Контроль и аудит денежных средств (на примере ООО «Партнер»)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

 

 

 

Кафедра ___Бухгалтерский учет, анализ и аудит в торговле и общественном питании ___

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

 

 

                по дисциплине: Ревизия и аудит

                на тему: Контроль и аудит денежных средств (на примере ООО «Партнер»)

 

 

 

 

 

 

Студентка УЭФ, 4-й курс, РЭГ-2	К.О. Ровда
Руководитель Доцент	Т.А. Жотурда

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

МИНСК 2014

РЕФЕРАТ

 

 

Курсовая работа: 113 с., 4 табл., 5 рис., 26 источников, 17 прил.

 

КОНТРОЛЬ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ПАРТНЕР»)

 

Объект исследования – денежные средства ООО «Партнер».

Предмет исследования – методологические, методические, организационные аспекты учета денежных средств организации.

Цель работы: дать и проверить правильность учета денежных средств ООО «Партнер».

Методы исследования: диалектический метод.

Исследования и разработки: проверена правильность ведения учета денежных средств, сделано заключение по проведению аудиторской проверки, разработаны предложения по совершенствованию учета денежных средств.

Элементы научной новизны: переход на международные стандарты учета и финансовой отчетности.

Область возможного практического применения: бухгалтерский учет денежных средств данного предприятия.

Апробация (внедрение): методика апробирования путем закупки более новой версии 1С Бухгалтерия.

Результаты внедрения: (при наличии справки о внедрении)

Технико-экономическая, социальная и (или) экологическая значимость: внедрение разработки повысит качество учета и детализацию анализа по всем этапам учета, а также быстрое выявление допущенных ошибок на текущем этапе учета, что обеспечит точность и высокое качество учета.

      Автор работы подтверждает, что приведенный в ней проведенный  контроль и аудит объективно отражает состояние исследуемого участка, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения сопровождаются ссылками на них авторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

(подпись студента)

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

	ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………	5
1	ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА КАК ОБЪЕКТ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ……………..…………………….	7
1.1	Организация денежного оборота, задачи контроля состояния и движения денежных средств ………………………………………….	7
1.2	Нормативно-правовое регулирование и информационное обеспечение проверки операций с денежной наличностью ………	13
1.3	Организационно-экономическая характеристика и оценка состояния внутреннего контроля на ООО «Партнер»……………….	22
2	ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ……………………………………………...	32
2.1	Планирование и организация проведения проверки операций с наличными денежными средствами …………………………………	32
2.2	Проверка организации материальной ответственности и состояния контроля сохранности наличных денежных средств и денежных документов в кассе…... ………………………………………………	38
2.3	Проверка правильности документального оформления операций по движению денежных средств в кассе и на счетах в банке ………	43
2.4	Проверка полноты, правильности и своевременности записей в регистры синтетического и аналитического учета операций по движению денежных средств в кассе и на счетах в банке………….	53
2.5	Документальное оформление материалов проверки  операций по движению денежных средств в кассе и на счетах в банке…………	57
2.6	Особенности проведения проверок налоговыми органами: порядок проведения, ответственность, обязанности и права субъектов хозяйствования при проверках ………………………………………	71
3	ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКИ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ………………………………………………………………	81
3.1	Документальное оформление договорных отношений для оказания аудиторских услуг по обязательному аудиту и по специальному заданию ………………………………………………………………..	81
3.2	Планирование и применение методик аудита денежных средств………………………………………………………………….	84
3.3	Аудиторская выборка, уровень существенности, аудиторский  риск ……………………………………………………………………	88
3.4	Документальное оформление результатов аудита по специальному аудиторскому заданию правильности организации учета денежных средств в кассе и на счетах  в банке ………………………………….	98
3.5	Документальное оформление результатов обязательного аудита с целью подтверждения достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности…….......................................................................................	102
	Заключение……………………………………………………………..	105
	Список использованных источников ……………………….………..	107
	Приложение А План счетов …………………………………………...	108
	Приложение Б Акт инвентаризации наличных денежных средств…	111
	Приложение В Приказ о проведении инвентаризации………………	112
	Приложение Г Договор о материальной ответственности ………….	113
	Приложение Д Бухгалтерский баланс ………………………………..	115
	Приложение Е Приходный кассовый ордер ………………………….	116
	Приложение Ж Расходный кассовый ордер ………………………….	117
	Приложение З Вкладной лист …………………………………………	118
	Приложение И Отчет кассира …………………………………………	119
	Приложение К Объявление на взнос наличными в банк ……………	120
	Приложение Л Кассовая книга ………………………………………..	121
	Приложение М Книга кассира – операциониста …………………….	122
	Приложение Н Платежная ведомость ………………………………...	123
	Приложение П Платежное поручение ………………………………..	124
	Приложение Р Платежное требование ……………………………….	125
	Приложение С Договор на оказание аудиторских услуг ……………	126
	Приложение Т Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ……………………. ……………………………….	129
	Приложение У Договор на оказание аудиторских услуг ……………	130
	Приложение Ф Приказ о проведении тематической документальной проверки ……………………………………………..	131
	Приложение Х Предписание на проведение проверки ……………...	133
	Приложение Ц Программа проведения проверки …………………...	135
	Приложение Ч Рабочий план ………………………………………….	136
	Приложение Ш Книга учета выданных предписаний на проведение проверок ………………………………………………………………..	138
	Приложение Щ Книга учета проверок ……………………………….	140
	Приложение Ь Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита …………………………………………………………………...	142
	Приложение Ы Протокол согласования договорной цены на оказание аудиторских услуг …………………………………………..	144
	Приложение Ъ Задание на проведение аудиторской проверки ……..	145
	Приложение Э Уведомление на проведение аудиторской проверки	146
	Приложение Ю Аудиторское заключение …………………………...	147
	Приложение Я Аудиторское задание …………………………………	148
	Приложение 1 Аудиторское заключение финансовой отчетности….	149

