Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Февраля 2012 в 07:50, курсовая работа
В соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержке и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на предприятия, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. В ведении Правительства России остались также вопросы применения районных коэффициентов к заработной плате и надбавок за стаж работы на некоторых территориях. Одним из основных принципов организации заработной платы в современной экономике является принцип материальной заинтересованности работника в результатах своего труда.
Приложение 2
Результаты выведения оценок
| Наименование раздела | Оценка эффективности СВК | Последствия |
| Стиль управления | Высокая | Руководство организации осознает значимость бухгалтерского учета, принимает ответственность и своевременно исправляет допущенные ошибки, а также выполняет рекомендации, сформулированные в результате проверок. |
| Организационная структура | Средняя | В обществе сформирована и утверждена организационно-управленческая структура, но разработанного и утвержденного графика документооборота нет. |
| Разделение ответственности и полномочий | Высокая | В организации разработаны и утверждены должностные инструкции, обязанности и полномочия распределены между сотрудниками, а с материально ответственными лицами заключены договора. |
| Контроль | Средняя | На предприятии отсутствует служба внутреннего аудита и не существует внезапного проведения инвентаризации, но создана система защиты и условия для обеспечения сохранности активов и регулярное проведение плановых проверок |
| Учет и отчетность | Средняя | На предприятии
сформирована учетная политика, разработан
рабочий план счетов, бухгалтерская
отчетность формируется регулярно
и своевременно учитываются изменения
в порядке
ведения бухгалтерского учета, а также соблюдается график предоставления отчетности. |
| Кадры |
Высокая | В организации определена кадровая политика, на основе разработанных параметров и требований |
Приложение
3
Тест
оценки эффективности системы
| № п/п | Содержание вопроса | Ответ | Символ | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Разработаны ли схемы учета расчетов с персоналом по оплате труда на счетах бухгалтерского учета | Да | У3 | Контроль удовлетворительный (средний уровень). |
| 2 | Регулярно ли сопоставляются данные первичных документов, аналитического учета и синтетического учета расчетов с персоналом по оплате труда | Ежемесячно | У3 | Контроль удовлетворительный (средний уровень). |
| 3 | Организован ли аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда | Да | У3 | Контроль удовлетворительный (средний уровень) |
| 4 | Высока ли степень автоматизации расчетов по оплате труда и формирования документов | В достаточной мере | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
Приложение
4
Оценка неотъемлемого риска
| N | Факторы риска | Классы риска | Ответ | ||||
| 3 - высокий | 2 - средний | 1 - низкий | |||||
| Внешние факторы | |||||||
| 1. | Характер бизнеса клиента | Отрасль новая, состояние нестабильное | Промежуточное состояние | Отрасль традиционная, состояние стабильное | Н1 | ||
| 2. | Внешняя среда | Нестабильна. | Промежуточное состояние | Стабильна | Н1 | ||
| Факторы, характеризующие деятельность аудируемого лица | |||||||
| 3. | Вид деятельности аудируемого лица | Вид деятельности обусловлен высоким уровнем риска | Промежуточное состояние | Вид деятельности стабилен | Н1 | ||
| 4. | Масштаб деятельности | Крупный | Средний | Малый | Н1 | ||
| 4.1. | Финансовое положение аудируемого лица: | Ненадежное, неустойчивое | Средняя оценка | Высокая оценка | Н1 | ||
