Особенности финансирования и пути привлечения дополнительных финансовых ресурсов в учреждениях здравоохранения

     Рассматривая 2007г выделим практически такие же  подстатьи и элементы расхода, как и в 2006г это: оплате труда -1874907,90 руб., перечисления по оплате труда -214114,80 руб., приобретение предметов снабжения -1151442,70 руб., медикаменты перевязочные средства- 485820,20 руб., мягкий инвентарь -45079,00 руб., продукты питания- 196267,90 руб., прочие текущие расходы-473377,60 руб., командировки- 35132,00 руб., транспортные услуги- 75137,00 руб., коммунальные услуги-23178706,40 руб., прочие текущие расходы- 301420,90 руб.,  твердый инвентарь- 175065,00 руб., текущий ремонт-821831,00 руб. Превышение  в 2007г кассовых расходов  над фактическими, произошло только по статье канцелярские принадлежности - 49102,00 руб., и текущий ремонт зданий -91079,00руб.

     Далее выясняем причину сложившегося соотношения между ними. Эти причины вытекают из особенностей учета кассовых и фактических расходов по каждой подстатье бюджетной классификации. Превышение кассовых расходов над фактическими, по статье  «оплата труда рабочих и служащих» вызвана погашением дебиторской задолженности прошлого года, перечислением начисленных в предыдущем периоде налогов и других удержаний из заработной платы. Такое превышение происходит в 2005 году. Фактические расходы превышают кассовые по статье «оплата труда рабочих и служащих»  при наличии задолженности финансовых органов по налогам  с рабочих и служащих так же это недополучения в банке средств на выплату заработной платы. На статью «Начисление на оплату труда» относятся полученные в банке средства на оплату больничных листов, выплату пенсий работающим пенсионерам. Превышение кассовых расходов над фактическим, произошло за счет того, что учреждение оплатило больничных листов и пенсий больше, чем начислило средств  на заработную плату. На превышение фактических расходов над кассовыми, по статье «Начисление на оплату труда» влияет задолженность по отчислениям на социальное страхование. Это означает, что сумма оплаченных больничных листов и пенсий оказалась меньше начислений на заработную плату и разница между ними не перечислена в орган социального страхования.

     По статье « Командировки» как 2005г, 2006г так и в 2007г наблюдается превышение фактических расходов над кассовыми, это говорит о том, что работник израсходовал в командировке больше средств, чем получил аванс, но учреждение на дату расхода не возместило ему разницы в расходах.

     Все другие статьи расхода связаны с  приобретением и расходованием  материальных ценностей. Так, если полученные в банке денежные средства направлены на увеличение запасов материалов и  остались в дебиторской задолженности, то кассовые расходы будут превышать фактические, 2006г -приобретение  предметов снабжения -20,54% ; мягкий инвентарь- 1,71%; продукты питания- 38,71%; 20003г-канцелярские принадлежности -35,02%. Ели запасы материальных ценностей израсходованы на нужды учреждения и их остатки по отчету снизились, то фактические расходы превышают кассовые, 2005г  статья-110310-6,90%; статья-110320 -2,15% ; статья -110330-23,80%; статья-110350-9,04%; в 2006г статья-110340-0,32%; статья -110310-0,28%; статья -110350-3,03%; и в 2007г статья -110310-1,67% ; статья -110320 - 0,15%  статья -110330- 0,67%;  статья 110350 -1,63%. 

Анализ  кассовых и фактических расходов в разрезе параграфов 

     За 2006г. представлены данные учета учреждения об исполнении сметных назначений. Они показывают, что в целом по смете средства по кассовым расходам недоиспользованы на 22217514,80 руб. а по фактическим на 14770472,30 руб. При этом по кассовому и фактическому исполнению сметы имеются статьи, по которым одновременно допущены недорасход сметных назначений и сверх сметные  расходы. Так, наиболее значительные суммы недоиспользованы на 3451389,00 руб. и 1096538,40 руб., приобретение предметов снабжения -3692985,90 руб. и 4023262,20 руб., оплата коммунальных услуг - 9728144,80 руб. и 4868138,00 руб. Сверхсметные кассовые и фактические вложения произведены на прочие текущие расходы- 401354,20 руб. и 196775,40 руб. и твердого инвентаря-154449,40 руб. и 279870,70 руб.

     2005г  и 2007г  показывают обратное, а именно , что в целом по смете средства по кассовым расходам перерасходованы на сумму 24607784,00 руб.  а по фактическим на сумму -21868264,00 руб. в 2005 году и в 2007 году кассовые составили - 1398966,50 руб., фактические -29895013,20 руб. Так сверхсметные кассовые и фактические вложения произведены практически на все статьи, недоиспользованы остались только в 2005г., мягкий инвентарь- 69047,00 руб. и 22888,00 руб., продукты питания-2795964,00 руб. и 2283942,00 руб. и капитальный ремонт -58000,00 руб. и 58000,00руб., а в2007году  приобретение материалов и предметов снабжения-1684026,40 руб. и 532583,00 руб. 

