Особенности учета и отчетность в организациях , применяющих упрощенную систему налогообложения ООО « Семицветик»

- остаточная стоимость находящихся  в собственности организации  основных средств и нематериальных активов составила, что не превышает 100 миллионов рублей;

- доля участия других организаций  составляет 15 процентов.

При использовании упрощенной системы налогообложения, заранее зная сумму расходов, имеется возможность определения размера дохода, при котором налог не будет меньше одного процента от дохода, как этого требует статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

При упрощенной системе налогообложения предприятие будет уплачивать 122490 руб. по сравнению с общим режимом налогообложения 214284 руб., что в 2 раза меньше. Следовательно, предприятию ООО «Семицветик» в целях минимизации налогообложения преимущественней работать на упрощенной системе налогообложения.

Значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности позволяет налогоплательщику сократить затраты на бухгалтерию – как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и расходы на автоматизацию учета.

УСН является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

Цель дипломного исследования достигнута путём реализации поставленных задач. В результате проведённого исследования по теме: «Особенности применения упрощенной системы налогообложения» можно сделать ряд выводов:

1. К положительным особенностям  упрощенной системы налогообложения  можно отнести:

- значительную экономию на налогах. Фирма платит только один налог (единый) вместо нескольких (НДС, налог на прибыль, на имущество организаций, ЕСН);

- заполнение и сдачу в инспекцию  только одной декларации по  единому налогу;

- право не вести бухучет (за исключением основных средств и нематериальных активов).

2. К недостаткам упрощенной системы  налогообложения относятся:

- вероятность утраты права работать  на УСН - в этом случае фирма  должна будет доплатить налог  на прибыль и пени;

- отсутствие обязанности платить  НДС может привести к потере покупателей – плательщиков этого налога;

- при переходе с УСН необходимо  будет сдать налоговую и бухгалтерскую  отчетность;

- при потере права применять  УСН нужно восстанавливать данные  бухучета за весь “упрощенный”  период;

- перед переходом на УСН нужно восстановить НДС по оприходованным, но не списанным ценностям;

- у фирмы нет права открывать  филиалы и представительства, торговать  некоторыми видами товаров и  заниматься отдельными видами  деятельности (например, банковской  или страховой).

 

 

Список использованных источников информации

 

Нормативные документы.

 

 

1. Закон РФ 3 2118-1 от 27.12.1991 г. « Об основах налоговой системы в РФ»
2. Федеральный Закон № 129 –ФЗ от 21.11.1996 г. « О бухгалтерском учете».
3. Федеральный Закон № 122- ФЗ от 21.07.1997 г. « О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».
4. Федеральный Закон № 125-ФЗ от 24.07.1998 г. « Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
5. Федеральный Закон № 7-ФЗ  от 10.01.2002 г. « Об охране окружающей среды»
6. Федеральный Закон № 167 – ФЗ от 15.02.2001 г. « Об обязательном пенсионном страховании в РФ»
7. Федеральный Закон № 104-ФЗ от 24.07.2002 г. « Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»
8. Федеральный Закон № 155-ФЗ  от 22.07.2008 г. « О внесении в часть вторую Налогового кодекса РФ»
9. Федеральный Закон № 204- ФЗ от 19.07.2009 г. « О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ»
10. Федеральный Закон № 212- ФЗ от 24.07.2009 г. « О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
11. Федеральный Закон № 213 –ФЗ от 24.07.2009 г. « О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов РФ»
12. Письмо Минфина России от 07.05.2007 № 03-11-05/96 « Об указании индивидуальными предпринимателями в заявлении при переходе на упрощенную систему налогообложения размера доходов»
13. Письмо Минфина России от 20.08.2007 № 03-11-05/172 « О предоставлении документов индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, для освобождения от уплаты налога на имущество»
14. Письмо Минфина России от 18.09.2008 № 03-11-04/2/140 « Учет основных средств при УСН»
15. Письмо Минфина России от 11.12.2008 № 03-11-05/296 « О порядке применения УСН»
16. Письмо Минфина России от 10.02.2009 № 09-11-09/45 « О предельном размере дохода при применении упрощенной системы налогообложения»
17. Письмо Минфина России от 18.02.2009 № 03-05-06-01/05 « Об уплате налога на имущество физических лиц»
18. Письмо Минфина России от 27.02.2009 № 03-11-11/29 « О разъяснении в целях применения УСН понятия « категория налогоплательщиков»
19. Письмо Минфина России от 27.02.2009 № 03-11-06/2/30 « Об учете основного средства при применении упрощенной системы налогообложения»
20. Письмо Минфина России от 06.04.2009 № 03-11-09/123 « Об обязанности предоставлять в налоговую инспекцию авансовые расчеты по земельному налогу при совмещении специальных налоговых режимов»
21. Письмо Минфина России от 20.04.2009 № 03-11-06/2/67 « О ведении бухгалтерского учета при применении УСН»
22. Письмо Минфина России от 29.04.2009 № 03-05-05-04/03 « О предоставлении расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу при совмещением специальных налоговых режимов»
23. Письмо Минфина России от 04.05.2009 № 03-11-06/2/76 « О порядке применения УСН»
24. Письмо Минфина России от 05.05.2009 № 03-11-06/2/79 « О порядке ведения книги учета доходов и расходов»
25. Письмо Минфина России от 07.10.2009 № 03-04-05-01/730 « О праве индивидуального предпринимателя на получение имущественного вычета».
26. Письмо ФНС России от 29.12.2008 № ШС-6-3/978@ « О завершении налоговыми органами Книги учета доходов и расходов на 2009 год, предоставленных налогоплательщиками применяющими специальные налоговые режимы»
27. Письмо ФНС России от 01.04.2009 № ШС-17-3/71@ « О направлении приказов Министерства финансов РФ от 31.12.2008 № 154н и 159н 
28. Письмо ФНС России от 19.08.2009 № 3-5-04/1290@ « О налогообложении доходов физического лица»
29. Письмо ФНС России от 31.08.2009 № ШС-22-3/672@ « О порядке применения положений ФЗ от 19.07.2009 № 204-ФЗ»
30. Приказ Минфина России от 30.12.2005 № 167н « Об  утверждении формы Книги доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН , и порядка ее заполнения»
31. Приказ Минфина России от 31.12.2008 № 154н « Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов».
32. Приказ Минфина России от 22.06.2009 № 58н « Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и порядка ее заполнения»