| 4.2. | Уровень собственного оборотного капитала (обеспеченность собственными средствами) | Существует дефицит собственного оборотного капитала (коэффициент обеспеченности ниже норматива или отрицательный). | Уровень собственного оборотного капитала не достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности близок к нормативу). | Уровень собственного оборотного капитала достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности выше норматива). | Н1 | ||
| 4.3. | Текущая ликвидность | Низкая (ниже 1.2) | 1.2 - 1.8 | Близкая к нормативу и выше (1.8) | Н1 | ||
| 4.4. | Вероятность банкротства | Высокая или очень высокая | Вероятность банкротства существует. | Вероятность банкротства низкая или отсутствует. | Н1 | ||
| 4.5. | Рентабельность продукции | Большая часть продукции реализуется ниже себестоимости, отрицательная рентабельность | Существуют отдельные случаи реализации продукции ниже себестоимости. | Вся продукция предприятия рентабельна, случаев реализации ниже себестоимости не отмечается. | Н2 | ||
| 4.6. | Уровень чистых активов (удельный вес в активах баланса). | Чистые активы отрицательные, либо динамика их уровня свидетельствует об их резком снижении. | Уровень чистых активов составляет от 20 до 70% (в зависимости от отраслевых особенностей), отмечается тенденция снижения уровня чистых активов. | Уровень чистых активов высокий и стабильный (более 70%). | Н1 | ||
| Внутренние факторы | |||||||
| 5. | Стиль и основные принципы управления | Низкая оценка | Средняя оценка | Высокая оценка | Н1 | ||
| 6. | Кадровая политика |
Низкая оценка | Средняя оценка | Высокая оценка | Н1 | ||
| 7. | Состояние системы бухгалтерского учета. | Низкая
оценка |
Средняя оценка | Высокая оценка | Н2 | ||
Приложение 5
Тест
оценки эффективности средств контроля
| № п/п | Содержание вопроса | Ответ | Символ | Примечание |
| 1 2 3 |
Применяются ли
типовые формы документов по учету
личного состава :
(Личные карточки (ф № Т-2); Приказ о предоставлении отпуска (ф № Т-6); Приказ о переводе на другую работу (ф №15); Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (ф № Т-8); Ведутся ли на рабочих трудовые книжки; Проверяется ли отделом кадров соответствие применяемых окладов и разрядов рабочих, установленных в штатном расписании Ведутся ли в отделах табели учета рабочего времени |
Да Да Да |
К3 К3 К3 |
Контроль удовлетворительный
(средний уровень) Контроль удовлетворительный
(средний уровень) Контроль удовлетворительный (средний уровень) |
| 4 5 6 7 |
Применяются ли
на предприятии утвержденные нормы
и расценки по видам работ
Используются
ли типовые формы первичных Организовано ли гашение (проставлением отметки об оплате) первичных документов Применяются ли ПК для выполнения расчетов по сдельной оплате труда |
Да Да Нет Частично |
К3 К3 К1 К2 |
Контроль удовлетворительный
(средний уровень)
Контроль удовлетворительный Имеется вероятность ошибок ( ниже среднего) Имеется вероятность ошибок (ниже среднего) |
| 8 9 |
Ведутся ли расчеты
по начислению повременных видов
оплат согласно табелю рабочего времени
Применяются ли ПК для выполнения расчетов по начислению заработной платы |
Да Да |
К3 К3 |
Контроль удовлетворительный (средний уровень) Контроль удовлетворительный (средний уровень) |
| 10 11 |
Применяется ли
ПК для расчета удержаний
Проставлены ли в лицевых счетах данные для правильного исчисления удержаний: НДФЛ Исполнительных листов Прочих удержаний |
Да Да Да Да |
К3 К3 |
Контроль удовлетворительный
(средний уровень)
Контроль удовлетворительный (средний уровень) |
| 12 13 |
Организовано
ли архивное хранение документов по аналитическому
учету с работающими
Применяются ли ПК для ведения аналитического учета |
Да Да |
К3 К3 |
Контроль удовлетворительный
(средний уровень)
Контроль удовлетворительный (средний уровень) |
| 14 15 16 |
Имеют ли сквозную
нумерацию расчетно-платежные Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными отчетов по социальному, медицинскому страхованию и пенсионному фонду Применяются ли ПК для сводных расчетов по оплате труда |
Нет Да Да |
К1 К3 К3 |
Имеется вероятность
