Экономический анализ деятельности ООО «ХХХ» на базе бухгалтерской отчетности организации

 

Согласно данным, приведенным в таблице 9, собственный капитал предприятия представлен двумя элементами – уставным капиталом, сумма которого за анализируемый период не изменилась, и нераспределенная прибыль, которая постепенно увеличивалась. За анализируемый период общая сумма капитала и резервов организации увеличилась на 95 тыс. руб. и на конец 2013 года составила 111 тыс. руб.

Краткосрочные обязательства также представлены двумя элементами. Сумма краткосрочных заемных средств за анализируемый период снизилась с 1915 тыс. руб. до 757 тыс. руб.,  то есть общее снижение составило 1158 тыс. руб. Кредиторская задолженность за анализируемый период практически не изменилась. Если в 2011 году её сумма составляла 2846 тыс. руб., то в 2013 году она незначительно сократилась до 2802 тыс. руб.

Таблица 10

Структура источников формирование имущества (пассивов) ООО «ХХХ» за 2011-2013 гг.

Показатели	2011 год		2012 год		2013 год		Отклонение (+;-) 2012 от 2011 гг.		Отклонение (+;-) 2013 от 2012 гг.
	Тыс. руб.	в % к вал. бал-са	Тыс. руб.	в % к вал. бал-са	Тыс. руб.	в % к вал. бал-са	Тыс. руб.	в % к вал. бал-са	Тыс. руб.	в % к вал. бал-са
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Уставный капитал	10	0,2	10	0,2	10	0,3	0	0,0	0	0,0
Нераспределенная прибыль (непокр. убыт.)	6	0,1	7	0,2	101	2,8	1	0,0	94	2,6
ИТОГО капитал и резервы	16	0,3	17	0,4	111	3,0	1	0,1	94	2,6
Заемные средства	1915	40,1	926	22,4	757	20,6	-989	-17,7	-169	-1,7
Кредиторская задолженность	2846	59,6	3200	77,2	2802	76,3	354	17,7	-398	-0,9
ИТОГО краткосрочных обязательств	4761	99,7	4126	99,6	3559	97,0	-635	-0,1	-567	-2,6
ИТОГО ПАССИВЫ	4777	100	4143	100	3670	100	-634	0,0	-473	0,0

 

Согласно таблице 10, доля уставного капитала в общей структуре пассивов увеличилась с 0,2% до 0,3%. Общая доля капитала и резервов также выросла, если в 2011 году она составляла 0,3% то к концу 2013 года увеличилась до 3%. Данное изменение обусловлено увеличением суммы нераспределенной прибыли.

Доля краткосрочных кредитов и займов постепенно уменьшалась – с 40,1% в 2011 году до 20,6% в 2013 году. Данное изменение положительно влияет на финансовую устойчивость предприятия, поскольку снижается зависимость организации от внешних источников финансирования.

Доля кредиторской задолженности выросла в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 17,7%, а в 2013 году снизилась по сравнению с предыдущим периодом на 0,9%. Тем не менее, доля в общей структуре данного показателя весьма высока и на конец 2013 года составляет 76,3%. Столь высокая доля кредиторской задолженности может принести предприятию определенные проблемы, связанные с возможным взысканием долгов кредиторами через судебные органы, а также отказом контрагентов от дальнейшего сотрудничества с ООО «ХХХ».

Подводя итог анализа, можно сделать следующие выводы. Структура и динамика показателей баланса ООО «ХХХ» позволяет сделать вывод об ухудшении финансового состояния организации. Хотя наблюдаются определенные положительные тенденции (снижение размера дебиторской задолженности и увеличение нераспределенной прибыли), общая динамика отрицательна - предприятие  работает практически за счет заемного капитала, а выручка и чистая прибыль снижаются, что не позволяет предприятию изыскать средства на дальнейшее развитие.

