Контроль и аудит денежных средств (на примере ООО «Партнер»)

13. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 июля 2011 года № 912 “О вопросах создания и ведения электронного банка данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь”. Содержит перечень бланков документов с определенной степенью защиты, информация о которых подлежит включению в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции и которые используются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для приема наличных денежных средств в случаях, когда они вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг без применения кассового оборудования.

14. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 12 августа 2011 г. № 33/77/17 “Об утверждении Инструкции о порядке приобретения, учета, хранения, использования и возврата бланков документов с определенной степенью защиты, включенных в перечень бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, информация о которых подлежит включению в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции”. Определяет порядок приобретения, учета, хранения, использования и возврата бланков документов с определенной степенью защиты, включенных в перечень бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, информация о которых подлежит включению в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции и которые оформляются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для приема наличных денежных средств.

15. Статьи 12.18 и 12.20 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях. Предусматривают соответственно административную ответственность за нарушение установленного порядка приема денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет и нарушение порядка использования кассового оборудования, использования и учета средств контроля, предназначенных для установки на него.

16. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 2 сентября 2011 г. № 43 “Об установлении образцов средств контроля, предназначенных для установки на кассовое оборудование, и утверждении Инструкции о порядке использования и учета юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими производство или ввоз на территорию Республики Беларусь кассового оборудования либо его техническое обслуживание и ремонт, средств контроля, предназначенных для установки на кассовое оборудование, и признании утратившими силу постановлений и отдельного структурного элемента постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь”, согласованное с Государственным комитетом по стандартизации. Постановлением определен порядок учета и использования организациями – изготовителями, импортерами кассового оборудования и центрами технического обслуживания средств контроля, предназначенных для установки на кассовое оборудование, а также установлены образцы этих средств контроля.

17. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 5 сентября 2011 г. № 44 “Об утверждении Инструкции о порядке регистрации в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь кассового оборудования, квитанций формы КВ-1, квитанций для приема наличных денежных средств при оплате юридической помощи, оказанной физическому лицу адвокатами, и снятия их с регистрации и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и отдельных структурных элементов постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь”. Определен порядок регистрации и снятия с регистрации в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь кассового оборудования, квитанций формы КВ-1, квитанций для приема наличных денежных средств при оплате юридической помощи, оказанной физическому лицу адвокатами.

 18. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 11.06.2010 № 49 «Об утверждении Положения о порядке изъятия кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин и таксометров для освидетельствования». Определяет порядок изъятия должностными лицами органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь, налоговых органов кассового оборудования для технического освидетельствования.

19. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 (редакция от 12.11.2012) «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов»;
20. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2007 № 1 (редакция от 08.11.2011)  «Об утверждении Инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей»;

ВЫВОД: таким образом, ООО «Партнер» осуществляет торговую деятельность в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь, соблюдая налоговое законодательство, а также руководствуясь нормативно-правовыми актами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  И ОЦЕНКА СОСТОЯНИЯ ВНУТРЕННЕГО  КОНТРОЛЯ В ООО «ПАРТНЕР»

 

Бухгалтерский учет в торговых организациях ведется в соответствии с учетной политикой организации. Под учетной политикой понимается выбранная совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов уставной деятельности.

К формированию учетной политики необходимо подходить ответственно, так как утвержденная учетная политика является локальным нормативным актом.

ООО «Партнер» разрабатывало учетную политику самостоятельно. При этом необходимо соблюдать основные принципы, заложенные в Законе РБ "О бухгалтерском учете и отчетности".

При формировании учетной политики организация должна выбрать один из нескольких допускаемых законодательством (не противоречащих ему) способов ведения бухгалтерского учета. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа исходя из действующих положений по бухгалтерскому учету.

Учетная политика формируется главным бухгалтером с привлечением специалистов различных служб и утверждается руководителем организации.

Формируемая в организациях учетная политика должна охватывать все стороны организации бухгалтерского учета: методическую, организационную, техническую.

Для правильного составления учетной политики требуется тщательное изучение существующих нормативных актов на предмет выявления допустимых вариантов учета.

Положение об учетной политике должно включать:

- Способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности;

- Методы оценки отдельных видов имущества и обязательств;

- Разработанный на основании Типового плана счетов бухгалтерского учета рабочий план счетов, содержащий применяемые организацией счета для ведения синтетического и аналитического учета;

- Формы первичных учетных документов, используемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов;

- Правила документооборота и технологию обработки учетной информации;

- Системы регистров бухгалтерского учета;

- Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств организации;

- Приемы контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для рациональной постановки бухгалтерского учета. Система внутреннего контроля может осуществляться службой внутреннего аудита;

- Иные соответствующие способы и приемы. [7, с. 34].

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные действующей организацией при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения учетной политики (или изменений, вносимых в нее по решению организации).