ошибок ( ниже среднего)
Контроль удовлетворительный (средний уровень) Контроль удовлетворительный (средний уровень) |
Приложение 6
Оценка
риска необнаружения
| № п/п | Фактор | Оценка фактора, обеспечивающего |
| ||
| низкий риск | средний риск | высокий риск | |||
| 1. | Информированность аудиторской организации об аудируемом лице | Аудиторская организация давно и хорошо знакома с аудируемым лицом | Аудиторская организация имеет представление об аудируемом лице | Первичный аудит | высокий риск |
| 2. | Рабочая группа, сформированная для проведения проверки … | Рабочая группа давно и хорошо знакома с аудируемым лицом | Рабочая группа имеет представление об аудируемом лице | Рабочая группа не имеет представления об аудируемом лице | средний риск |
| 3. | Наличие проверок контролирующих органов за предыдущие периоды | Проверки проводились в течение последних 3-х лет. | Год, предшествующий отчетному, не проверялся | Последние 3 года не проверялись | средний риск |
| 4. | Техническое оснащение аудиторской группы | Полностью соответствует объему и характеру работ | Частично соответствует объему и характеру работ | Не соответствует объему и характеру работ | средний риск |
| 5. | Методологическое обеспечение проведения аудита | Обеспечение в требуемом объеме | Обеспечение частичное | Обеспечение не в требуемом объеме | средний риск |
| 6. | Информационное обеспечение проведения аудита | Обеспечение в требуемом объеме | Обеспечение частичное | Обеспечение не в требуемом объеме | средний риск |
| 7. | Опыт проведения проверок в организациях такого же профиля, что и клиент | Имеется у всех аудиторов группы | Имеется не у всех аудиторов группы | Не имеется у всех аудиторов группы | высокий риск |
| 8. | Опыт и квалификация аудиторов, принимающих участие в проверке | Высокие | Средние | Невысокие | высокий риск |
| 9. | Психологическая совместимость членов аудиторской группы | Полная, группа не раз работала в таком составе | Частичная, хотя группа работала в таком составе | Группа не работала в таком составе | высокий риск |
| 10. | Условия работы аудиторской группы у клиента | Способствуют более качественному выполнению работ | Средние | Не способствуют более качественному выполнению работ | низкий риск |
| 11. | Планирование предстоящей проверки | Было выполнено в полном объеме | Было выполнено частично | Не было выполнено в полном объеме | низкий риск |
| 12. | Планируемый объем проверяемой документации (планируемый объем выборки) | Увеличенный | Средний | Уменьшенный | высокий риск |
| 13. | Предоставление информации. | Клиент заинтересован в предоставлении информации, и состояние учета позволяет получить существенную информацию | Клиент заинтересован в предоставлении информации, а состояние учета не позволяет получить существенную информацию | Клиент не заинтересован в предоставлении информации, и состояние учета не позволяет получить существенную информацию | средний риск |
| 14. | Применение аналитических процедур в качестве процедур проверки по существу | Незначительное | Умеренное | Значительное | высокий риск |
| 15. | Преобладающее применение аудиторских процедур, исходная информация для которых получена из… | Внешних источников | Смешанных источников | Внутренних источников | средний риск |
| Итого оценок: | 2 | 7 | 6 | ||
| —высоких | |||||
| —средних | |||||
| —низких | |||||
| Итоговая оценка риска необнаружения | Низкий | Средний | Высокий | Средняя оценка | |
Приложение 7
Распределение существенности по элементам
| БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС | ||||||
| АКТИВ | Код | 01.01._, т.р. | 31.12._, т.р. | Значение показателя, т.р. | Удельный вес, % | Уровень существенности, т.р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||
| Нематериальные активы(04,05) | 110 | |||||
| Основные средства(01,02,03) | 120 | 4915 | 3551 | 4233 | 15,52 | 58,98 |