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

 Поэтому важное значение  для благополучия предприятий  имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Все расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.

Наличными средствами, как правило, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Этим и занимается бухгалтерский учет денежных средств, целью которого является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий , инвестиционные фонды и т.д.).

 Актуальность и значимость  этих вопросов и повлияли на  выбор мною темы для написания  данной работы, объектом изучения  которой являются денежные средства предприятия.

 Целью работы является изучение правильности ведения бухгалтерского учета, контроля денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Республики Беларусь, на примере компании ООО «Партнер».

Объектом исследования является денежные средства ООО «Партнер».

Предметом исследования данной работы является методологически, методические, организационные аспекты учета денежных средств организации.

 

 

 

 

1. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА КАК ОБЪЕКТ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ

 

1. Организация денежного оборота, задачи контроля состояния и движения денежных средств

 

Для правильного понятия экономической сущности денежных средств необходимо дать определение этому понятию. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, которые могут обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня.

«Деньги – экономическая категория, в которой проявляются и при участии которой строятся общественные отношения: деньги выступают в качестве самостоятельной формы меновой стоимости, средства обращения, платежа и накопления» [27, с. 19].

Они возникают при определенных условиях осуществления производства и экономических отношений в обществе и способствуют дальнейшему их развитию. Под влиянием меняющихся условий развития экономических отношений изменяются и особенности функционирования денег.

Важное значение имело то, что благодаря применению денег появилась возможность разделить единовременный процесс взаимного обмена товарами (Т-Т) на два разновременно осуществляемых процесса: первый состоит в продаже своего товара (Т-Д), второй – в приобретении нужного товара в другое время и в другом месте (Д-Т).

При этом применение денег уже не сводится к участию в качестве посредника в процессах обмена товаров. Напротив, функционирование денег приобретает черты самостоятельного процесса: товаропроизводители могут хранить деньги, полученные от реализации своего товара, до момента приобретения нужного товара. Отсюда возникли денежные накопления, которые могли быть использованы как для приобретения товаров, так и для предоставления денег взаймы и погашения долгов.

Самостоятельность функционирования денег значительно расширилась при появлении безналичных расчетов, в том числе и расчетов на базе применения электронной техники. [23, с. 75].

Рассмотренные процессы свидетельствуют о том, что деньги служат необходимым активным элементом и составной частью экономической деятельности общества, отношений между различными участниками и звеньями воспроизводственного процесса.

Денежные средства находятся в постоянном движении. В процессе финансово-хозяйственной деятельности организация использует денежные средства для расчетов с поставщиками за приобретаемые основные средства, материальные ресурсы, с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам, для выплаты заработной платы работникам и т.д. Поступление денежных средств в организацию осуществляется в форме платежей за отгруженную покупателям продукцию, доходов по финансовым операциям.

Денежные расчеты выступают важнейшими факторами обеспечения кругооборота средств организации, а их своевременное завершение – необходимым условием непрерывного процесса производства. Они совершаются организацией в двух формах: путем безналичных платежей через банковскую систему (безналичный денежный оборот) или наличными деньгами (наличный денежный оборот).

Безналичный денежный оборот представляет собой совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег. Государство постоянно расширяет сферу применения безналичных расчетов. На их долю приходится большая часть всего денежного обращения. Таким путем производятся расчеты между организациями.

Наличный денежный оборот представляет собой процесс движения наличных денежных знаков (банкнот, казначейских билетов). Несмотря на то, что наличный денежный оборот составляет меньшую часть денежного оборота, он имеет большое значение. Именно этот оборот обслуживает получение и расходование большей части денежных доходов населения. Наличными деньгами производятся расчеты  организаций с населением, а

также расчеты между группами населения. Научная и рациональная организация наличного денежного оборота имеет важное значение для решения многих социально- экономических проблем. [14, с. 62].

Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации –

одна из важнейших характеристик ее финансового положения. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей хозяйственной деятельности организации.