ООО «Парус» является рентабельным предприятием. Рентабельность предприятия снизилась за отчетный период с 18 до 9,4 процента.

     Имущественное положение ООО «Парус» в целом нормальное. Произошло снижение суммы хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия. Анализируя показатели экономической эффективности деятельности, можно сделать вывод об их снижении.

     Финансовую  устойчивость предприятия характеризуют  ряд показателей, изменение которых от одного отчетного периода к другому говорит об улучшении или ухудшении его финансового состояния (табл. 2.3).

     Таблица 2.3

Коэффициенты  финансовой устойчивости ООО «Парус»

     Продолжение Таблицы 2.3.

     Значения  показателей ликвидности ООО «Парус» свидетельствуют о недостаточной ликвидности предприятия в исследуемом периоде (2008-2010 гг.)

     Ка, показывающий какую часть деятельности предприятие финансирует за счет собственных средств, должен быть больше 0,5. В нашем случае значение соответствует рекомендуемому минимуму и даже выше его.

     Ксзс  должен быть меньше 1. Чем меньше значение показателя, тем выше финансовая независимость предприятия от привлеченного капитала. В нашем случае это условие выполняется и значение коэффициента падает.

       Кфн отражает долю краткосрочных обязательств в валюте баланса, показывает сколько рублей кредитов привлечено на 1 рубль собственного капитала. Значение этого показателя за последние годы снизилось на 27%.

     У ООО «Парус» существуют финансовые возможности для маневра, т.е. предприятие обладает большой гибкостью использования собственных средств. Анализ коэффициентов финансовой устойчивости показал, что туристическая компания за анализируемый период 2010г. является финансово устойчивой.

     Итак, изучив все основные показатели, ликвидности  предприятия, его рентабельности и  финансовой устойчивости, можем сделать  вывод, что предприятие работает относительно стабильно, ликвидно и является платежеспособным. Все это указывает на независимость предприятия от внешних источников финансирования.

2.2. План и программа аудиторской проверки операций по расчетному счету в ООО «Парус»

     По  роду своей деятельности ООО «Парус» имеет расчетный и валютный счета в коммерческих банках. Поэтому нами будут проанализированы операции на счетах 51 и 52. Учет денежных средств в ООО Парус» автоматизирован. Для его ведения используется программа 1С: Предприятие 7.7.

     Целью аудита безналичных денежных расчетов является установление достоверности во всех существенных отношениях отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности операций на расчетных и валютных счетах, открытых в кредитных учреждениях, соответствия положений учетной политики в части указанных операций действующему законодательству. К валютным счетам аудиторы проявляют повышенное внимание, так как учет валютой значительно сложнее  в связи с возникновением суммовых и курсовых разниц.

     На  этапе предварительного планирования и разработки плана и программы аудита устанавливаются объем и характер безналичных аудируемого лица, организация ведения бухгалтерского учета операций на расчетных и валютных счетах.

Проверяемая организация          ООО «Парус»        

Период  аудита                                              01.01.2010 – 31.12.2010                  

Количество  человеко-часов                            168         

Руководитель  аудиторской группы       Самойлова Л.Г., главный специалист, аттестат №567893

Состав  аудиторской группы                     Самойлова Л.Г, Белянчикова Л.Л

Планируемый аудиторский риск                    4%  

Планируемый уровень существенности        2%

     Таблица 2.4

Общий план аудиторской проверки учёта операций по расчетному и валютному счетам в ООО «Парус»

 

     После того как был составлен общий  план аудиторских процедур мы разработали программу аудиторской проверки операций по расчетному счету ООО «Парус» (Приложение 4).

       В ходе аудиторской проведения проверки безналичных расчетов ООО «Парус» аудитор определяет наличие счетов, открытых предприятием в банках (расчетных, сумм по выпискам банка по расчетному счету суммам (Приложение 5), указанным в приложенных к ним первичных документах (Приложение 6). В Приложении 7 приведены бланки платежных поручений к выписке банка.

       Итак, проверка тождественности данных бухгалтерского учета данным выписок банка расхождений не выявила.

       Аудиторы  проверяют также, имеются ли случаи оприходованы оплаченные товарно-материальные ценности, есть ли акты сдачи-приемки выполненных работ, счета – фактуры.

       Специалисты проверяют наличие и достоверность  документов на получение ссуд или деления НДС по поступившим суммам выручки, авансов.

       Аудиторы  ООО “Аудит ЭКО” проверяют следующие регистры учета по движению денежных средств на расчетном счете (табл.2.7): оборотные ведомости по счетам 50, 51 и Главную книгу.

      Таблица 2.7

      Рабочий документ аудитора. Проверка соответствия данных сумм  
оборотных ведомостей по счету 51 данным главной книги (сентябрь 2010 г.)

     Аналогично  происходит проверка регистров учета  по движению денежных средств на валютном счете (табл. 2.8).

      Таблица 2.8

      Рабочий документ аудитора. Проверка соответствия данных сумм  
оборотных ведомостей по счету 52 данным главной книги (ноябрь 2010 г.)

       По  результатам проверки операций с  денежными средствами на расчетном и валютном счетах ООО «Парус» составляется заключение аудиторов, которое предоставляется руководителю проверяемой организации.

 

Глава 3. результаты аудиторской проверки операций по расчетному и другим счетам

     Аудиторами  было выражено свое мнение по ведению  операций, связанных с безналичным расчетом.

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

О достоверности операций по расчетному счету в ООО «Парус»

за 2010 год

       Целью аудиторского заключения является выражение  мнения о полноте и достоверности хозяйственных операций по расчетному счету ООО «Парус» и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации за 2010 год.

1. Сведения об аудируемом лице