Экономический анализ деятельности ООО «ХХХ» на базе бухгалтерской отчетности организации

 

Разница между первоначальной стоимостью и суммой накопленной амортизации (6 379 243,44 -3 104 465,71), т.е. остаточная стоимость, составляет  3 274 777,73 руб., в тысячах рублей – 3 275 тыс. руб.

По строке 1170 «Финансовые вложения» в бухгалтерском балансе ООО «ХХХ» отражена сумма 70 тыс. руб. Это долгосрочные финансовые вложения, а именно вклад в уставный капитал дочерней компании.

Таким образом, общая сумма внеоборотных активов ООО «ХХХ» по состоянию на 31.12.2013 г. составила 3 345 тыс. руб., что отражено по строке 1110 бухгалтерского баланса.

Рассмотрим порядок заполнения раздела II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса ООО «ХХХ» за 2013 год (таблица 4).

Таблица 4

Фрагмент оборотно-сальдовой ведомости ООО «ХХХ» за 2013 год

Счет		Строка баланса	Сальдо на конец периода
Код	Наименование		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
10	Материалы	1211	125 351,20
Продолжение таблицы 4
1	2	3	4	5
19	НДС по приобретенным ценностям	1220	67 015,00
20	Основное производство	1212
26	Общехозяйственные расходы	не отражается
41	Товары	1213
42	Торговая наценка	1213
43	Готовая продукция	1213	24 856,18
44	Расходы на продажу	1213
45	Товары отгруженные	1214
50	Касса	1250	325,00
51	Расчетные счета	1250	1 624,82
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками, в т.ч.	не отражается
60	Прочие авансы поставщикам и подрядчикам	1230	15 264,00
62	Расчеты с покупателями и заказчиками, в т. ч.	не отражается
62.01	Расчеты с покупателями и заказчиками	1230	91 159,30

 

По строке 1210 «Запасы» отражается сумма остатков по счету 10 «Материалы» и 43 «Готовая продукция», что составляет 150 207,38 руб. (125 351,20+24 856,18) или 150 тыс. руб.

По строке 1220 бухгалтерского баланса «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма «входного» НДС 67 015 руб., т.е. 67 тыс. руб.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» включает в себя дебетовое сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: 15 264 руб. и 91 159,30 руб., что в сумме составляет 106 423,30 руб., т.е. 106 тыс. руб. Остатки денежных средств в кассе и на расчетном счете отражается по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»:  325 руб. и 1 624,82 руб., что составляет 1 949,82 руб., т.е. 2 тыс. руб.

Таким образом, по строке 1200 «Итого по разделу II» бухгалтерского баланса ООО «ХХХ» на 31.12.2013г. отражается сумма 325 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 67 тыс. руб. + 106 тыс. руб. +2 тыс. руб.).

Валюта баланса отражена по строке 1600 «баланс» и составляет 3 670 тыс. руб. (итог по I разделу + итог по II разделу, т.е. 3 345 тыс. руб. + 325 тыс. руб.).

Рассмотрим порядок заполнения пассива баланса ООО «ХХХ» за 2013 год.

Раздел III «Капитал и резервы», строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» - 10 тыс. руб. Это сумма уставного капитала ООО «ХХХ», которая соответствует учредительным документам организации.

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражает накопленную прибыль ООО «ХХХ». У рассматриваемой организации положительный финансовый результат – 101 тыс. руб.

В итоге собственный капитал ООО «ХХХ» составляет 111 тыс. руб., что отражено по строке 1300 «Итого по разделу III».

Долгосрочные обязательства в исследуемой организации отсутствуют, поэтому раздел IV «Долгосрочные обязательства» не заполнен.

Рассмотрим порядок заполнения раздела V «Краткосрочные обязательства» (таблица 5).

Таблица 5

Фрагмент оборотно-сальдовой ведомости ООО «ХХХ» за 2013 год

Счет		Строка баланса	Сальдо на конец периода
Код	Наименование		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками, в т.ч.	не отражается
60	Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам	1520		2 551 656,19
62	Расчеты с покупателями и заказчиками, в т.ч.	не отражается
62.02	Расчеты по авансам полученным	1520		12 000,14
68	Расчеты по налогам и сборам, в т.ч.	не отражается
68	Кредиторская задолженность по сч.68	1520		33 581,00
Продолжение таблицы 5
1	2	3	4	5
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, в т.ч.	не отражается
69	Кредиторская задолженность по сч.69	1520		52 718,00
70	Расчеты с персоналом по оплате труда, в т.ч.
70	Кредиторская задолженность по сч.70	1520		152 650,17
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, в т.ч.
76	Кредиторская задолженность по сч.76	1520		757 300,00

 

По строке 1510 «Заемные средства» отражена сумма безвозмездного займа, полученного от учредителей на пополнение оборотных средств, в сумме 757 300 руб., которая учтена на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», что составляет 757 тыс. руб.

