Экономический анализ деятельности ООО «ХХХ» на базе бухгалтерской отчетности организации

Вторая группа пользователей бухгалтерской отчетности — это те, которые непосредственно не заинтересованы в деятельности компании, но по тем или иным причинам должны изучать бухгалтерскую отчетность предприятия с целью защиты интересов первой группы. К ним можно отнести аудиторские и консалтинговые службы, биржи ценных бумаг, юристов, информационные агентства, торгово-производственные ассоциации, профсоюзы и др.

Степень реализации возможностей финансовой отчетности в значительной мере зависит от профессиональных и личностных качеств того, кто пользуется ими.

Руководители предприятий должны иметь достаточный уровень компетенции в общеэкономических вопросах, уметь читать бухгалтерский баланс и другие формы финансовой отчетности, видеть взаимосвязь цифр, приведенных в отдельных статьях отчетности.

Так, на основании данных, приведенных в бухгалтерском балансе, можно определить источники образования средств; наличие оставшейся суммы нераспределенной прибыли; задолженность бюджету; сумму и структуру активов предприятия; сумму основных и оборотных средств; сумму и долю дебиторской и кредиторской задолженности в общей сумме хозяйственных средств; ликвидность и платежеспособность; финансовую устойчивость предприятия.

На основании формы «Отчет о финансовых результатах» можно определить сумму чистой прибыли, доходов и расходов предприятия за отчетный год, их структуру и порядок образования чистой прибыли.

На основании формы «Отчет о движении капитала» можно определить состояние и структуру собственного капитала, изменения, произошедшие за отчетный период, по их видам.

В форме «Отчет о движении денежных средств» имеются сведения о поступлении денежных средств и расходовании за год по каждому их виду, т.е. приток и отток денежных средств от основной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Одной из важных форм бухгалтерской отчетности является форма «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах», которая составляется в табличной и текстовой формах.

В этой форме дается расшифровка данных о состоянии и изменениях дебиторской и кредиторской задолженности, движении заемных средств, а также о структуре основных средств и нематериальных активах.

Многие статьи актива и пассива бухгалтерского баланса представлены в укрупненной форме, без их расшифровок, а в пояснении к балансу даны более подробные данные об их состоянии и изменении за отчетный период по видам, входящим в эту статью.

При необходимости компании вправе дополнительно детализировать те или иные показатели, которые отражены в бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках и приложениях к ним. Указанная детализация оформляется в текстовой или табличной форме. Во втором случае содержание подобных пояснений определяется фирмами самостоятельно.

Формы отчетности, утвержденные приказом № 66н и законом «О бухгалтерском учете», являются не рекомендуемыми, а обязательными. Из них нельзя исключать какие-либо строки по причине отсутствия соответствующих данных. Если у организации отсутствуют активы (обязательства, доходы, расходы и т.п.), данные о которых подлежат раскрытию в той или иной строке формы, то по этой строке ставится прочерк.

Если возникает необходимость в детализации отдельных статей баланса или отчета о финансовых результатах, то организация может вводить в формы дополнительные строки.

Утвержденные формы отчетности нельзя сокращать. Их можно лишь дополнять новыми строками в случае необходимости детализации отдельных статей.

Таким образом, дополнения, вносимые в бухгалтерскую отчетность, усилят ее аналитическое значение для принятия управленческих решений по повышению эффективности использования финансовых ресурсов и улучшения финансового состояния предприятия.

Эти сведения будут также способствовать улучшению проведения взаимной сверки по организациям о достоверности и реальности наличия активов предприятия, дебиторской и кредиторской задолженности.

В бухгалтерской отчетности и других формах после графы «Наименование показателя» следует графа «Код», в которой указываются коды показателей.

Если организация вводит в отчеты дополнительные строки (т.е. осуществляет детализацию (расшифровку) данных, отраженных в статьях отчетов), то эти строки не кодируются.

По общему правилу все формы бухгалтерской отчетности заполняются в тысячах рублей без десятичных знаков. Но организации, имеющие значительные активы, обороты продаж товаров, обязательств и т.д., могут заполнять бухгалтерскую отчетность в миллионах рублей без десятичных знаков.

