Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Февраля 2015 в 21:37, курсовая работа
Целью работы является изучение правильности ведения бухгалтерского учета, контроля денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Республики Беларусь, на примере компании ООО «Партнер».
Объектом исследования является денежные средства ООО «Партнер».
Предметом исследования данной работы является методологически, методические, организационные аспекты учета денежных средств организации.
ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………
5
1
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА КАК ОБЪЕКТ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ……………..…………………….
7
1.1
Организация денежного оборота, задачи контроля состояния и движения денежных средств ………………………………………….
7
1.2
Нормативно-правовое регулирование и информационное обеспечение проверки операций с денежной наличностью ………
13
1.3
Организационно-экономическая характеристика и оценка состояния внутреннего контроля на ООО «Партнер»……………….
22
2
ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ……………………………………………...
32
2.1
Планирование и организация проведения проверки операций с наличными денежными средствами …………………………………
32
2.2
Проверка организации материальной ответственности и состояния контроля сохранности наличных денежных средств и денежных документов в кассе…... ………………………………………………
38
2.3
Проверка правильности документального оформления операций по движению денежных средств в кассе и на счетах в банке ………
43
2.4
Проверка полноты, правильности и своевременности записей в регистры синтетического и аналитического учета операций по движению денежных средств в кассе и на счетах в банке………….
53
2.5
Документальное оформление материалов проверки операций по движению денежных средств в кассе и на счетах в банке…………
57
2.6
Особенности проведения проверок налоговыми органами: порядок проведения, ответственность, обязанности и права субъектов хозяйствования при проверках ………………………………………
71
3
ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКИ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ………………………………………………………………
81
3.1
Документальное оформление договорных отношений для оказания аудиторских услуг по обязательному аудиту и по специальному заданию ………………………………………………………………..
81
3.2
Планирование и применение методик аудита денежных средств………………………………………………………………….
84
3.3
Аудиторская выборка, уровень существенности, аудиторский
риск ……………………………………………………………………
88
3.4
Документальное оформление результатов аудита по специальному аудиторскому заданию правильности организации учета денежных средств в кассе и на счетах в банке ………………………………….
98
3.5
Документальное оформление результатов обязательного аудита с целью подтверждения достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности…….......................................................................................
102
Заключение……………………………………………………………..
105
Список использованных источников ……………………….……
Промежуточный акт ревизии имеет такую же структуру, как и основной акт ревизии. Единственное отличие состоит в том, что в результативной части излагаются результаты исследования только одного участка финансово-хозяйственной деятельности ревизуемой организации. Он подписывается руководителем ревизионной группы, соответствующими должностными лицами ревизуем организации, а также лицами, причастными к выявленным нарушениям и злоупотреблениям, от которых в обязательном порядке изымаются письменные объяснения. Факты, изложенные в промежуточном акте, включают в основной акт ревизии, а сам он является приложением к нему.
Один экземпляр промежуточного акта передается руководителю ревизуемой организации, второй является приложением к сопроводительному письму, с которым материалы ревизии передаются в правоохранительные органы для возбуждения уголовного дела и предъявления гражданского иска. Такие материалы должны передаваться правоохранительным органам в оригиналах в десятидневный срок. За своевременность их передачи, полноту и надлежащее качество персональную ответственность несет руководитель контролирующей организации.
Выявленные факты однородных нарушений могут отражаться в накопительных ведомостях, прилагаемых к каждому экземпляру акта ревизии, в которых указываются все необходимые данные по каждому факту нарушения: размер причиненного ущерба (при его наличии), период, на протяжении которого совершалось нарушение, даты и номера документов. В основном акте комплексной ревизии приводятся только итоговые данные и содержание этих нарушений со ссылкой на соответствующие приложения, в которых приводятся накопительные ведомости по однородным нарушениям. Группировка нарушений способствует сокращению объема акта ревизии, а также делает его более компактным.
Записи в ведомости производят по установленным фактам нарушений, применительно к разделам акта комплексной ревизии. Ведомости подписываются руководителем ревизионной группы (ревизором) и главным бухгалтером ревизуемой организации с целью подтверждения выявленный фактов нарушений, злоупотреблений и бесхозяйственности.
3.5 ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ
Основой взаимоотношений заказчика и аудиторской организации является договор оказания аудиторских услуг. Помимо обязательных реквизитов в нем оговариваются содержание, сроки и объем работ по специальному аудиторскому заданию, цель подготовки отчета (аудиторского заключения), его форма и содержание, а также возможные ограничения на ознакомление с ним иного круга лиц. Вопросы для специального аудиторского задания должны формулироваться четко и конкретно во избежание двоякого толкования.
