Анализ бухгалтерской отчетности

 

 Введение……………………………………………………………………..….3

Глава 1. Аналитическая часть

1.1 Значение, цели и задачи  бухгалтерской отчетности в прогнозировании....5

1.2 Модели и методы используемые при прогнозировании финансовой отчетности. ………………………………………………………………………10

1.3 Преимущества и недостатки  методов прогнозирования ……………...….15

Глава 2. Теоретическая часть

2.1 Анализ бухгалтерской  отчетности ………………………………………....17

2.2 Оценка показателей  финансовой отчетности при прогнозировании…….21

2.3 Роль бухгалтерской  отчетности в оценке финансового  состояния и прогнозирования  …………………………………………………………..…….24

Заключение ………………………………………………………………………32

Список использованной литературы……………………...................................34

Приложение ………………………………..…………………………………….35

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

Введение

Бухгалтерская финансовая отчетность – это основной источник информации для анализа и прогнозирования финансового состояния предприятия. Изучение отчетности может дать опытному аналитику достаточно полную картину о текущем финансовом состоянии организации, устойчивости ее положения и возможных перспективах.

Финансовое прогнозирование представляет собой основу для финансового планирования на предприятии (т.е. составления стратегических, текущих и оперативных планов) и для финансового бюджетирования (т.е. составления общего, финансового и оперативного бюджетов). Отправной точкой финансового прогнозирования является прогноз продаж и соответствующих им расходов; конечной точкой и целью является - расчет потребностей во внешнем финансировании.

Отличие финансового прогнозирования от финансового планирования заключается в том, что при прогнозировании оцениваются возможные будущие финансовые последствия принимаемых решений и внешних факторов, а при планировании фиксируются финансовые показатели, которых компания стремится достичь в будущем. 

Цель написания работы состоит в:

1. Изучение теоретических аспектов анализа и прогнозирования финансового состояния.
2. Исследование ролей и значений бухгалтерской отчетности в анализе финансового состояния.

     3.Прогнозирование  финансового положения

 

Объектом исследования работы является:

1. бухгалтерская отчетность и ее составляющие.
2. финансовые ресурсы предприятия, в частности их размеры, источники их формирования, и отношения, складывающиеся в процессе формирования и использования финансовых ресурсов фирмы.

Предметом исследования является состав бухгалтерской отчетности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1

1.1 Значение, цели и задачи  бухгалтерской отчетности в прогнозировании.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности и составляется на основании данных бухгалтерского учета.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Составляется отчет тогда, когда имеется необходимая информация о событиях, явлениях, деятельности или результатах. Такую информацию предоставляет специально организованная система учета.

Бухгалтерская отчетность согласно действующему законодательству составляется предприятиями, организациями и учреждениями, ведущими бухгалтерский учет.

Отчетность является одним из элементов метода бухгалтерского учета и входит в понятие бухгалтерский учет. Следовательно, как заключительный элемент метода, бухгалтерская отчетность основывается и вытекает из данных бухгалтерского учета. Поэтому любые изменения в состав отчетности вносятся при условии, что данная информация или показатели уже имеются в учете в готовом виде или получаются после внесения определенных изменений в эту систему учета.

Сущность отчетности, как заключительного элемента метода, сводится к обобщению данных текущего учета хозяйственной деятельности в системе счетов, получению на них дебетовых и кредитовых оборотов, выведению конечных сальдо и представлению этих показателей в виде баланса и других форм, удобных для обозрения и восприятия руководителем, собственником или любым другим пользователем.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения о состоянии имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также о результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета, собранных на синтетических и аналитических счетах. Это обеспечивает ее повышенную достоверность, т.к. формирование информации на счетах осуществляется с использованием таких способов первичного бухгалтерского наблюдения, как документирование, двойная запись и инвентаризация. [2:320]

Отличительная черта бухгалтерской (финансовой) отчетности - наличие взаимосвязи показателей, отраженных в разных формах, с показателями бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс составляет основу бухгалтерской (финансовой) отчетности. Другие отчеты предназначены пояснять и дополнять его данные. Отдельные отчеты, не связанные с бухгалтерским балансом, не обладают характерными чертами бухгалтерской отчетности и являются оперативными, статистическими или налоговыми отчетами.

Бухгалтерская отчетность – единая система показателей, отражающих состояние имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также результаты финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Цель бухгалтерской отчетности - обобщение учетных данных за определенное время и представление их в наглядной форме заинтересованным пользователям.

Значение бухгалтерской отчетности характеризуется ее возможностью решения ряда важных задач, связанных с использованием учетной информации:

1. При составлении бухгалтерской  отчетности обеспечивается фильтрация  и систематизация учетной информации, выбираются показатели, существенные  для характеристики результатов  работы организации и устраняется  избыточная информация, не имеющая  значения для пользователей данного  уровня. Отчетные показатели сводятся  в систематизированные группы, облегчающие  их понимание и использование.

2. Бухгалтерская отчетность  служит источником информации  для финансового анализа. На основе  ее показателей дается экспресс-оценка  состояния имущества организации  и его источников, определяется  финансовая устойчивость, платежеспособность  и доходность организации и  выявляются тенденции ее развития.