Несмотря на некоторые изменения в названиях, бланках и требованиях к ведению бухгалтерского учета отдельных предприятий (особенно это касается предприятий малого бизнеса), порядок заполнения и составления бухгалтерской отчетности в 2013 году остался практически прежним.  Отчетность должна:

• отражать все хозяйственные операции, полученные доходы и обязательства предприятия в полной мере;
• быть в полном соответствии с данными аналитического и синтетического учетов;
• содержать достоверные, точные, существенные, целостные, последовательные данные.

Перед составлением бухгалтерской отчетности необходимо:

• провести инвентаризацию имущества и обязательств организации;
• внести исправления в учет, если в нем были допущены ошибки;
• осуществить закрытие счетов;
• провести реформацию баланса;
• отразить операции, которые были произведены после 31 декабря отчетного года (события после отчетной даты).

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо:

• провести бухгалтерский аудит (для тех предприятий, которым это требование законодательно установлено);
• утвердить и подписать состав отчета у руководства предприятия;
• подать в установленные сроки отчетность в налоговую службу и Государственный комитет статистики.

В случае если предприятие подпадает под требование о публичности бухгалтерской отчетности, опубликовать отчетность в открытом доступе.

 

 

2.3. Оценка имущественного положения ООО «ХХХ»

 

 

Анализируя финансовое состояние предприятия, необходимо изучить его имущественное положение. Имущество предприятия характеризуется суммой хозяйственных средств предприятия и источников их образования в целом и по их видам, т.е. финансовые ресурсы (капитал) предприятия, инвестированные в долгосрочные и краткосрочные (оборотные) активы.

Имущественное положение - это сумма и структура средств и источников по их видам. Состояние имущества предприятия определяется показателями, сгруппированными: хозяйственные средства - по степени их функционирования и уровню ликвидности, а источники образования финансовых ресурсов - по степени их образования и срочности погашения. Для оценки имущественного положения на основе бухгалтерского баланса определяются сумма по каждой группе хозяйственных средств и источников образования финансовых ресурсов, а также их доля к общей сумме капитала на начало и конец отчетного периода и делаются соответствующие выводы.

Далее в таблицах 7 и 8 проведем на основании бухгалтерского баланса (Приложения 2) анализ динамики состава и структуры имущества ООО «ХХХ» за 2011-2013 гг., который дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) всего имущества организации и отдельных его видов.

Таблица 7

Динамика активов (имущества) ООО «ХХХ» за 2011-2013 гг.

Показатели	Годы			Отклонение (+;-)		Темп роста, %
	2011	2012	2013	2012 от 2011 гг.	2013 от 2012 гг.	2012 к 2011 гг.	2013 к 2012 гг.
1	2	3	4	5	6	7	8
Основные средства (тыс. руб.)	3066	3414	3275	348	-139	111,4	95,9
Финансовые вложения (тыс. руб.)	70	70	70	0	0	100,0	100,0
Продолжение таблицы 7
1	2	3	4	5	6	7	8
ИТОГО внеоборотных активов (тыс. руб.)	3136	3484	3345	348	-139	111,1	96,0
Запасы (тыс. руб.)	401	349	150	-52	-199	87,0	43,0
НДС по приобретенным ценностям (тыс. руб.)	0	72	67	72	-5	0,0	93,1
Дебиторская задолженность (тыс. руб.)	1238	236	106	-1002	-130	19,1	44,9
Денежные средства (тыс. руб.)	2	2	2	0	0	100,0	100,0
ИТОГО оборотных активов (тыс. руб.)	1641	659	325	-982	-334	40,2	49,3
ИТОГО АКТИВЫ (ИМУЩЕСТВО) (тыс. руб.)	4777	4143	3670	-634	-473	86,7	88,6

 

Анализ таблицы 7 указывает на следующие изменения активов ООО «ХХХ». Основные средства за анализируемый период выросли на 348 тыс. руб. в 2012 году и снизились в 2013 году на 139 тыс. руб., составив, таким образом, 3275 тыс. руб. В целом, увеличение стоимости основных средств указывает на вложение капитала предприятия в создание средств производства.

Запасы предприятия за анализируемый период значительно сократились с 401 тыс. руб. в 2011 году до 150 тыс. руб. в 2013 году, таким образом, общее снижение составило 251 тыс. руб.  или 37,41%. Снижение стоимости запасов в совокупности с падением объемов продаж указывают на сокращение масштабов деятельности предприятия.