В торговых организациях на положения учетной политики влияют его особенности. В отличие от других видов деятельности (производство, оказание услуг, сельское хозяйство и т.д.) в торговле основным способом получения дохода организации является реализация товаров. [13, с. 42].

Товары на предприятиях торговли могут учитываться как в покупных, так и в продажных ценах. При составлении учетной политики и выборе варианта ведения учета товаров необходимо руководствоваться Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Министерством финансов Республики Беларусь от 2 декабря 2013г г. № 71

Прибыль от реализации продукции может приниматься по оплате продукции, отгруженной покупателю или по факту отгрузки.

На предприятии ООО «Партнер», занимающейся розничной торговлей, способы ведения бухгалтерского учета изложены в Положении по учетной политике на 2014 год.

Так на предприятии выручка от реализации товаров отражается в бухгалтерском учете по мере отгрузки товаров. При ведении бухгалтерского и налогового учета используется автоматизированная форма учета с применением программы «1С:Бухгалтерия -7.7».Утвержден план счетов, используемый на предприятии (Приложение А).

 ООО «Партнер» основан в 1996 году. На сегодняшний день это стабильная развивающая компания.

Место нахождения (почтовый адрес) организации: 220019, г. Минск, улица Громова, дом 50.

Генеральная лицензия ООО «Партнер» № 1317 от 15.08.2009

Регистрационный номер 1317

УНП 690345623  ОКПО 1501520

Адрес из устава 220019, г. Минск, улица Громова, дом 50.

Адрес фактический 220019, г. Минск, улица Громова, дом 50.

Телефон 315-52-65, тел/факс 355-55-55

Уставный капитал 450 000 000 руб.

ООО «Партнер» имеет в г.Минске 7 розничных торговых магазинов, расположенных по следующим адресам:

1. «Квартал» г. Минск, ул. Мясникова, 34

2. «Квартал» г. Минск, ул. Рафиева, 88а

3. «Квартал» г. Минск, ул. Толбухина, 8

4. «Квартал» г. Минск, ул.Ольшевского, 73

5. «Квартал» г. Минск, ул.Ольшевского, 57

6. «Квартал» г. Минск, ул. Лидская, 22

7. «Квартал» г. Минск, ул. Либкнехта, 16

Сотрудники работают по заключенным с ними трудовым договорам на постоянной основе. Заработная плата выплачивается вовремя и в полном объеме, аванс – 20 числа, заработная плата – 8 числа. Она складывается из оклада и премии работника. Также предусмотрен полный соцпакет.

Для стимулирования продаж ООО «Партнер» использует рекламу на радио, выпускает рекламные буклеты и календари, а также предлагает скидки на отдельные группы товаров.

Высокоэффективная бесперебойная работа ООО «Партнер» в современных условиях может эффективно проводиться только в условиях принятия ее руководителями и специалистами своевременных и обоснованных управленческих решений, базирующихся на материалах, подготавливаемых плановыми, нормативными и учетными системами организации. Прозрачность и бесперебойная работа этих систем обеспечивается с помощью создания систем внутреннего контроля.

Внутренний контроль - деятельность, осуществляемая ООО «Партнер», его органами управления, подразделениями и сотрудниками.

Система внутреннего контроля - совокупность системы органов, направлений и процедур внутреннего контроля организации, обеспечивающая соблюдение требований, установленных законодательством Республики Беларусь.

Система органов внутреннего контроля - определенная учредительными и внутренними нормативными документами организации совокупность органов управления, а также подразделений и должностных лиц (ответственных сотрудников), выполняющих функции внутреннего контроля в рамках Системы внутреннего контроля.

Органы управления - Совет директоров.

Основными целями СВК являются снижение финансовых потерь, своевременная адаптация организации к изменениям во внутренней и внешней среде, сохранение и эффективное использование разнообразных ресурсов и потенциалов организации.

Достижение целей, как известно, обеспечивается реализацией задач, которые, должны определить основные показатели эффективности управления организацией: соответствие деятельности организации принятому курсу действий (целевым установкам и ориентирам) и стратегии; устойчивость организации с финансово-экономической, рыночной и правовой точек зрения; сохранность ресурсов и потенциалов организации; должный уровень полноты и точности первичных документов и качества первичной информации для успешного руководства и принятия эффективных управленческих решений; безошибочность регистрации и обработки финансово-хозяйственных операций; рациональное и экономное использование всех видов ресурсов; соблюдение работниками организации установленных администрацией требований, правил и процедур - положений о подразделениях, должностных инструкций, правил поведения, планов документации и документооборота, планов организации труда, приказа об учетной политике, иных приказов и распоряжений; соблюдение требований федеральных законов и подзаконных актов, изданных органами власти и ее субъектов, а также полномочными органами местного самоуправления.

В целях мониторинга за процессом функционирования системы внутреннего контроля, выявления и анализа проблем, связанных с ее функционированием, а также разработки предложений по совершенствованию системы и повышению эффективности ее функционирования в ООО «Партнер» создана Служба внутреннего контроля.