведены в таблице 7.

 

 

 

 

Таблица 7

Достоинства и недостатки общего режима налогообложения

Достоинства

Недостатки

- Возможность применения льготы  по налогу на прибыль малыми  предприятиями. - Возможность освобождения от  уплаты НДС при соблюдении критериев, установленных гл. 21 НК РФ. - Возможность применения общего  режима налогообложения вне зависимости от показателей выручки, стоимости имущества и др. показателей. - Возможность применения общего  режима налогообложения вне зависимости от вида деятельности, вида реализуемых товаров, работ, услуг.

- Высокие затраты на ведение  учета (в отличие от упрощенного режима налогообложения). - Большой объем налоговой отчетности.     - Обязанность вести налоговый  учет       - Увеличение себестоимости продукции (работ, услуг) за счет включение единого социального налога.

 

Рассчитаем уплату налогов по общей системе налогообложения предприятием ООО «Семицветик» за 2009 год (таблица 8).

Таблица 8

Уплата налогов по общей системе налогообложения

Налог	Налоговая база	Налоговая ставка	Сумма налога
НДС	245000	18%	44100
Налог на прибыль	463000	20%	92600
Налог на имущество	52000	2,2%	1144
ЕСН	195000	26%	50700
НДФЛ	195000	13%	25350
НС и ПЗ	195000	0,2%	390
Итого			214284