3. По информации бухгалтерской  отчетности оценивается выполнение  плана, формируются сигналы рассогласования  фактического состояния финансово-хозяйственной  деятельности организации с запланированным. Эти сигналы позволяют акцентировать внимание управляющих лиц на конкретных отклонениях от плановых заданий и нормативов, давать оценку выявленным отклонениям, определять их возможные последствия и пути устранения. По отклонениям отчетных показателей от плановых можно судить о качестве планирования, возможных резервах улучшения итоговых показателей, работы организации, необходимости уточнения плановых расчетов. Информация бухгалтерской отчетности служит базой для последующего планирования.

4. Бухгалтерская отчетность - это основное средство коммуникации, обеспечивающее внешним пользователям  возможность оценить финансовое  состояние организации.

    Основная проблема средств коммуникации – это формирование информации по определенным показателям на базе бухгалтерского финансового учета и управленческого учета. Эта же проблема стоит перед пользователями отчетной информации. [2:321]

Прогнозирование результатов деятельности предприятия и его финансового состояния осуществляется с целью:

• оценки экономических и финансовых перспектив и предполагаемого финансового состояния предприятия на планируемый период в зависимости от основных возможных вариантов его производственно-сбытовой деятельности и ее финансирования;
• формирования на этой основе обоснованных выводов и рекомендаций относительно выбора рациональной стратегии и тактики действий высшего руководства предприятия.

В числе стратегических и тактических решений могут быть производственно-сбытовая программа предприятия на планируемый период, планируемая структура активов, в том числе оборотных, принципиальная схема финансирования активов и деятельности предприятия на планируемый период, возможность реализовать тот или иной инвестиционный проект и т.д. То есть прогнозной оценке может быть подвергнуто принципиально любое решение об использовании финансовых средств и последствия реализации этого решения для финансового состояния предприятия.

Прогнозирование является необходимым составным элементом управления и одним из основных условий эффективного планирования и этим определяется его значимость в системе управления предприятием. Любому решению должны предшествовать анализ сложившейся ситуации и прогноз возможных последствий его принятия или не принятия.

    Для придания процедурам анализа и прогнозирования конкретности, исключения абстрактных предположений типа "Вот если бы..." и приведения процесса принятия решения в границы принятых стратегических приоритетов представляется целесообразным в пределах каждого планового (прогнозного) периода определять нормальные параметры деятельности предприятия, то есть основные показатели его работы, считающиеся нормой. В этом случае процессы анализа и прогнозирования будут иметь основным содержанием сравнение фактических (прогнозируемых) значений параметров работы предприятия с нормальными, а процесс планирования - разработку мероприятий по приведению реального состояния предприятия к нормальному.

В практике принято чаще всего оценивать будущее в трех вариантах: пессимистическом, оптимистическом и реалистическом. Это позволяет руководителям предприятий быть готовыми как к неожиданным неприятностям, так и к счастью по случаю. 

 

 

  

 

 

 

1.2 Модели и методы, используемые  при прогнозировании финансовой  отчетности.

Прогнозирование финансовой отчетности основывается на результатах:

- прогнозирования изменений  состояния экономической среды  развития бизнеса (налоговые и  процентные ставки, вводимые государственными  регуляторами ограничения в сфере  ценообразования на ресурсы и  продукцию и т.п.);

- итогового экономического  анализа, выявления устойчивых соотношений  и пропорций между ключевыми  показателями операционной и  финансово-инвестиционной деятельности  и индикаторами состояния внешней  и внутренней экономической среды;

- моделирования ключевых  показателей финансовой отчетности.

При отсутствии стратегии, определенной внутренними документами организации, финансовый аналитик должен руководствоваться принципом непрерывности и реализации линейного роста по операционным сегментам бизнеса.

В практике аналитической работы используются разнообразные методы прогнозирования финансовых результатов и финансового состояния хозяйствующего субъекта. Выбор того или иного метода определяется условиями проведения прогнозирования (наличие достоверной информации о состоянии внутренних бизнес-процессов компании, прозрачность финансовой отчетности, уровень прогнозируемости состояния внешнеэкономической среды и др.).

Исходным пунктом любого метода является признание факта некоторой преемственности (устойчивости) изменений показателей финансово-хозяйственной деятельности от отчетных периодов к прогнозным. В общем случае перспективный анализ финансового состояния организации представляет собой изучение ее финансово-хозяйственной деятельности с целью определения ее финансового состояния в будущем.

Перечень прогнозируемых показателей может ощутимо варьироваться в зависимости от потребностей финансового аналитика.

• Во-первых, аналитик может применять методы, в которых прогнозируется один или несколько отдельных показателей, представляющих для него наибольший интерес и значимость, например: выручка от продаж, прибыль от продаж, стоимость обязательств, свободный денежный поток и т.д. Для решения задач такого рода используют детерминированный и (или) стохастический экономический анализ.
• Во-вторых, аналитик может применять методы, в которых строятся прогнозные формы отчетности целиком по типовой или укрупненной номенклатуре статей. На основании анализа данных прошлых периодов прогнозируется каждая статья (укрупненная статья) баланса и отчета о финансовых результатах. Затем прогнозируются денежные потоки по операционной деятельности с использованием нижнего (косвенного) и прямого (по инвестиционной и финансовой деятельности) методов.