| Незавершенное строительство (07,08) | 130 | 2240 | 2240 | 2240 | 8,21 | 31,21 |
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | - | - | - | - | |
| Долгосроч. финансовые вложения (58) | 140 | |||||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | |||||
| Итого по разделу I | 190 | 7155 | 5791 | 6473 | 23,73 | 90,19 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||
| Запасы | 210 | 10608 | 13922 | 12265 | 44,97 | 170,89 |
| в том числе: | ||||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10) | 211 | 10608 | 13922 | 12265 | 44,97 | 170,89 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | - | - | - | - | |
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 25, 26, 29, 44) | 213 | |||||
| готовая продукция и товары для перепродажи (41,43) | 214 | |||||
| товары отгруженные (45) | 215 | - | - | - | - | |
| расходы будущих периодов (97) | 216 | |||||
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - | - | - | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | |||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | |||||
| в том числе: | ||||||
| покупатели и заказчики (62,76) | 231 | |||||
| прочие | 232 | - | - | - | - | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 7815 | 7707 | 7761 | 28,46 | 108,13 |
| в том числе: | ||||||
| покупатели и заказчики (62,76) | 241 | 7774 | 7188 | 7481 | 27,43 | 104,23 |
| прочие дебиторы | 242 | - | - | - | - | |
| Краткосрочные финансовые вложения (58) | 250 | 3 | 3 | - | - | |
| Денежные средства (50,51,52) | 260 | 1209 | 334 | 771,5 | 2,83 | 10,75 |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - | - | - | |
| Итого по разделу II | 290 | 19635 | 21966 | 20800,5 | 76,27 | 289,81 |
| БАЛАНС(сумма строк 190+290+390) | 300 | 26790 | 27757 | 27273,5 | 100,00 | 380,00 |
| ПАССИВ | Код | Удельный вес, %% | Уровень существенности, т.р. | |||
| 1 | 2 | 5 | 6 | |||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||||
| Уставный капитал (80) | 410 | 110 | 110 | 110 | 0,40 | 1,53 |
| Добавочный капитал (82) | 420 | 2676 | 2676 | 2676 | 9,81 | 37,28 |
| Резервный капитал (83) | 430 | 233 | 233 | 233 | 0,85 | 3,25 |
| в том числе: | ||||||
| резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | ||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | |||||
| Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года (84) | 470 | 21058 | 17731 | 19394,5 | 71,11 | 270,22 |
| Итого по разделу III | 490 | 24077 | 20750 | 22413,5 | 82,18 | 312,29 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||
| Займы и кредиты (67) | 510 | 350 | 418 | 384 | 1,41 | 5,35 |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | |||||
| Прочие долгосрочные пассивы | 520 | |||||
| Итого по разделу IV | 590 | 350 | 418 | 384 | 1,41 | 5,35 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||
| Займы и кредиты (66) | 610 | - | - | - | - | |
| Кредиторская задолженность | 620 | 2363 | 6589 | 4476 | 16,41 | 62,36 |
| в том числе: | ||||||
| поставщики и подрядчики (60,76) | 621 | 978 | 3795 | 2386,5 | 8,75 | 33,25 |
| задолженность перед персоналом организации (70) | 622 | 604 | 557 | 580,5 | 2,13 | 8,09 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 623 | 147 | 123 | 135 | 0,49 | 1,88 |
| задолженность по налогам и сборам (68) | 624 | 399 | 430 | 414,5 | 1,52 | 5,78 |
| прочие кредиторы | 625 | 235 | 1684 | 959,5 | 3,52 | 13,37 |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | - | - | - | - | |
| Доходы будущих периодов (98) | 640 | - | - | - | - | |
| Резервы предст. расх. и платежей (96) | 650 | - | - | - | - | |
| Прочие краткосрочные пассивы | 660 | - | - | - | - | |
| Итого по разделу V | 690 | 2363 | 6589 | 4476 | 16,41 | 62,36 |
| БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 700 | 26790 | 27757 | 27273,5 | 100,00 | 380,00 |
Информация о работе Аудит расчетов оплаты труда на предприятии ОАО «Агротранс»