Анализ бухгалтерской отчетности

 Преимуществом методов  этой группы является возможность всесторонней оценки финансового состояния организации. Аналитик получает максимум информации, которую он может использовать для различных целей, например: для определения допустимых темпов наращивания деловой активности без угрозы потери платежеспособности и контроля финансовой устойчивости; обоснования параметров дополнительных финансовых ресурсов из внешних источников; расчета любых финансовых коэффициентов и т.д.

Методы прогнозирования отчетности в свою очередь делятся на методы:

• в которых каждая статья прогнозируется отдельно, исходя из ее индивидуальной динамики, - экспертные и простого динамического анализа, основанного на экстраполяции;
• учитывающие взаимосвязь между отдельными статьями в пределах одной формы отчетности и (или) разных форм - балансовый метод, метод авторегрессионных зависимостей, бюджетирование.

В зависимости от используемого подхода при оценке влияния экономической среды на результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние организации все методы прогнозирования финансовой отчетности можно подразделить на три группы .

Первая группа - методы экспертных оценок

Предполагают проведение многоступенчатого опроса экспертов по специальным схемам и последующую обработку полученных результатов с помощью инструментария экономической статистики.

Применение этих методов на практике обычно заключается в использовании опыта, знаний и интуиции экспертов в области динамики финансово-хозяйственной деятельности организаций в различных сегментах национальной экономики. Как правило, его использование обеспечивает скорейшее формирование мнения. В то же время тот факт, что прогноз строится на интуитивном мнении эксперта, - явный недостаток метода.

Наиболее широкое использование экспертные методы получили при прогнозировании параметров состояния внешней экономической среды, а также продаж в маркетинговом анализе. Экспертные оценки используются и в аналитической работе, например, для разработки коэффициентов существенности в имитационных моделях, пороговых значений контролируемых показателей и т.п.

Вторая группа - детерминированные методы

Они предполагают наличие функциональных или определенных иным образом взаимосвязей ключевых индикаторов развития, когда каждому значению факторного индикатора соответствует вполне определенное и неслучайное значение результативного показателя. Среди детерминированных методов заслуживают внимание балансовый, нормативный и пропорциональный метод зависимостей. К нормативному методу могут быть отнесены расчеты доходов и расходов по той их части, которая регламентирована заключенными организацией договорами.

Впоследствии полученные модели могут использоваться при проведении ключевых показателей прогнозируемых форм отчетности, для определения меры влияния прогнозных значений факторных показателей на результативные значения параметров отчетности.

Детерминированные методы имеют существенный недостаток: количественные оценки ключевых индикаторов финансовой модели организации не учитывают присущую хозяйственной деятельности неопределенность оценок состояния факторов и напрямую зависят от используемых в прогностических исследованиях форм финансовых моделей.

Третья группа - стохастические методы

Они предполагают учет вероятностного характера вида связи не только между показателями отчетности и факторами, их определяющими, но и между отдельными факторами с формированием "области прогнозных значений" финансовой модели.

Результаты стохастического факторного анализа позволяют, кроме определения результативных показателей финансовой модели, планировать и прогнозировать значения индикаторов, включенных в формируемую модель, выбирать не только наиболее результативные и экономичные варианты, но и наиболее устойчивые из возможных альтернатив решения. Вероятность получения точного прогноза возрастает с повышением качества эмпирических данных. Стохастические методы и модели предпочтительны при высокой неопределенности состояния экономической среды.

Детерминированные и стохастические методы занимают ведущее место с позиции формализованного прогнозирования, существенно варьируются по сложности используемых алгоритмов. Наиболее простой пример - исследование тенденций изменения объема продаж с помощью факторного анализа влияния темпов роста выручки от реализации, масштабов бизнеса и уровня загрузки производственных мощностей на финансовые индикаторы состояния компании.

Результаты прогнозирования, полученные методами математической статистики, подвержены влиянию случайных факторов, а их использование в период повышенной турбулентности внешней среды и вовсе может приводить к серьезным ошибкам в финансовом управлении бизнесом.

При формировании диагностических и прогнозных финансовых моделей развития компании необходимо определить набор ключевых индикаторов, используемых для прогнозирования основных параметров отчетности, уточнить условия и алгоритм их расчета (идентифицировать информационную базу расчета, разработать регламент и утвердить паспорт показателя), определить ограничения применения модели. 

 

 

 

1.3 Преимущества и недостатки  методов прогнозирования.

Основными критериями при оценке эффективности модели, используемой в прогнозировании, служат точность прогноза и полнота представления будущего финансового состояния предприятия. С точки зрения полноты, безусловно наилучшими являются методы, позволяющие построить прогнозные формы отчетности. В этом случае будущее состояние предприятия можно проанализировать не менее детально, чем его настоящее положение.

Вопрос с точностью прогноза несколько более сложен и требует более пристального внимания. Точность или ошибка прогноза - это разница между прогнозным и фактическим значениями. 

В каждой конкретной модели эта величина зависит от ряда факторов. Чрезвычайно важную роль играют исторические данные, используемые при выработке модели прогнозирования. В идеале желательно иметь большое количество данных за значительный период времени. Кроме того, используемые данные должны быть "типичными" с точки зрения ситуации.

