Особенности учета и отчетность в организациях , применяющих упрощенную систему налогообложения ООО « Семицветик»

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ЦЕНТРОСОЮЗА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ»

 

Факультет заочного образования

Кафедра __________________________________________________________

Специальность 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Курс  4  Форма обучения заочная (на базе СПО)

 

 

 

ВЫПУСКНАЯ

КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

 

Студент(ка) Степанова Мария Валерьевна

                                               (Фамилия, имя, отчество)

 

Тема  « Особенности учета и отчетность в организациях , применяющих упрощенную систему налогообложения

ООО « Семицветик» 

 

 

Научный

руководитель ______________________________________________________

                                                               (ФИО, должность)

Консультант_______________________________________________________

                                                       (ФИО, должность)

 

 

 

 

Работа допущена к защите

Заведующий кафедрой ______________________________________________

«__»____________20___г.

 

 

 

 

 

 

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ЦЕНТРОСОЮЗА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ»

 

Факультет заочного образования

Кафедра__________________________________________________________________________

Специальность 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

Утверждаю

Зав. кафедрой_____________

«__»_____________20___г.

 

ЗАДАНИЕ

ПО ВЫПУСКНОЙ КВАЛИФИКАЦИОННОЙ РАБОТЕ

Степанова Мария Валерьевна

(Фамилия, имя, отчество)

1. Тема работы_ Особенности учета и отчетность в организациях , применяющих упрощенную систему налогообложения

ООО « Семицветик» 

 

утверждена приказом по университету от «__»_________20__г. №_________________________

2. Срок сдачи студентом законченной  работы _________________________

3. Исходные данные к работе:

 

1. Анализ деятельности предприятия по применению упрощенной системы налогообложения;
2. Расчётно – аналитический анализ организации , применяющую упрощенной систему налогообложения;
3. Сущность и содержание проекта совершенствования  организации по применению упрощенной системы налогообложения

 

4. Содержание пояснительной записки (перечень подлежащих разработке  вопросов)_________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Перечень графического материала (с точным указанием обязательных  чертежей)__________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Консультанты по работе, с указанием относящихся к ним разделов

Раздел	Консультант	Подпись, дата
		Задание выдал	Задание принял пппппринялпринял

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………….5

 

Глава 1. Теоретические аспекты упрощенной системы налогообложения.

              1.1. УСН – специальный налоговый режим…………………………10

              1.2. Налогоплательщики………………………………………………19

              1.3. Объект налогообложения .Доходы. Расходы……………………23

              1.4. Порядок признания доходов  и расходов………………………...32

              1.5. Налоговая база…………………………………………………….34

              1.6. Налоговый и отчетные периоды. Налоговые ставки……………35

              1.7. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей…38

               1.8. Налоговый учет ………………………………………………….40   

 

Глава 2. Анализ налогообложения ООО « Семицветик»

              2.1. Организационная характеристика  ООО « Семицветик»……….43

              2.2. Анализ налогообложения предприятия………………………….47

             

 

Глава 3. Разработка предложений и рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения.

              3.1. Анализ перехода на упрощенную систему налогообложения….52

              3.2. Экономический эффект от  предложений и рекомендаций …....63   

 

Заключение………………………………………………………………………67

 

Список использованных источников информации…………………………...72

 

Приложение……………………………………………………………………..78

 

      

       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В настоящее время Россия стоит на пути создания и развития рыночной экономики. Это невозможно без развития малого бизнеса в стране.

Малый бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законом, государственными органами и другими представительными организациями критериях (показателях), конституциирующих сущность данного понятия.

Следовательно, как показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, малый бизнес - это базовая составляющая рыночного хозяйства. Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость.

Малый бизнес состоит из совокупности малых предприятий. Формы их организации весьма разнообразны. Они различаются по форме собственности, по организационно-правовой форме, по размерам, по территориальной принадлежности, по отношению к закону, по используемым технологиям, по отраслям. Основным критерием выделения малого предприятия в нашей стране является численность работников в отраслевом разрезе, т.е. от 30 до 100 человек.

Важная роль малого бизнеса заключается в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных предприятий, выпускает специальные товары и услуги.

 Создана правовая основа  малого бизнеса - ряд законов, указов, статей кодексов, документов министерств.

Целью введения УСНО является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом.

Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы. 

Основы действующей упрощенной системы налогообложения установлены главой 26.1 НК РФ, которая была введена в действие федеральным законом

№ 104-ФЗ от 24 июля 2002.