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ХХХ» НА БАЗЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

 

3.1. Анализ финансовой устойчивости ООО «ХХХ»

 

 

Одной из важнейших характеристик финансового состояния ООО «ХХХ» является стабильность ее деятельности, финансовой устойчивости. Финансовая устойчивость – это такое состояние финансовых ресурсов ООО «ХХХ», их распределения и использования, которое обеспечивает развитие предприятия и повышение его рыночной стоимости в соответствии с целями финансового управления. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности ООО «ХХХ» и отсутствию у него средств для развития производства. Финансовая устойчивость определяется на основе соотношения разных видов источников финансирования и его соответствия составу активов. Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, она обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами ООО «ХХХ» и, путем их эффективного использования, способствует бесперебойному процессу производства и продажи продукции. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости ООО «ХХХ».

На основании данных бухгалтерского баланса производится анализ финансовой устойчивости с помощью абсолютных и относительных показателей.

Изучим методику оценки финансовой устойчивости с помощью абсолютных показателей, которая позволяет проверить, какие источники средств и в каком размере используются для покрытия запасов.

В ходе производственного процесса на предприятии происходит постоянное пополнение запасов товарно-материальных ценностей. В этих целях используют как собственные оборотные средства, так и заемные источники (краткосрочные займы и кредиты). Изучая излишек или недостаток средств для формирования запасов, устанавливают абсолютные показатели финансовой устойчивости.

Для детального отражения разных видов источников (внутренних и внешних) в формировании запасов используют следующую систему показателей [48, с.145].

1. Источник  собственных средств:

 

 

 

                             (1)

 

где СК – собственный капитал.

2. Внеоборотные активы:

 

          (2)

 

где ВА - внеоборотные активы.

3. Источники  собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (СОС):

 

                                                  (3)

 

4. Долгосрочные  кредиты и займы:

 

 

                                                       (4)

 

где ДКЗ - долгосрочные кредиты и займы.

5. Источники  собственных средств, скорректированные  на величину долгосрочных заемных  средств (СДИ):

 

                             (5)

 

6. Краткосрочные  кредитные и заемные средства:

 

 

                                                       (6)

 

где ККЗ - краткосрочные кредитные и заемные средства.

7. Общая  величина источников средств  с учетом долгосрочных и краткосрочных  заемных средств (ОИЗ):

 

                       (7)

 

8. Величина  запасов и затрат, обращающихся  в активе баланса:

 

 

                                           (8)

 

где ЗиЗ - величина запасов и затрат.

9. Излишек (+) или недостаток (-) источников собственных оборотных средств:

                            (9)

 

где DСОС – прирост (недостаток) собственных оборотных средств;

10. Излишек (+) или недостаток (-) источников собственных средств и долгосрочных заемных источников ():

 

                     (10)

 

11. Излишек  общей величины всех источников  для формирования запасов и  затрат ():

                    (11)

 

Приведенные показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования представляют трехфакторную модель (S):

 

S = (; ; ).              (12)

 

Где S - 3-х комплексный показатель (S) финансовой ситуации:

S1 = 1 , если  излишек источников собственных  оборотных средств > 0;

S2 = 1, если  излишек источников собственных  средств и долгосрочных заемных  источников > 0;

S3 = 1, если  излишек общей величины всех  источников для формирования  запасов и затрат > 0.

Данная модель характеризует тип финансовой устойчивости предприятия. На практике встречаются четыре типа финансовой устойчивости, которые отображены в таблице 11.

Таблица 11

Тип финансовой устойчивости

Тип финансовой устойчивости	S1	S2	S3
1	2	3	4
Абсолютная финансовая устойчивость	1	1	1
Продолжение таблицы 11
1	2	3	4
Нормальная финансовая устойчивость	0	1	1
Допустимо неустойчивое состояние	0	0	1
Кризисно неустойчивое состояние	0	0	0

 

На основании показателей бухгалтерского баланса ООО «ХХХ» (приложение 2) рассчитаем значение абсолютных показателей:

• Наличие собственного оборотного капитала

СОС2011 = 16 тыс. руб. – 3 136 тыс. руб. = – 3 120 тыс. руб.

