Экономический анализ деятельности ООО «ХХХ» на базе бухгалтерской отчетности организации

Помимо расчета количества оборотов, принято рассчитывать оборачиваемость запасов в днях:

 

,                                                     (25)

 

где Тоз – оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях);

 – коэффициент  оборачиваемости запасов.

Далее рассчитаем коэффициенты оборачиваемости ООО «ХХХ». Исходная информация для оценки деловой активности предприятия представлена в таблице 17.

 

Таблица 17

Исходная информация для анализа деловой активности ООО «ХХХ»

Показатели	2012 год	2013 год	Изменение (+, -)	Темп прироста, %
1	2	3	4	5
Выручка (В)	3758	2529	-1229	-32,7
Себестоимость продаж (С)	3655	2356	-1299	-35,5
Среднегодовая стоимость активов (Аср)	4460	3907	-554	-12,4
Среднегодовое значение кредиторской задолженности (КЗср)	3023	3001	-22	-0,7
Среднегодовое значение дебиторской задолженности (ДЗср)	737	171	-566	-76,8
Среднегодовая стоимость запасов (Зср)	375	250	-126	-33,5

 

Отмечается снижение основных показателей деятельности ООО «ХХХ». Так выручка предприятия снизилась на 1229 тыс. руб. или на 32,7%, среднегодовая стоимость активов уменьшилась на 554 тыс. руб. или на 12,4%. Среднегодовое значение дебиторской задолженности сократилось значительнее всего – на 76,8% или на 566 тыс. руб. за анализируемый период.

Наблюдается также незначительное снижение среднегодовой кредиторской задолженности на 22 тыс. руб., что в совокупности с другими показателями отрицательно характеризует деятельность организации и наращивает долю активов, формируемых за счет заемных средств.

Рассчитаем показатели деловой активности ООО «ХХХ» за 2012-2013 гг.

1) Коэффициент  оборачиваемости активов

Коа2012 = 3 758 тыс. руб. / 4 460 тыс. руб. = 0,84

Коа2013 = 2 529 тыс. руб. / 3 907 тыс. руб. = 0,65

2) Оборачиваемость  активов в днях

Тоа2012 = 365 дн. / 0,84 = 433 дн.

Тоа2013 = 365 дн. / 0,65 = 564 дн.

3) Коэффициент  оборачиваемости кредиторской задолженности

Кокз2012 = 3 655 тыс. руб. / 3 023 тыс. руб. = 1,21

Кокз2013 = 2 356 тыс. руб. / 3 001 тыс. руб. = 0,79

4) Оборачиваемость  кредиторской задолженности в  днях

Токз2012 = 365 дн. / 1,21 = 302 дн.

Токз2013 = 365 дн. / 0,79 = 465 дн.

5) Коэффициент  оборачиваемости дебиторской задолженности 

Кодз2012 = 3 758 тыс. руб. / 737 тыс. руб. = 5,10

Кодз2013 = 2 529 тыс. руб. / 171 тыс. руб. = 14,79

6) Оборачиваемость  дебиторской задолженности в  днях

Тодз2012 = 365 дн. / 5,10 = 72 дн.

Тодз2013 = 365 дн. / 14,79 = 25 дн.

7) Коэффициент  оборачиваемости запасов

Коз2012 = 3 655 тыс. руб. / 375 тыс. руб. = 9,75

Коз2013 = 2 356 тыс. руб. / 250 тыс. руб. = 9,44

8) Оборачиваемость  запасов в днях

Тоз2012 = 365 дн. / 9,75 = 37 дн.

Тоз2013 = 365 дн. / 9,44 = 39 дн.

В таблице 18 представлена динамика показателей деловой активности ООО «ХХХ» за 2012-2013 гг.

Таблица 18

Система показателей деловой активности ООО «ХХХ» за 2012-2013 гг.