                Анализ расходов учреждения по производственным показателям 

     В результате проделанного анализа за 2005г, 2006г, 2007г мы увидели, что наибольший удельный вес в расходах на содержание одной койки занимают затраты на оплату труда, начисление на оплату труда, приобретение предметов снабжения а так же на оплату коммунальных услуг. Фактические расходы на приобретение предметов снабжения в 2005г превысили плановые величины, хотя расходы на оплату труда фактически снизились.

     Этот  анализ  позволяет так же судить об отклонениях по стоимости содержания одной койки. Кроме того, они дают общее представление о структуре  расходов, из которых складывается стоимость содержания одной койки  в больнице. 

Анализ  движения материальных запасов 

     В процессе изучения материальных запасов  особое внимание уделяется анализу  их движения. Такой анализ позволяет  выявить полноту их расходования  по назначению и изменение их остатков. Данные характеризующие их движение в разрезе учетных групп, взяты  за 2005г, 2006г, 2007г. Так по данным 2005г  остатки материалов и продуктов питания на конец года по сравнению с их наличием на начало года уменьшились до суммы 2927453,00 руб. - это произошло в результате приобретения  материалов  на сумму 9188901,00 руб. и выбыло их на сумму 10000554,00 руб. В 2006году остатки материалов и продуктов питания на конец года увеличились  на 1102410,00 руб., так как было приобретено материальных ценностей на сумму -11656896,00 руб., а выбыло на сумму- 10554486,00 руб. В 2007 году происходит так же уменьшения материальных запасов, что составляет 3231731,00 руб. Так в 2007 году было приобретено материалов на сумму -14889826,00 руб. а выбытие их составило 15696557,00 руб. 

Анализ  состава и структуры основных фондов 

     Данные 2005г показывают, что основное место в составе основных фондов учреждения здравоохранения занимают здания. На их долю в конце года приходится 87,61%. Успешному выполнению этой функции способствует так же оборудование. По удельному весу оно занимает 11,45%. Положительным фактором в организации материально- технической базы является увеличение основных фондов на 65288,00 руб. Это соответствует специфики деятельности учреждения данного типа, где важное значение имеет создание благоприятных условий для лечения больных. А вот в 2006г  происходит уменьшение основных фондов в целом это уменьшение составило 422053,00 руб., которое произошло только по машинам и оборудованию.  2007 год показывает, что основные фонды учреждения здравоохранения на конец года составили 94684569,00 руб., что на 2072247,00 руб. меньше чем было на начало года. 

Анализ  движения основных фондов 

     Движение  основных средств будет  в данном случае анализироваться по Ф 5. Указанные  в ней объекты могут быть приобретены  как за счет финансирования из бюджета, безвозмездного поступления  так и  внебюджетных средств. Так в 2005г  приобретение основных средств, а именно машин и оборудования  произошло   как  за счет бюджетных так и внебюджетных средств. По бюджету эта сумму составила 20551,00 руб. по внебюджетным источникам -779,00 руб.  и безвозмездное поступление -283671,00 руб.  Всего же за 2005год было приобретено основных средств на сумму -411222,00 руб., выбытие же составило -345934,00 руб. Данные 2006г показывают, что приобретение основных средств по бюджету составило-158500,00 руб., за счет безвозмездного поступления-117300,00 руб. Общая сумма приобретенных основных фондов составила 408383,00 руб. Выбытие же составило 830416,00 руб. Соответственно основных фондов в 2006 году уменьшилось на сумму 422033,00 руб. В 2007 году произошло уменьшение основных фондов на  сумму -207224700 руб., даже не смотря на то, что в течении года было поступление основных средств. Так было приобретено основных средств на сумму -498761,00 руб. в том числе по бюджету -50365,00 руб., за счет внебюджетных источников-448396,00 руб. Зато выбытие составило -11188445,00 руб., что и повлекло за собой уменьшение основных фондов к концу года. Все эти изменения, конечно же, отразились на работе учреждения. Так за эти периоды с территории ГУЗ «АЦОСВМП» в муниципальную собственность были переданы  здания женской консультации и аптеки.  Рабочий и обслуживающий персонал данных подразделений переехал в главный корпус ГУЗ «АЦОСВМП». 