Строка 1520 «Кредиторская задолженность» включает в себя кредиторскую задолженность по счетам 60, 62, 68, 69, 70: 2 551 656,19 руб. + 12 000,14 руб. + 33 581 руб. + 52 718 руб. + 152 650,17 руб. = 2 802 115 руб., что составляет 2 802 тыс. руб.

Строка 1500 «Итого по разделу V» равна 3 559 тыс. руб. (757 тыс. руб. + 2 802 тыс. руб.), что показывает общую сумму краткосрочных обязательств ООО «ХХХ» на 31.12.2013г.

Валюта баланса отражена по строке 1700 пассива баланса и составляет 3 670 тыс. руб. (111 тыс. руб. + 3 559 тыс. руб.).

Рассмотрим порядок заполнения Отчета о финансовых результатах. Для его заполнения ООО «ХХХ» использует данные счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

Строка 2110 «Выручка» равна сумме выручки, уменьшенной на сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную покупателям: 2 782 165,65 руб. – 252 984,10 руб. = 2 529 181,55 руб., что составляет 2 529 тыс. руб. (таблица 6).

 

 

Таблица 6

Анализ счета 90 ООО «ХХХ» за 2013 год с детализацией по  субсчетам, кор.субсчетам и субконто

Счет	Кор.счет	С кред. счетов	В дебет счетов
1	2	3	4
	Нач.сальдо
90	Нач.сальдо
90.01	Нач.сальдо
	62		2 782 165,65
	62.01		2 782 165,65
	90	2 782 165,65
	90.09	2 782 165,65
	Оборот	2 782 165,65	2 782 165,65
	Кон.сальдо
	Оборот	2 782 165,65	2 782 165,65
	Кон.сальдо
90.02	Нач.сальдо
	43	2 355 984,10
	90		2 355 984,10
	90.09		2 355 984,10
	Оборот	2 355 984,10	2 355 984,10
	Кон.сальдо
	Оборот	2 355 984,10	2 355 984,10
	Кон.сальдо
90.03	Нач.сальдо
	68	252 924,15
	68.02	252 924,15
	90		252 924,15
	90.09		252 924,15
	Оборот	252 924,15	252 924,15
	Кон.сальдо
90.09	Нач.сальдо
	90	2 608 908,25	2 782 165,65
	90.01		2 782 165,65
	90.02	2 355 984,10
	90.03	252 924,15
	99	173 257,40
	99.01	173 257,40
	Оборот	2 782 165,65	2 782 165,65
	Кон.сальдо
Итого:	Оборот	2 782 165,65	2 782 165,65
	Кон.сальдо

 

Строка 2120 «Себестоимость продаж» соответствует сумме фактической себестоимости реализованной продукции -  2 355 984,10 руб., что составляет 2 356 тыс. руб.

Строка 2100 «Валовая прибыль (убыток)» в отчете о финансовых результатах рассчитывается арифметически: строка 2110 – строка 2120 (2 529 тыс. руб. – 2 356 тыс. руб. = 173 тыс. руб.) Эта сумма должна соответствовать и соответствует сумме прибыли, отраженной проводкой: дебет счета 90.9 кредит 99.01 – 173 257,40 руб.

Коммерческие и управленческие расходы в ООО «ХХХ» учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы»  и отражены в составе себестоимости продукции по строке 2120, поэтому строки 2210 и 2220 в Отчете о финансовых результатах не заполнены, а строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» равна строке 2100 «Валовая прибыль (убыток)» и составляет 173 тыс. руб.

Далее для заполнения Отчета о финансовых результатах используются данные счета 91 «Прочие доходы и расходы».

В ООО «ХХХ» имеют место только доходы и расходы по обычным видам деятельности, поэтому строки 2310-2350 не заполнены.

Строка  2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» равна строке 2200 и составляет 173 тыс. руб.

Для дальнейшего заполнения Отчета о финансовых результатах используют данные счета 99 «Прибыли и убытки». В ООО «ХХХ» по дебету этого счета отражена сумма налога на прибыль – 34 600 руб., что составляет с учетом округления 35 тыс. руб. Эта сумма записана по строке 2410 «Текущий налог на прибыль».