По результатам обязательного специального аудиторского задания аудиторская организация в зависимости от требований законодательства поступает следующим образом:
• составляет отчет (аудиторское заключение) по установленной форме (например, в случае подтверждения факта формирования уставного фонда коммерческой организации с иностранными инвестициями);
• подтверждает достоверность сведений, указанных в составленном аудируемым лицом документе, делая запись непосредственно на самом документе, и готовит письменную информацию (отчет) по результатам проведения аудита;
• составляет отчет (аудиторское заключение) в соответствий с требованиями правил аудиторской деятельности «Отчет (аудиторское заключение) по специальному аудиторскому заданию», который включает следующие основные структурные элементы: наименование документа; адресат; вводная часть; аналитическая часть; итоговая часть.
Отчет (аудиторское заключение)
подписывается руководителем
Во вводной части раскрываются реквизиты аудиторской организации (аудитора — индивидуального предпринимателя), а также объект специального аудиторского задания. Здесь же указывается, что ответственность за нарушение законодательства Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности несет аудируемое лицо, а за содержание отчета — аудиторская организация.
В аналитической части содержатся описание работы, проверенной аудиторской организацией, характеристика и обоснование методов, использованных в ходе выполнения специального аудиторского задания. Помимо этого отмечаются аспекты, которые аудиторская организация полагает существенными.
Ход и результаты
Итоговая часть отчета (аудиторского заключения) представляет окончательное мнение аудиторской организации по вопросам, сформулированным в специальном аудиторском задании.
В целом содержание
Следует отметить, что вышеизложенные
требования не являются
Отдельные требования
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе исследования, проведенного в данной курсовой работе, рассмотрена методика ревизии кассовых операций в обществе с ограниченной ответственностью "Партнер".
На основании материалов, изложенных в работе, могут быть сделаны следующие выводы.
Использование юридическими лицами наличных денежных средств носит ограниченный характер. В современных условиях организациями предпринимаются меры по сокращению наличного денежного оборота.
Ревизия операций с наличными денежными средствами и денежными документами способствует укреплению платежной дисциплины и повышению эффективности использования финансовых ресурсов в организации.
Внезапная инвентаризация кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе проводится ООО "Партнер" соответствии с Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь в сроки, установленные руководителем организации, но не реже одного раза в квартал. В ходе инвентаризаций, проведенных в ООО "Партнер", недостачи и излишки денежных средств в кассе не выявлены.
При проверке движения денежных средств в кассе в ООО "Партнер" сверены данные бухгалтерского баланса, кассовой книги, кассового отчета, учетного регистра по счету 50 "Касса". Расхождения не обнаружены.
При проверке записей по счету 50 "Касса" в ООО "Партнер" установлено, что бухгалтерские записи, не соответствующие Типовому плану счетов отсутствуют.
В ООО "Партнер" оформление приходных и расходных ордеров осуществляется с применением средств вычислительной техники. Организацией используются приходные ордера, зарегистрированные в электронной базе данных учетных документов.
Кассовые документы ООО "Партнер" проверены на предмет незаполнения отдельных реквизитов (номер, дата и др.). Реквизиты кассовых ордеров заполнены в полном объеме, приходные и расходные ордера имеют раздельную нумерацию и выписываются в бухгалтерии предприятия в момент совершения операции. Для их регистрации используется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Заполнение журнала автоматизировано. Поскольку пропуски в нумерации ордеров могут свидетельствовать об уничтожением документов или других злоупотреблениях, очередность номеров тщательно проверена. Все ордера в журнале расположены в порядке очередности, пропусков нет.
В ООО "Партнер" кассовая книга ведется автоматизированным способом. При этом обеспечена полная сохранность кассовых документов и защита программных средств, выполняющих функции обработки кассовых документов от несанкционированного доступа. Нарушения при оформлении кассовой книге не выявлены.
ООО "Партнер" ежегодно заключает договоры с банком на расчетно-кассовое обслуживание. Банком не установлен организации лимит остатка кассы на 2010 год.
В ООО "Партнер" в проверяемом периоде наличные денежные средства в иностранной валюте, денежные документы не учитывались.
Результаты проверки операций с наличными денежными средствами и денежными документами отражены в акте ревизии.