Показатели	2012 год	2013 год	Изменение (+, -)	Темп прироста, %
1	2	3	4	5
Коэффициента оборачиваемости активов (Коа)	0,84	0,65	-0,19	-23,2
Оборачиваемость активов в днях (Тоа)	433	564	131	30,2
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Кокз)	1,21	0,79	-0,42	-35,1
Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях (Токз)	302	465	163	54,0
Продолжение таблицы 18
1	2	3	4	5
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кодз)	5,10	14,79	9,69	190,0
Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях (Тодз)	72	25	-47	-65,5
Коэффициент оборачиваемости запасов (Коз)	9,75	9,44	-0,31	-3,1
Оборачиваемость запасов в днях (Тоз)	37	39	2	3,2

 

В целом наблюдается ухудшение показателей деловой активности, за исключением показателей, связанных оборачиваемостью дебиторской задолженности. Период погашения дебиторской задолженности за 2012-2013 гг. снизился на 47 дня и это можно оценить положительно. Тем не менее, остальные показатели изменились в отрицательную сторону. Так, к примеру, период оборачиваемости кредиторской задолженности вырос на 163 дня и составил 465 дней, что является крайне негативным моментом.

По итогам анализа деловой активности, можно сделать вывод, что предприятие находится в тяжелой экономической ситуации, причем данная ситуация продолжает ухудшаться. Финансовое оздоровление с учетом вышеописанных показателей практически невозможно, поэтому наиболее объективным способом дальнейшего развития видится ликвидация организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Сущность бухгалтерского учета заключается в формировании документированной систематизированной информации об объектах  путем сплошного, непрерывного и документального учета и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Бухгалтерский учет включает в себя три самостоятельные части: финансовый учет, управленческий учет и налоговый учет.

Основные принципы бухгалтерского учета можно условно разделить на две группы — допущения и требования. Требования обязательны к исполнению организациями; допущения организации могут не соблюдать, но причина такого несоблюдения обязательно должна быть раскрыта.

Государственное регулирование бухгалтерского учета в России осуществляется уполномоченным федеральным органом и Центральным банком Российской Федерации. В России ведется постоянная работа по совершенствованию системы правового и методического регулирования бухгалтерского учета, базирующаяся на четырехуровневой системе нормативно-правовых актов.

Информация, формируемая в бухгалтерском учете, должна быть полезной пользователям, т.е. быть уместной, надежной и сравнимой.

В настоящее время информация, под которой понимают упорядочные сведения о процессах и явлениях внешнего мира, совокупность каких-либо данных, все чаще рассматривается как экономический ресурс общества. Выделение информации как экономического ресурса и самостоятельного фактора производства (деятельности) произошло с того момента, когда она стала товаром и приобрела все его свойства: потребительскую стоимость (полезность), редкость как свойство экономического ресурса, ценообразование на основе спроса и предложения. Экономический анализ базируется на разнообразной исходной информации, которую можно рассматривать как систему потоков нормативных, статистических, бухгалтерских и оперативных сведений, первичной документации, а также информации, разрабатываемой специализированными фирмами.

Основной информационной базой экономического анализа является бухгалтерская (финансовая) отчетность. С 2013 года для составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (бывшего отчета о прибылях и убытках) должны использоваться новые бланки. Также установлены новые формы бухгалтерской отчетности в 2013 году для подачи отчетов в электронном виде.

Согласно новым требованиям, первичные учетные формы имеет право предоставлять лишь тот работник предприятия, который ведет бухгалтерский учет. Сами формы этих документов могут быть разработаны на предприятии и утверждены его руководителем – понятие унифицированной формы отныне упраздняется. Первичные учетные документы также могут быть оформлены в электронном виде (и заверены электронной цифровой подписью уполномоченного лица).

Формы годовой бухгалтерской отчетности в 2013 году должны быть составлены в двух экземплярах, поскольку подаются и в налоговую службу и в Государственный комитет статистики.

Объектом исследования дипломной работы является ООО «ХХХ». Основным видом деятельности ООО «ХХХ» является деятельность в области права, бухгалтерского учета и аудита. Бухгалтерский и налоговый учет ООО «ХХХ» ведется бухгалтерией. Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы. Налоговый учет ведется в бухгалтерских регистрах и регистрах, разработанных организацией самостоятельно и утвержденных в учетной политике. В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления.