Стохастические методы прогнозирования, использующие аппарат математической статистики, предъявляют к историческим данным вполне конкретные требования, в случае невыполнения которых не может быть гарантирована точность прогнозирования. Данные должны быть достоверны, сопоставимы, достаточно представительны для проявления закономерности, однородны и устойчивы. Точность прогноза однозначно зависит от правильности выбора метода прогнозирования в том или ином конкретном случае. Однако это не означает что в каждом случае применима только какая-нибудь одна модель. [6:321] 

Вполне возможно, что в ряде случаев несколько различных моделей выдадут относительно надежные оценки. Основным элементом в любой модели прогнозирования является тренд или линия основной тенденции изменения ряда. 

В большинстве моделей предполагается, что тренд является линейным, однако такое предположение не всегда закономерно и может отрицательно повлиять на точность прогноза.

На точность прогноза также влияет используемый метод отделения от тренда сезонных колебаний - сложения или умножения. 

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

Глава 2

2.1Анализ бухгалтерской  отчетности.

Анализ бухгалтерской отчетности или бухгалтерский анализ, является основной частью всех основных управленческих решений, которые касаются инвестирования, кредитования и т.д. Аудит бухгалтерской отчетности  это – один из наиболее важных рычагов управления финансовой системой предприятия. .[11:210]

Анализировать отчетность необходимо, сегодня уже никто в этом не сомневается. Принимать верные решения, просчитанные далеко вперед, предвидеть финансовые итоги деятельности организации и достигать новых вершин в бизнесе нельзя, если нет точных данных о финансовом положении предприятия и его эффективности. В 21-м веке компьютерных технологий вся рутина анализа бухгалтерской отчетности лежит на плечах компьютера.

Анализ бухгалтерской отчетности позволяет сделать вывод о степени платежеспособности предприятия, каким количеством активов оно обладает и насколько эффективно они используются, достаточно ли их для полноценного и успешного осуществления хозяйственной деятельности.

Анализируя бухгалтерскую отчетность, можно понять, насколько предприятие финансово независимо, имеет ли смысл привлекать для его развития инвестиции,  способен ли менеджмент организации эффективно управлять своим бизнесом и успешно его развивать. Современный анализ бухгалтерской отчетности проводится с помощью специальных программ, доступных любому заинтересованному пользователю.

Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая по данным бухгалтерского учета по законодательно установленным формам. Формы, используемые для анализа бухгалтерской отчетности разрабатываются и утверждаются  приказом Минфина России. [3:123]

Цель бухгалтерской (финансовой) отчетности состоит во всестороннем и правдивом представлении широкому кругу лиц информации о финансовом положении организации, финансовых итогах ее деятельности и изменениях в этом  положении. Кроме того, анализ бухгалтерской отчетности, проводимый разными пользователями является одной из целей составления и ведения этой отчетности.

Бухгалтерский баланс показывает состояние имущества, собственного капитала и обязательств организации непрерывно нарастающим итогом с момента создания организации. Из всех форм бухгалтерской отчетности, используемых для анализа, бухгалтерский баланс содержит самое большое количество данных о деятельности предприятия, которые необходимы для оценки ее финансового положения:  объем денежных средств, объем материальных запасов, размер инвестиций и многое другое.

Состав бухгалтерской отчетности зависит от субъекта, составляющего такую отчетность. Все организации, не относящиеся к субъектам малого предпринимательства,  ежегодно представляют: бух. баланс (форма № 1), отчет о финансовых результатах (форма № 2), отчет о движениях капитала (форма № 3).

Основным источником данных для проведения анализа бухгалтерской отчетности  являются данные двух форм бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о финансовых результатах (форма 2). В зависимости от целей анализа финансовой отчётности применяются различные показатели и методы анализа.

Для анализа финансового состояния фирмы необходимо рассчитать значения коэффициента  оборачиваемости  активов и составить соответствующие выводы.

Таблица 1

 Анализ оборачиваемости  активов СКХ «АГРОФИРМЫ СОГРАТЛЬ»  за 2012-2013 гг.

Показатели	2012	2013	Изменение (-;+)
1, Выручка	34392	38613	4221
2.Активы	131430	135609	4179
3.Обороьные активы	49955	55274	5319
4.Коэффицент оборачиваемости  активов  Д1=выручка/активы	0,26	0,28	0,02
5.Период оборачиваемости  оборотных активов  Д2=выручка/ оборотные активы	0,69	0,70	0,01
6.Период оборачиваемости  активов = 365/ Д1 (в днях)	1403,84	1303,57	-100,28
7.Период оборачиваемости  оборотных активов = 365/ Д2	528,98	521,42	-7,56

 

 

Вывод:

Анализируя оборачиваемость активов за 2012-2013 гг. можно отметить что величина оборотных средств в отчетном периоде увеличивается 5319, так же увеличивается выручка и активы организации.

Коэффициент общей оборачиваемости вырос на 0,02, что говорит об эффективности использования имущества показывающий число оборотов за период.

 Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств тоже увеличился то есть повысилась скорость оборачиваемости.

 

2.2 Оценка показателей  финансовой отчетности при прогнозировании.

  Основой разработки плановых, программных и прогнозных документов являются показатели, позволяющие всесторонне описать социальные и экономические процессы и явления, сформировать, представить и обосновать задания плана, программы, прогноза на проектируемый период.

Показатель — это качественно-количественное представление объекта: социально-экономического процесса, явления. Качественная сторона показателя отражает сущность и принадлежность объекта по месту и времени, а количественная — придает объекту количественную определенность. 
      Показатели, выступающие в качестве основного состояния объекта, называются критериями. Например, критерий эффективности производительности труда отражает меру экономического эффекта, полученного при затратах живого труда.