В качестве нарушения в акте отмечено то, что о прием и выдачу денег кассир ООО "Партнер" производит непосредственно в помещении кассы, специальное окошко для проведения операций с наличными денежными средствами отсутствует. При этом денежная наличность для расчетов с персоналом извлекается кассиром из сейфа непосредственно в присутствии сотрудника. Указанный недостаток необходимо устранить, так как при подобной организации приема и выдачи наличных денежных средств в значительной степени возрастает вероятность совершения хищений на предприятии.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 |
Булатов М. А. «Совершенствование безналичных расчетов» // 1996, №4.- С. 30-34. |
2 |
Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 года № 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности" (в редакции от 26.12.07 № 302-З) // Аналитическая правовая система "Бизнес-Инфо". |
3 |
Закон Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности" от 8 ноября 1994 г. № 3373-XII (в редакции от 8.07.08 г. № 369-З) // Аналитическая правовая система "Бизнес-Инфо". |
4 |
Инструкция о порядке регистрации в инспекциях Министерства по налогам и сборам кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, входных билетов, программ (буклетов), квитанций, применяемых юридическими лицами индивидуальными предпринимателями для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, и оказании услуг, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3.09.2004 г. № 100 (в редакции от 01.04.2009 г. № 34) // Аналитическая правовая система "Бизнес-Инфо". |
5 |
Кодекс Республики Беларусь "Об административных правонарушениях", утвержденного 21 апреля 2003 г. № 194-З (в редакции от 15.06.2009 г. № 29-З) // Аналитическая правовая система "Бизнес-Инфо". |
6 |
Правила наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24.08.2007 г. № 166 // Аналитическая правовая система "Бизнес-Инфо". |
7 |
Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 г. № 98 (в редакции от 08.10.2008 г. № 145) // Аналитическая правовая система "Бизнес-Инфо". |
8 |
Приказ Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.1999 г. № 311 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации" (в редакции постановления от 9.07.2004 № 108) |
9 |
Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь "Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь от 17.01.2008 г. № 4 (в редакции от 13.10.2008 г. № 150) // Аналитическая правовая система "Бизнес-Инфо". |
10 |
Постановление Министерства по налогам и сборам от 3.09.2004 г. № 99/134 "О порядке приема наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем" (в редакции от 25.07.2006 г. № 79/89) // Аналитическая правовая система "Бизнес-Инфо". |
11 |
Постановление правления Национального банка Республики Беларусь от 24.08.2007 г. № 166 "Об утверждении Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь" // Аналитическая правовая система "Бизнес-Инфо". |
12 |
Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 г. № 4 "Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь" // Аналитическая правовая система "Бизнес-Инфо". |
13 |
Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденные постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 152 от 30.05.2014 г. // Аналитическая правовая система "Бизнес-Инфо". |
14 |
Аудит: Учебник. Под редакцией В.И. Подольского. - М.: Экономистъ, 2004. - 494 с. |
15 |
Камышанов П.И., Барсукова И.В., Густяков И.М. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 520 с. |
16 |
Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности: Учебное пособие. - Мн.: Книжный дом, 2005. - 686 с. |
17 |
Липсиц И.В. Экономика: Учебник для ВУЗов. - М.: Омега-Л, 2004. - 656 с. |
18 |
Микроэкономика. Теория и российская практика: Учеб. пособ.; Под общ. ред.А.Г. Грязновой, А.Ю. Юданова. - М.: Кнорус, 2004. - 592 с. |
19 |
Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: Инфра-М, 2004. - 470 с. |
20 |
Плотницкий М.И. Экономическая теория: Учебное пособие. - Мн.: ООО "Современная школа", 2006. - 392 с. |
21 |
Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учебник. - Мн.: Книжный Дом; Мисанта, 2005.512 с. |
22 |
Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет: Учеб. - методич. пособие. - Мн.: Книжный дом, 2004. - 432 с. |
23 |
Харламова О.И., Бабына В.Ф., Панова Т.И. Ревизия и аудит: Учебно-методический комплекс. - Гомель: ГГУ им.Ф. Скарины, 2005. - 172 с. |
24 |
Хмельницкий В.А. Ревизия и аудит: Учебный комплекс. - Мн.: Книжный дом, 2005. - 479 с. |
25 |
Шидловская М.С. Финансовый контроль и аудит. - Мн.: Вышейшая школа, 2001. - 495 с. |
26 |
Экономическая теория: Учебное пособие / Под ред. М.И. Плотницкого. - Мн.: ООО "Современная школа", 2006. - 392 с. |
Информация о работе Контроль и аудит денежных средств (на примере ООО «Партнер»)