По итогам проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности, были сделаны следующие выводы. Структура и динамика показателей баланса ООО «ХХХ» позволяет сделать вывод об ухудшении финансового состояния организации. Хотя наблюдаются определенные положительные тенденции (снижение размера дебиторской задолженности и непокрытого убытка), общая динамика отрицательна - предприятие  работает практически за счет заемного капитала, а выручка и чистая прибыль снижаются, что не позволяет предприятию изыскать средства на дальнейшее развитие.

На основании данных бухгалтерского баланса ООО «ХХХ» был проведен анализ финансовой устойчивости с помощью абсолютных и относительных показателей.

Из расчетов абсолютных показателей финансовой устойчивости видно, что в течение анализируемого периода с 2011 по 2013 года ООО «ХХХ» находится в кризисном, критическом финансовом состоянии. Предприятие полностью неплатежеспособно и находится на грани банкротства, т. к. основной элемент оборотных активов «Запасы» не обеспечен источниками финансирования. При этом сохраняется возможность восстановления равновесия двумя способами:

• пополнение источников формирования запасов, прежде всего, за счет прибыли, привлечения на выгодных условиях кредитов и займов и оптимизация их структуры;
• обоснованное снижение уровня запасов в результате планирования их остатков, усиления контроля за их использованием, реализации неиспользуемых товарно-материальных ценностей и др.

Большинство относительных показателей не соответствует нормативным значениям, что указывает на финансовую неустойчивость ООО «ХХХ». Несмотря на наблюдаемую тенденцию к росту коэффициентов финансовой устойчивости, в целом негативная ситуация сохраняется.

Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными средствами своевременно погашать свои обязательства. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов.

Исходя из полученных данных, можно охарактеризовать бухгалтерский баланс ООО «ХХХ» как неликвидный. Это связано с несоблюдением первого, второго и четвертого соотношения. Таким образом, у предприятия наблюдается недостаток наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов, результатом чего явилось отрицательное значение величины собственных оборотных средств, то есть не соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.

На основании проведенного анализа показателей ликвидности можно сделать вывод, что в течение каждого рассматриваемого года фактическая величина коэффициента не достигала необходимой величины. Следовательно, финансовое положение ООО «ХХХ»  в части общей платежеспособности можно признать недостаточным.