К положительным изменениям в активе ООО «ХХХ» можно отнести значительное снижение размеров дебиторской задолженности. Она за анализируемый период снизилась с 1238 тыс. руб. до 106 тыс. руб., то есть более чем в 10 раз. Увеличивая собираемость дебиторской задолженности и снижая её объем, можно добиться расширения активной доли капитала, вовлеченного в развитие деятельности предприятия.

Сумма денежных средств предприятия за анализируемый период не изменилась и составила 2 тыс. руб.

Еще одним показателем, косвенно указывающих на снижение масштабов деятельности предприятия является снижение общей суммы активов предприятия – она снизилась с 4777 тыс. руб. до 3670 тыс. руб.

Рассмотрим структуру активов ООО «ХХХ», представленную в таблице 8.

Таблица 8

Структура активов (имущества) ООО «ХХХ» за 2011-2013 гг.

Показатели	2011 год		2012 год		2013 год		Отклонение (+;-) 2012 от 2011 гг.		Отклонение (+;-) 2013 от 2012 гг.
	Тыс. руб.	в % к вал. бал-са	Тыс. руб.	в % к вал. бал-са	Тыс. руб.	в % к вал. бал-са	Тыс. руб.	в % к вал. бал-са	Тыс. руб.	в % к вал. бал-са
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Основные средства	3066	64,2	3414	82,4	3275	89,2	348	18,2	-139	6,8
Финансовые вложения	70	1,5	70	1,7	70	1,9	0	0,2	0	0,2
ИТОГО внеоборотных активов	3136	65,6	3484	84,1	3345	91,1	348	18,4	-139	7,1
Запасы	401	8,4	349	8,4	150	4,1	-52	0,0	-199	-4,3
НДС по приобретенным ценностям	0	0,0	72	1,7	67	1,8	72	1,7	-5	0,1
Дебиторская задолженность	1238	25,9	236	5,7	106	2,9	-1002	-20,2	-130	-2,8
Денежные средства	2	0,0	2	0,0	2	0,1	0	0,0	0	0,0
ИТОГО оборотных активов	1641	34,4	659	15,9	325	8,9	-982	-18,4	-334	-7,1
ИТОГО АКТИВЫ (ИМУЩЕСТВО)	4777	100	4143	100	3670	100	-634	0,0	-473	0,0

 

Согласно данным таблицы 8, доля основных средств в общей структуре активов за анализируемый период выросла с 64,2% до 89,2%. Подобный рост обусловлен не столько увеличением стоимости основных средств, сколько сокращение объемов оборотных средств предприятия. Финансовые вложения, при неизменности в стоимостном выражении, постепенно увеличивали долю в структуре активов, хотя рост был незначительным.

Доля запасов предприятия в общей структуре активов также уменьшилась с 8,4% до 4,1%, то есть чуть более, чем в два раза. Учитывая характер производства, требующий определенного размера запасов сырья, а также определенное количество продукции, находящейся в фазе незавершенного производства, столь низкая доля запасов может указывать на недостаточную загрузку производственных мощностей.

Доля дебиторской задолженности в общей структуре активов претерпела наибольшие изменения, снизившись за период 2011-2013 гг. с 25,9% до 2,9%. Данное изменение положительно характеризует политику управления дебиторской задолженностью. Доля денежных средств в общей структуре незначительна – около 0,1%, тем не менее, за анализируемый период она немного выросла.

Далее следует рассмотреть динамку и структуру источников формирования имущества ООО «ХХХ», представленную в таблицах 9 и 10.

Таблица 9

Динамика пассивов (источников формирования имущества) ООО «ХХХ» за 2011-2013 гг.

Показатели	Годы			Отклонение (+;-)		Темп роста, %
	2011	2012	2013	2012 от 2011 гг.	2013 от 2012 гг.	2012 к 2011 гг.	2013 к 2012 гг.
1	2	3	4	5	6	7	8
Уставный капитал (тыс. руб.)	10	10	10	0	0	100,0	100,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (тыс. руб.)	6	7	101	1	94	116,7	1442,9
ИТОГО капитал и резервы (тыс. руб)	16	17	111	1	94	106,3	652,9
Заемные средства (тыс. руб.)	1915	926	757	-989	-169	48,4	81,7
Кредиторская задолженность (тыс. руб.)	2846	3200	2802	354	-398	112,4	87,6
ИТОГО краткосрочных обязательств	4761	4126	3559	-635	-567	86,7	86,3
ИТОГО ПАССИВЫ (тыс. руб.)	4777	4143	3670	-634	-473	86,7	88,6