Анализ  коэффициента обновления основных фондов 

     2005г показывает, что обновление основных фондов учреждения составило 411222,00 руб. или 0,42%, а выбытие -345934,00 руб. или 0,36%.  В 2006г обновление основных фондов  произвелось на сумму -408363,00 руб. или 0,42%, а выбытие -830416,00 руб. или 0,85 %. В 2007 году обновление  составило  всего 0,53%, зато выбытие произошло на сумму-11188445,00 руб. или 11,56 %. Данные показатели свидетельствуют о разностороннем процессе технического развития учреждения, где одновременно происходит пополнение основных фондов их видами и высвобождение излишних или морально устаревших.  

Анализ  использования фонда заработной платы в целом по учреждению и  категориям персонала 

     Рассматривая 2005г  видим, что план по фонду заработной платы учреждением здравоохранения выполнен на 98,14%. Экономия составила 452,40тыс. руб., что может являться положительным результатом работы. Небольшое отклонение по фонду заработной платы наблюдается по среднему персоналу 201,00 тыс. руб. и по прочему персоналу 199,80 тыс. руб. врачи составили же всего 2,00 тыс. руб. Из данных 2006г  следует, что план учреждением выполнен на 97,77 % , а экономия составила 1096,50 тыс. руб. Но здесь наблюдается отклонение по младшему персоналу 927,20 тыс. руб. 2007г  показывает обратное 2005г и 2006г в нем происходит перерасход по фонду заработной платы  как в целом так и по категориям работающих. В среднем весь перерасход составил 105% - это является отрицательным результатом работы данного учреждения.  

Анализ  влияния факторов на отклонения по фонду заработной платы 

     Влияние изменения численности работающих в 2005г составляет—(-7335), а изменение средней заработной платы 6883,00 тыс. руб. в 2006г  численность будет-(-1935), а изменение средней заработной платы 674,00тыс. руб. 2007г показывает, что численность работающих  составляет -642,6 тыс. руб., а средняя заработная плата 230,3 тыс. руб.

     Врачам  и среднему медицинскому персоналу  учреждений здравоохранения разрешается  выполнять работы по замещению временно отсутствующих соответственно врачей или работников из числа среднего и медицинского персонала  сверх отработанных часов по основной должности с оплатой по фактически отработанному времени. Допуск к замещению отсутствующего в учреждениях здравоохранения оформляется приказом. 

Анализ  внебюджетных средств 

     Внебюджетными средствами называются доходы, образующиеся в результате деятельности бюджетных учреждений или эксплуатации принадлежащих им зданий, помещений, и инвентаря.

     Доходы, получаемые от хозяйственной деятельности, не включаются  в государственный  или местный бюджета и расходуются строго по целевому назначению в соответствии со сметой доходов и расходов по внебюджетным средствам. Бюджетное учреждение, такое как ГУЗ «АЦОСВМП» имеющее внебюджетные средства, составляют смету доходов и расходов по каждому виду внебюджетных средств. Доходы по смете внебюджетных средств определяются на основании установленных норм обслуживания, тарифов и расценок с использованием по каждому виду внебюджетных средств. Сумма доходов зависит от объема и характера услуг, а так же от условий их предоставления.

     Сравнивая  2005г, 2006г, 2007г видно, что доходы за 2006 год были сравнительно больше  как предшествующего года,  так и 2007 года. Следовательно, чем больше ГУЗ «АЦОСВМП» получила в результате предоставления  платных услуг внебюджетные средства, тем  больше было приобретено необходимых материалов для дальнейшей работы.      

Анализ  дебиторской задолженности  

     Дебиторская задолженность является важной частью средств бюджетного учреждения. Безналичные расчеты - это денежные расчеты, совершаемые путем записей по счетам плательщиков и получателей средств либо путем зачета взаимных требований, т.е без использования наличных денег . Безналичный денежный оборот является основной частью денежного и платежного оборота , где  движение денег происходит в виде перечислений по счетам в кредитных учреждениях или  взаимозачетов. Безналичные расчеты  имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении массы наличных денег, необходимой для обращения и снижения издержек обращения.

     Данные 2005г свидетельствуют о существенных изменениях как абсолютной суммы,  так и структуры дебиторской задолженности. Если на начало года расчеты по коммунальным услугам  составили 30,91% (112244,80 руб.), то на конец года  этот показатель составил 72,13% (312928,77руб), т.е. он увеличился на 41,22% ( 200683,97руб.) По другим статьям произошло снижение удельного веса и наиболее существенно по продуктам питания -(-63,46%). В 2006г  происходит также снижение дебиторской задолженности но только по статье  коммунальные услуги- (-72,13%) по данной статье задолженность в течение года  была погашена полностью, так же полное погашение задолженности произошло и по твердому инвентарю - (-22,29%). По всем остальным  статьям расхода, которые, имели задолженность на начало года, произошло только их увеличение. По 2007г  видно, что имеющаяся дебиторская задолженность на начало года была практически полностью погашена, осталась только задолженность по приобретению предметов и материалов снабжения, которая равна 100%.