 Цель упрощенной системы  налогообложения заключается в  уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского  учета и отчетности для небольших  предприятий и индивидуальных  предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом.

После введения упрошенной системы налогообложения в действие перед малыми предприятиями и встали два вопроса:

- стоит ли применять упрощенную систему налогообложения;

- если да, то какой вариант выгоднее для налогоплательщика.

Целью дипломной работы является рассмотрение особенностей налогообложения субъектов малого предпринимательства в России по упрощенной системе налогообложения.

Гипотезой исследования является возможность сделать вывод о рациональности и целесообразности применения УСНО на примере отдельного предприятия.

В дипломной работе были решены такие задачи как:

- произведен анализ налогообложения ООО « Семицветик» на показатели финансовой деятельности организации;

- так же разработана методика выбора оптимального варианта упрощенной системы налогообложения, минимизирующего величину налогового бремени;

- произведен анализ правильности выбора объекта налогообложения ООО «Семицветик».

Выполнение поставленной цели достигается путем раскрытия понятия упрощенной системы налогообложения, порядок ведение документации и отчетности, методов учета доходов и затрат, выявление специфики налогообложения ООО «Семицветик», применяющего упрощенную систему налогообложения.

Актуальность исследования обусловлена необходимостью формирования эффективной налоговой системы Российской Федерации, призванной способствовать развитию малого предпринимательства, являющейся одной из важнейших проблем социально-экономических реформ в стране. Мелкие и средние предприниматели в настоящее время формируют ядро среднего класса — основного налогоплательщика, от экономического положения которого в значительной степени зависят доходы бюджета, инвестиционная активность населения, эффективность социальной политики. В связи с этим актуализация проблемы формирования эффективных взаимоотношений государства с субъектами предпринимательской деятельности, важнейшим инструментом среди которых выступают налоговая система, экономически обоснованные налоги в сочетании с другими формами и методами государственного регулирования служат наиболее эффективным инструментом содействия развитию малого предпринимательства. Одним из факторов, сдерживающих развитие малого предпринимательства, является действующая в России система налогообложения через специальные налоговые режимы. Учет особенностей малого бизнеса в виде отдельных правовых норм был сформирован в РФ в двух формах только через несколько лет после создания налоговой системы страны. Первая - на упрощенном порядке определения налоговой базы и ведения отчетности, вторая — на оценке потенциального дохода налогоплательщиков и установлении финансового размера платежей в бюджет.

Целью данного исследования является изучение упрощенной системы налогообложения.

В связи с поставленной целью были сформулированы следующие задачи:

1) рассмотреть особенности применения  упрощенной системы налогообложения;

2) изучение понятия, порядка перехода, объектов налогообложения упрощенной  системы;

3) изучение правовых основ применения УСН, установленных для организаций и индивидуальных предпринимателей;

4) изучение организации и ведения  налогового учета при применении  УСН;

5) изучение опыта применения  упрощенной системы налогообложения;

6) отметить изменения, внесенные в упрощенную систему налогообложения на 2009 г.

В качестве объекта исследования выступила упрощенная система налогообложения, его предмета – особенности и порядок применения упрощенной системы налогообложения среди юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

УСН предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождает от уплаты ряда налогов.

УСН ориентирована на малый бизнес. Ее задача - упростить учет для тех, кто ее применяет, она отражает регулирующую функцию налогов и одновременно выступает эффективным источником доходов бюджетной системы. С июля 2002 г. упрощенная система налогообложения регулируется гл. 26 НК РФ.

Особенностью данного режима налогообложения является наличие у налогоплательщика права добровольно выбирать упрощенную систему налогообложения или обычный налоговый режим, а также добровольно возвращаться с упрощенной системы налогообложения на общую.

Дипломная работа состоит из трех глав ,введения и заключения.

Во введении обосновывается актуальность темы, раскрывается цель и задачи исследования, предоставлены основные полученные результаты.

В первой  главе рассмотрены вопросы необходимости применения упрощенной системы налогообложения.

Вторая глава посвящена анализу налогообложения предприятия ООО

« Семицветик».

В третьей главе показана роль  и значение исследований при разработки предложений  и рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения.

В заключении представлены выводы по результатам проведенного исследования, показана практическая значимость работы и направления ее дальнейшего развития.

Объем работы составляет 80 листов  , в том числе 10  таблиц, список используемых источников информации из 74  наименований.