 

 

 

 

Учебная литература

 

1. Абрамов К.Н. УСН: Учебник. М.: Ось-89,2009. – 288 с.
2. Александров И.М. Налоги и налогообложение. Учебник, Изд-во Дашков и К, 2009. – 228 с.
3. Бедникова Т.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. М.: ИНФРА – М ,2003. – 215 с.
4. Вахрушина М.А.  Учет  на предприятиях малого бизнеса: Учебное пособие. М.: Вузовский учебник.2009. – 3871 с.
5. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект,2008 . – 848 с.
6. Гейц И.В. Налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами. М.: Дело и сервис, 2006. – 312 с.
7. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Эксмо, 2009. – 480 с.
8. Евстигнеев Е.Н. Налоги  и налогообложение. Учебник. СПб, Питер, 2009. – 320 с.
9. Ершова И.В. Имущество и финансы предприятий. Правовое регулирование: Учебно – практическое пособие. – М.:  Юрист, 2005. – 397 с.
10. Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием. – М.: ИНФРА – М, 2007. – 455 с.
11. Иванова Н.В.  Налоги и налогообложение. Учебник. М.: Аcademia, 2009. 192 с.
12. Касьянова Н.О. УСН: новая форма Книги учета доходов и расходов. М.: АБАК,2009. – 32 с.
13. Касьянова Н.О. УСН: Практическое применение с учетом последних изменений. М.: АБАК,2009. – 240 с.
14. Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П. Налоги и налогообложение: Пособие для сдачи экзамена. М.: Высшее образование, 2005 . – 203 с.
15. Комплексный анализ хозяйственной деятельности / Под пед. А. Д. Шеремет . М.: Инфра – М , 2008. – 416 с.
16. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник .– М. Высшее образование, 2006. – 410 с.
17. Коршунов Н.М. Гражданский процесс. Учебник. М.: Эксмо,2007. – 768 с.
18. Кочергов Д.С. УСН: Практическое руководство. М.: Омега – Л,2008. – 229 с.
19. Лермонтов Ю.И. Упрощенная система налогообложения: Учебное пособие. М.: Эксмо,2008. – 210 с.
20. Лозовой Н.Л. Налоги и налогообложение . – Ростов н/Д, Феникс, 2005. – 256 с.
21. Майбуров Н.М. Теория и история налогообложения. Учебное пособие. М.: ЮНИТИ,2009. – 423 с.
22. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник. М.: Инфра – М, 2006. – 503 с.
23. Налоговый Кодекс РФ .Части первая и вторая – М.: Инфа-М,2006.- 544 с.
24. Налоговая отчетность : Практические рекомендации по заполнению и подаче деклараций/ Под ред. И.А. Толмачев. М.: ГроссМедиа,2009. – 232 с.
25. Огнева Н.А. Гражданский кодекс РФ . Справочно- информационное издание. М.: Эксмо,2009. – 912 с.
26. Петров А.В. Налоги 2009. Все о поправках в налоговый кодекс РФ. М. Бератор – Паблишинг, 2009. – 209 с.
27. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. Учебник. М.: Юрайт, 2005. – 719 с.
28. Платонова Т.В. Налоговое планирование на малых предприятиях: учебное пособие, М.: Альфа-М,2009. – 224 с.
29. Попонова Н.А. Организация налогового учета и налогового контроля: Учебное пособие. М.: Изд-во ЭКСМО,2006 .- 624 с.
30. Рахманова  С.Ю. Налогообложение юридических лиц. М.: Экзамен, 2006. – 143 с.
31. Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности: Краткий курс лекций. – М.: Юрайт – Издат, 2003. – 220 с.
32. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник. – Мн., ИП « Экоперспектива», 2007. – 498 с.
33. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум. М.: Асаdemia,2009. – 208 с.
34. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. СПб, Питер,2009. – 448 с.
35. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. М.: КноРус,2009. – 480 с.
36. Тархачева М.А.Упрощенная система налогообложения : Учебное пособие. М.: Инфра – М, 2006. – 150 с.
37. Феоктисов И.А. Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения. Учебное пособие. М.: ГроссМедиа,2008. – 192 с.
38. Феоктисов И.А. УСН: Полное практическое руководство .М.: ГроссМедиа , 2008. – 624 с.
39. Филина Ф.Н. УСН: ответы на все спорные вопросы. М.: ГроссМедиа, 2009.- 200 с.
40. Шустов В.В. Упрощенная система налогообложения. – М.: Главбух,2009. -144 с.
41. Черняк В.З. Финансовый анализ: Учебник. Изд-во « Экзамен»,2005. – 416 с.
42. Экономика предприятия ( фирмы): Учебное пособие / Под ред. А.С. Пелиха – М.: Эксмо, 2006 – 464 с.

Приложение 1