По итогам анализа деловой активности, можно сделать вывод, что предприятие находится в тяжелой экономической ситуации, причем данная ситуация продолжает ухудшаться. Финансовое оздоровление с учетом вышеописанных показателей практически невозможно, поэтому наиболее объективным способом дальнейшего развития видится ликвидация организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: федеральный закон от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 05.05.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2014) – М., 2014. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: федеральный закон от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 31.12.2014) – М., 2014. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
3. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г. – М., 2014. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: федеральный закон от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2015) – М., 2014. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: федеральный закон  от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015) – М., 2014. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
6. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013). – М., 2014. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
7. О несостоятельности (банкротстве) [Электронный ресурс]: федеральный закон от 26.10.2002 №127-ФЗ (ред. от 29.12.2014) – М., 2014. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
8. Об обществах с ограниченной ответственностью [Электронный ресурс]: федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 29.12.2012) – М., 2014. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 06.05.1999 №32н (ред. от 27.04.2012) – М., 2014. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
10. Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.04.2012) – М., 2014. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н (ред. от 24.12.2010) – М., 2014. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 06.10.2008 №106н (ред. от 18.12.2012). – М., 2014. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
13. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010). – М., 2014. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
14. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной. - 2-e изд. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011. - 431 с.
15. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Под ред. В.Я. Позднякова. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 617с.
16. Астахов, В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / В.П. Астахов. - 12-e изд. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2010. - 397 с.
17. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.Г. Макарова; Под ред. Ю.А. Бабаева. - 4-e изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011. - 576 с.
18. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет и анализ. Основы теории для бакалавров экономики: Учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров; Финансовый Универ. при Правительстве РФ. - М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 302 с.
19. Баханькова, Е.Р. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / Е.Р. Баханькова. - М.: ИЦ РИОР: ИНФРА-М, 2011. - 255 с.
20. Бочаров, В.В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2009. – 240 с.
21. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 512 с.
22. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности: Учебник / Ю.А. Бабаев, М.В. Друцкая и др. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 348 с.
23. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохиной. - М.: Форум, 2011. - 496 с.
24. Варламова, Е.Н. Сегменты информации для целей бухгалтерского учета и аудита // Все для бухгалтера. – 2012. - № 5. - С. 33 - 37.
25. Вешкин, Ю.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебное пособие / Ю.Г. Вешкин, Г.Л. Авагян. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 432 с.
26. Граница, Ю.В. Риск прогноза последствий условных фактов хозяйственной деятельности - расчет и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 37. - С. 30 - 40.
27. Губин, В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / В.Е. Губин, О.В. Губина. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. - 336 с.
28. Ефимова, О.В. Финансовый анализ. Учебник / О.В. Ефимова. - М.: Омега-Л, 2010. – 352 с.
29. Железнова, Л.М. Теория бухгалтерского учета: Учебно-методический комплекс / Л.М. Железнова. - 5-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 160 с.
30. Камысовская, С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей: Учеб. пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 432 с. 
31. Кобелева, И.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций: Учебное пособие / И.В. Кобелева, Н.С. Ивашина. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 256 с.
32. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. - 7-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 841 с.
33. Кошкина, Т.Ю. Пояснения как часть бухгалтерской отчетности // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2013. - № 2. - С. 18 - 36.
34. Куприянов Л.М. Экономический анализ: Учебное пособие / Л.М. Куприянова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 159 с.
35. Мельник, М.В. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие / М.В. Мельник, А.И. Кривцов, О.В. Горлова. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 368 с.
36. Никандрова, Л.К. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Л.К. Никандрова, М.Д. Акатьева. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 277 с.
37. Одинцова, Т.М. Роль бухгалтерского учета в условиях формирования информационной среды сбалансированного устойчивого развития // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 15. - С. 9 - 19.
38. Петров, А.М. Учет и анализ: Учебник / А.М. Петров, Е.В. Басалаева, Л.А. Мельникова. - М.: КУРС: НИЦ Инфра-М, 2012. - 512 с.
39. Погорелова, М.Я. Экономический анализ: теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 290 с.
40. Полисюк, Г.Б. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: проблема выявления искажения информации. / Г.Б. Полисюк, Л.М. Корчагина // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 4. - С. 44 - 52.
41. Рабинович, А. Закон «О бухгалтерском учете». Практические вопросы применения // Финансовая газета. - 2013. - № 15. - С. 10 - 11.
42. Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. - 6-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 607 с.
43. Савицкая, Г.В. Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. - 14-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 649 с.
44. Сигидов, Ю.И. Бухгалтерский учет и анализ. Практикум: Уч. пос./ Ю.И. Сигидов и др.; Под ред. Ю.И. Сигидова, Е.А. Оксанич. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 156 с.
45. Селезнева, Н.Н., Ионова, А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. Учеб. пособие для вузов / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 639 с.
46. Теория бухгалтерского учета: Учебник / Под общ. ред. Е.А. Мизиковского, М.В. Мельник. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, 2009. - 382 с.
47. Усенко, Л.Н. Бизнес-анализ деятельности организации: Учебник / Л.Н.Усенко, Ю.Г.Чернышева, Л.В.Гончарова; Под ред. Л.Н.Усенко - М:Альфа-М: НИЦ ИНФРА-М,2013-560с.
48. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 208 с.
49. Шеремет, А.Д. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / А.Д. Шеремет, Е.В. Старовойтова; Под общ. ред. А.Д. Шеремета - М.: НИЦ Инфра-М, 2012. - 618 с.
50. Экономическая статистика: Учебник / Под ред. Иванова Ю.Н. – 2-ое изд., доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 417с.
51. Юдинцева, Л.А. Проблема качества бухгалтерской информации в российских и международных стандартах // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 37. - С. 14 - 21.