СОС2012 = 17 тыс. руб. – 3 484 тыс. руб. = – 3 467 тыс. руб.

СОС2013 = 111 тыс. руб. – 3 345 тыс. руб. = – 3 234 тыс. руб.

• Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов

СДИ2011 = – 3 120 тыс. руб. + 0 тыс. руб. = – 3 120 тыс. руб.

СДИ2012 = – 3 467 тыс. руб. + 0 тыс. руб. = – 3 467 тыс. руб.

СДИ2013 = – 3 234 тыс. руб. + 0 тыс. руб. = – 3 234 тыс. руб.

• Общая величина основных источников формирования запасов

ОИЗ2011 = – 3 120 тыс. руб. + 1 915 тыс. руб. = – 1 205 тыс. руб.

ОИЗ2012 = – 3 467 тыс. руб. + 926 тыс. руб. = – 2 541 тыс. руб.

ОИЗ2013 = – 3 234 тыс. руб. + 757 тыс. руб. = – 2 477 тыс. руб.

Далее определим три показателя обеспеченности запасов источниками их финансирования:

• Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств

DСОС2011 = – 3 120 тыс. руб. – 401 тыс. руб. – 0 тыс. руб. = – 3 521 тыс. руб.

DСОС2012 = – 3 467 тыс. руб. – 349 тыс. руб. – 72 тыс. руб. = – 3 888 тыс. руб.

DСОС2013 = – 3 234 тыс. руб. – 150 тыс. руб. – 67 тыс. руб. = – 3 451 тыс. руб.

• Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов

DСДИ2011 = – 3 120 тыс. руб. – 401 тыс. руб. – 0 тыс. руб. = – 3 521 тыс. руб.

DСДИ2012 = – 3 467 тыс. руб. – 349 тыс. руб. – 72 тыс. руб. = – 3 888 тыс. руб.

DСДИ2013 = – 3 234 тыс. руб. – 150 тыс. руб. – 67 тыс. руб. = – 3 451 тыс. руб.

• Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников покрытия запасов

DОИЗ2011 = – 1 205 тыс. руб. – 401 тыс. руб. – 0 тыс. руб. = – 1 606 тыс. руб.

DОИЗ2012 = – 2 541 тыс. руб. – 349 тыс. руб. – 72 тыс. руб. = – 2 962 тыс. руб.

DОИЗ2013 = – 2 477 тыс. руб. – 150 тыс. руб. – 67 тыс. руб. = – 2 694 тыс. руб.

Приведенные показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования представим в виде трехфакторной модели (S):

S2011 = (0; 0; 0), т.е. DСОС < 0; DСДИ < 0; DОИЗ < 0

S2012 = (0; 0; 0), т.е. DСОС < 0; DСДИ < 0; DОИЗ < 0

S2013 = (0; 0; 0), т.е. DСОС < 0; DСДИ < 0; DОИЗ < 0

Результаты расчетов представим в таблице 12.

Таблица 12

Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «ХХХ»

(тыс. руб.)

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год	Отклонение ( +,-)
				2012 г. по сравнению с 2011 г.	2013 г. по сравнению с 2012 г.
1	2	3	4	5	6
Собственные оборотные средства (СОС)	-3120	-3467	-3234	-347	233
Продолжение таблицы 12
1	2	3	4	5	6
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов (СДИ)	-3120	-3467	-3234	-347	233
Общая величина основных источников формирования запасов (ОИЗ)	-1205	-2541	-2477	-1336	64
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (DСОС)	-3521	-3888	-3451	-367	437
Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов(D СДИ)	-3521	-3888	-3451	-367	437
Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников покрытия запасов (D ОИЗ)	-1606	-2962	-2694	-1356	268
Трехфакторная модель (S)	(0;0;0)	(0;0;0)	(0;0;0)	-	-