В ходе выборочной проверки порядка бухгалтерского учета операций по продаже валюты нарушения не установлены.

     Фактов некорректного оформления первичных документов, которые могли бы оказать влияние на финансовые результаты и размеры налогов не выявлено.

     Положение о безналичных расчетах в РФ,  утвержденное Письмом ЦБ РФ от 03.10.2002г. № 2-П соблюдается.

     В результате аудита расчетного счета существенных нарушений не установлено.

     По нашему мнению, бухгалтерская  отчетность Общества с ограниченной ответственностью «Парус» за 2010 год,  отражает достоверно,   во всех существенных аспектах движение денежных средств за период с 01.01.2010г. по 31.12.2010г.  включительно,  в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

 

Заключение

     Денежные средства входят в состав оборотных активов организации. Контроль наличия, правильное использование и приумножение денежных средств – это важнейшая задача организации в целом и бухгалтерской службы в частности.

     Основанием для операций, производимых банком по расчетному счету, являются банковские расчетные (платежные) документы, оформляющие:

     – денежные безналичные расчеты организации с ее контрагентами;

     – поступление наличных денег на расчетный счет и снятие наличных с расчетного счета.

     Таким образом, экземпляры банковских расчетных документов подтверждают обоснованность соответствующих записей в выписке из расчетного счета. Со своей стороны, данные выписки из расчетного счета являются подтверждением того, что банк исполнил данные ему поручения.

     Контроль банковских операций по расчетному счету осуществляется посредством сверки данных выписки из расчетного счета с экземплярами банковских документов. В процессе сверки на каждом первичном банковском документе проставляется порядковый номер соответствующей записи в выписке. Экземпляры банковских расчетных документов прилагаются к выписке и хранятся вместе с ней.

     Нами была проведена аудиторская проверка операций по расчетному и валютному счетам туристической компании ООО «Парус».

     В ходе выполнения курсовой работы мы установили, что анализируемая туристическая фирма работает достаточно стабильно, ликвидно и является платежеспособным. Все это указывает на независимость компании ООО «Парус» от внешних источников финансирования. Отмечается рост таких показателей, как объем реализации, себестоимость выполненных работ (услуг), и снижение чистой прибыли Общества.

     Учет денежных средств в ООО Парус» автоматизирован. Для его ведения используется программа 1С: Предприятие 7.7.

     По результатам аудиторской проверки операций по расчетному и валютному счетам ООО «Парус» были сделаны следующие выводы:

     - порядок и ведение расчетных и валютных операций осуществляется в соответствии с требованиями российского законодательства.

     - фактов некорректного оформления первичных документов, которые могли бы оказать влияние на финансовые результаты и размеры налогов не выявлено.

     - в ходе выборочной проверки порядка бухгалтерского учета операций по продаже валюты нарушения не установлены.

     На основании проведенной проверки расчетного и других счетов в банке рекомендуем ООО «Парус»:

     -  регулярно   проводить сверку    остатков    на расчетных счетах,   открытых Обществом в учреждениях банка;

     -  выпиской со счета,  письмом или актом сверки подтвердить остатки денежных средств на счетах по состоянию на 01.01.2011г;

     - данные выписок банка отражать в учете в день совершения хозяйственной операции;

     - периодически проводить внезапную и плановую инвентаризацию денежных средств на счетах в банке;

     - доставку денег в банк и из банка организовать по всем правилам (на служебной машине в сопровождении охраны).

     Таким образом, в качестве рекомендаций аудиторами были предложены процедуры внутреннего контроля за наличием и движением денежных средств на расчетном и валютном счетах организации.

 

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп.)
2. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп.)
3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ (с изм. и доп. внесенными Федеральным законом от 13.12.2010 N 358-ФЗ).
4. Абакумова А.В. Основы аудита. Учебное пособие. – СПб.: СПб ГУИТМО, 2009. – 56 с.
5. Аудит: Практикум. Учебное пособие/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДИНА, 2008
6. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008 г., - 583 с.
7. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников – 4 изд., перераб. и доп. – М.: ФИЛИНЪ, 2009. – 528 с.
8. Богатая, И. Н. Аудит: учебное пособие / И. Н. Богатая, Н. Т. Лабынцева. Н. Н. Хахонова. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. − (Серия «Высшее образование»).
9. Булгакова Л.И. Аудит в России: механизм правового регулирования / Булгакова Л.И. - М: Волтерс Клувер, 2008.- с. 87.
10. Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров / Бычкова С.М. - М: Инфра-М, 2009.- 105с.
11. Бычкова С. М. Планирование в аудите / С. М. Бычкова, А. В. Газарян. – М.: Финансы и статистика, 2009.
12. Воронина Л. И. Аудит Теория и практика Учебник для бакалавров, М.: Омега-Л, 2011, – 674 с.
13. Данилевский, Ю. А. Аудит: учебное пособие / Ю. А. Данилевский, С. М. Шапигузов и др. – М. ИД ФБК-ПРЕСС, 2008.
14. Дубровина Т.А. Аудиторская деятельность в страховании / Дубровина Т.А. - М: ИНФРА - М, 2009. - с.384.
15. Епифанов О. В. Аудит, М.: Юнити-Дана, 2011, – 607 с.
16. Ефимова О.В. , Мельник М.В. , Бородина Е.И. Анализ финансовой отчетности. Учеб. пособие для студ., обуч.по спец. "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", 4-е изд., испр. и доп., ВУЗ. М.: Омега-Л, 2008 – 451 с.
17. Лабынцев Н.Т. Аудит: теория и практика: Учеб. пособие / Н.Т. Лабынцев, О.В. Ковалева. – М.: Приор, 2009. С. 61
18. Линецкий А.В., Гаспарян М.Ю., Родина Е.Ю. Стандарты аудита – практика применения /А.В. Линецкий, М.Ю. Гаспарян, Е.Ю. Родина. – М.: Тровант, 2008. – 217 с.
19. Макальская, М. Л. Основы аудита: курс лекций / М. Л. Макальская, Н. А. Пирожкова. – М. Дело и Сервис, 2009.
20. Миргородская Т. В. Аудит, М.: КноРус, 2011 – 288 с.
21. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф.Подольского В.И.. – 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА», 2008. – 650 с.
22. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А. Аудит / Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А. - М: ЮНИТИ-М, 2007.-175с
23. Рябова М. А., Богданова Н. А.. Аудит : учебное пособие / Ульяновск: УлГТУ, 2009. – 199 с.
24. Терехов А.А.Контроль и аудит: основные методические приемы и технология / А.А. Терехов, М.А. Терехова – М.: Финансы и статистика, 2008. С. 23
25. Харченко О.Н., Самусенко С.А., Ферова И.С. Аудит. Практикум. Учебное пособие - 3 изд. М.: КноРус, , 2010 – 288 с.
26. Хахонова Н. Н., Богатая И. Н. Аудит, М.: КноРус, 2011 – 720 с.

 

      Приложение 1

     Типовые бухгалтерские проводки по счету 51 «Расчетный счет»

     Продолжение Приложения 1

 

 

      Приложение 2

Приложение

к приказу  Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом  приказа Госкомстата РФ и Минфина  РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс

на 31 декабря 2010 года