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» рассчитывается арифметически: строка  2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» минус строка 2410 «Текущий налог на прибыль»: 173 тыс. руб. – 35 тыс. руб. = 138 тыс. руб.

 В 2013 году в бухгалтерской отчетности  произошли некоторые изменения  в связи с вступлением в  силу с первого января 2013 года  нового закона «О бухгалтерском  учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 года –  именно его нормами надлежит  руководствоваться при оформлении  отчетности в 2013 году. Самое главное изменение касается периодичности предоставления отчетов и сроков подачи годовой отчетности. Отныне предприятия (кроме тех, деятельность которых оговаривается специальными Федеральными законами) не подают в налоговую службу промежуточные бухгалтерские отчеты, а только годовые.

Кроме этого произошли следующие изменения:

• с 2013 года бухгалтерский учет должен вестись всеми предприятиями вне зависимости от их формы собственности и системы налогообложения. Исключение составляют лишь индивидуальные предприниматели. Поскольку они по-прежнему не ведут бухгалтерский учет, то и бухгалтерская отчетность в 2013 году для ИП не нужна;
• используемые первичные бухгалтерские документы должны быть утверждены руководителем предприятия;
• введено понятие регистры бухгалтерского учета, которые должны использоваться вместе с приходно-расходными ордерами и ведомостями. Регистры должны содержать все реквизиты предприятия;
• аудиторское заключение и пояснительная записка не входят в состав бухгалтерской годовой отчетности. Те организации, которые для годовой бухгалтерской отчетности 2013 года должны проходить аудиторскую проверку и получать заключение аудиторов, по-прежнему проходят проверку и получают заключение, но заключение теперь не входит в состав годовой отчетности. Его можно не публиковать в открытом доступе и не предоставлять в налоговую службу. Но аудиторское заключение подается в обязательном порядке в Государственный комитет статистики;
• отчет о прибыли и убытках предприятия с 2013 года переименован в отчет о финансовых результатах;
• отчет о целевом использовании полученных средств переименован в отчет о целевом использовании средств;
• один экземпляр бухгалтерской финансовой отчетности 2013 в течение трех месяцев с окончания отчетного периода должен быть предоставлен в Государственный комитет статистики;
• учетные, финансовые и бухгалтерские сведения должны храниться в течение пяти лет.

В новом отчетном году изменения претерпел не только состав годовой бухгалтерской отчетности 2013 года. С 2013 года для составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (бывшего отчета о прибылях и убытках) должны использоваться новые бланки. Их форма должна быть законодательно установлена. Старые бланки в новом отчетном году использовать запрещено.

Также установлены новые формы бухгалтерской отчетности в 2013 году для подачи отчетов в электронном виде.

Согласно новым требованиям, первичные учетные формы имеет право предоставлять лишь тот работник предприятия, который ведет бухгалтерский учет. Сами формы этих документов могут быть разработаны на предприятии и утверждены его руководителем – понятие унифицированной формы отныне упраздняется. Первичные учетные документы также могут быть оформлены в электронном виде (и заверены электронной цифровой подписью уполномоченного лица).

Формы годовой бухгалтерской отчетности в 2013 году должны быть составлены в двух экземплярах, поскольку подаются и в налоговую службу и в Государственный комитет статистики.

Формы учетных документов должны содержать все обязательные по закону реквизиты и быть зафиксированы в учетной политике предприятия.

Бухгалтерская отчетность в условиях рынка представляет интерес для внутренних и внешних пользователей.

К внутренним пользователям относятся вышестоящее руководство, а также менеджеры соответствующих уровней. Они на основе данных отчетности и их соответствующей обработки определяют правильность принятых инвестиционных решений и эффективность структуры капитала, основные направления дивидендной политики и принимают управленческие решения относительно дальнейшей эффективной работы организации.

Внешние пользователи бухгалтерской отчетности, как правило, делятся на две группы:

1) непосредственно заинтересованные в деятельности организации;

2) непосредственно не заинтересованные в ней.

К первой группе относятся собственники средств организации, которые заинтересованы в увеличении доли собственного капитала, и лица, оценивающие эффективность использования ресурсов руководством организации. К ним, в свою очередь, можно отнести:

• акционеров, учредителей организаций, кредиторов и т.п.;
• поставщиков и покупателей, определяющих надежность деловых связей с данным клиентом;
• государство в лице налоговых органов;
• служащих компании, которые заинтересованы в работе предприятия как получающие заработную плату с перспективой дальнейшей работы на данном предприятии.